2023年個人所得税の対象となる最新の給与と賃金

法律によると、2023年に個人所得税の対象となる給与と賃金はどれですか？ - 読者 Huy Hoang

Các khoản tiền lương, tiền công chịu thuế TNCN 2023 mới nhất

2023年の個人所得税の対象となる給与と賃金

賃金および給与所得とは、従業員が企業から受け取る所得であり、次のようなものが含まれます。

（１）現金または非現金の形態における給料、賃金および給料または賃金の性質を持つ金額。

（２）手当及び補助金。ただし、次に掲げる手当及び補助金を除く。

功労者に対する優遇措置に関する法律の規定に従って、月額手当、優遇手当、一時金を支給します。

- 抗戦、祖国防衛、国際任務遂行に参加した者、および任務を終えた青年ボランティアに毎月手当、一時金を支給します。

- 防衛および安全保障手当、軍隊に対する補助金。

- 危険および毒性の要因がある職場での産業、職業または仕事に対する危険および毒性手当。

・アトラクション手当、地域手当。

・急患手当、業務災害手当、職業病手当、出産育児一時金、出産手当金、出産後療養健康回復手当、労働能力低下手当、退職一時金、死亡月額手当、退職手当、失業手当、その他所定の手当。

- 法律の規定に従った社会保障受給者への補助金。

- 上級リーダーに対する勤務手当。

- 社会経済状況が特に困難な地域への転勤を希望する個人への一時金、海域及び島嶼主権に関わる公務員への法律に基づく一時金。ベトナムに居住する外国人、海外で就労するベトナム人、海外に長期滞在するベトナム人からベトナムに就労し帰国するベトナム人への一時金。

- 村やコミューンの医療従事者への手当。

- 業界特有の手当。

注: 課税所得に含まれない手当、補助金、および手当と補助金のレベルは、管轄の政府機関によって規定される必要があります。

手当、補助金、手当水準、補助金に関する指導文書が国営部門に適用される場合、他の経済部門と他の事業所は、国営部門向けに指導されている手当と補助金のリストと水準に基づいて計算し、控除するものとする。

受け取った手当または補助金が上記の指示に従った手当または補助金の水準を超える場合、その超過額は課税所得に含める必要があります。

特に、ベトナムに居住する外国人や海外で働くベトナム人に対する一時移転手当は、労働契約書や労働協約に定められた水準に応じて控除されます。

（3）以下の形式で受け取る報酬：販売代理店手数料、仲介手数料、科学技術研究テーマへの参加に対する金銭、プロジェクトおよび計画への参加に対する金銭、ロイヤルティに関する法律の規定に従ったロイヤルティ、教育活動への参加に対する金銭、文化、芸術、体育およびスポーツ公演への参加に対する金銭、広告サービス料、その他のサービス料、その他の報酬。

（4）ビジネス協会、企業の取締役会、企業の監査役会、プロジェクト管理委員会、管理委員会、協会、専門家協会、その他の組織への参加により受け取った金銭。

（５）企業が支払う給与および賃金以外の、納税者が何らかの形で享受する現金または非現金による利益：

- 住宅、電気、水道および付随サービス（ある場合）。ただし、工業団地で働く従業員に無料で提供するために企業が建設した住宅、経済特区、困難な社会経済状況にある地域、特に困難な社会経済状況にある地域に企業が建設し、従業員に無料で提供している住宅に対する住宅、電気、水道および付随サービス（ある場合）の給付は除きます。

個人が職場に住んでいる場合、課税所得は、個人が使用している面積と職場の面積の比率に応じて計算された家賃または減価償却費、電気代、水道代、その他のサービスに基づいて算出されます。

雇用主が従業員に代わって支払う住宅の家賃、電気代、水道代、その他の関連サービス（該当する場合）の金額は、従業員に代わって実際に支払われた金額に基づいて課税所得に含められますが、収入がどこに支払われるかに関係なく、ユニットで発生した課税所得合計（家賃を除く）の 15% を超えることはありません。

- 企業が生命保険、積立保険料を伴うその他の任意保険に加入した金額、任意の年金保険に加入した金額、または従業員の任意年金基金に拠出した金額。

企業が従業員のために保険料を積立しない任意保険商品を購入する場合（ベトナムの法律に基づいて設立・運営されておらず、ベトナムで保険販売を許可されていない保険会社から保険を購入する場合を含む）、この保険商品の購入にかかる保険料は従業員の個人所得税課税対象所得に含まれません。保険料を積立しない任意保険には、健康保険、死亡保険（払戻金のある死亡保険商品を除く）など、被保険者が保険加入により積立保険料を受け取らず、保険会社から保険契約で合意された保険金額または補償金に加えて受け取る保険商品が含まれます。

- 健康、娯楽、スポーツ、レクリエーション、美容などの個人の要望に応じた会費およびその他のサービス費用。具体的には次のとおり。

+ 会員費（ゴルフ場会員カード、テニスコート会員カード、文化芸術クラブ会員カード、スポーツクラブ会員カードなど）で、カードに利用者の個人または団体名が明記されている場合。カードが共同で使用され、利用者の個人または団体名が明記されていない場合は、課税所得に含まれません。

+ 医療、娯楽、美容等の分野における個人へのサービス費用で、支払内容に受益者の氏名が明記されている場合。サービス料支払内容に受益者の氏名が明記されていない場合でも、従業員集団に対して支払われる場合は、課税所得に含まれません。

- 事務用品、出張費、電話代、制服代等の一時金費用は、現行の州法の規定よりも高額です。以下の場合、一時金費用は課税所得に含まれません。

+ 幹部、公務員、行政機関、党、労働組合、協会に勤務する人々の場合: 固定支出レベルは財務省のガイダンス文書に従って適用されます。

+ 事業組織および駐在員事務所に勤務する従業員の場合: 適用される一時金レベルは、法人所得税法の実施をガイドする文書に従って法人所得税の対象となる課税所得を決定するレベルと一致します。

+ 国際機関および外国組織の代表事務所に勤務する従業員の場合：一時金の支給額は国際機関および外国組織の代表事務所の規定に従って実施されます。

- 従業員の自宅から職場まで、またはその逆の送迎のための交通サービスの費用は、ユニットの規則に従って、従業員の課税所得に含まれません。

- 従業員の職務に応じて、または雇用主の計画に従って、従業員の資格とスキルを向上させるためのトレーニングに対する支払いは、従業員の収入に含まれません。

- その他の特典。

企業が従業員に支払うその他の福利厚生には、休暇への支出、コンサルティングサービスの雇用、特定の個人または個人グループの税務申告の雇用、運転手、料理人、契約に基づいてその他の家事を行う人などの家事労働者への支出などがあります...

（６）現金または非現金のあらゆる種類のボーナス（株式ボーナスを含む、ただし以下のボーナスを除く）：

- 国家が授与する称号に付随するボーナス、競争称号に付随するボーナス、競争および報酬に関する法律の規定に従った報酬の形式、具体的には次のとおり。

+ 国家エミュレーション戦闘員、省庁、支部、中央組織、州、中央直轄都市レベルのエミュレーション戦闘員、草の根レベルのエミュレーション戦闘員、高級労働者、高級戦闘員などのエミュレーション称号に伴うボーナス。

+ 他の形式の報酬によるボーナス。

+ 国から授与される称号によるボーナス。

+ 中央および地方の政治組織、社会政治組織、社会組織、社会専門組織の傘下の協会や組織が、その組織の定款および競争および表彰に関する法律の規定に従って授与する賞に付随するボーナス。

+ ホーチミン賞と国家賞のボーナス。

+ メダル、バッジによるボーナス。

+ 功績証明書によるボーナス。

奨励金の決定権限、上記の競争称号に付随する奨励金の額および奨励金の形式は、競争および奨励金に関する法律の規定に従わなければなりません。

- ベトナム政府が公認する国内および国際的な賞に伴うボーナス。

- 管轄の政府機関によって認められた技術的改良、発明、発見に対するボーナス。

- 法律違反を発見し、管轄の政府機関に報告した場合に報奨金が支給されます。

（７）次に掲げる項目は課税所得に含まれない。

・社員とその家族の重篤な病気の診察と治療に対する企業支援。

+ この場合の従業員の親族には、実子、法的に養子となった子、非嫡出子、妻または夫の継子、妻または夫、実父、実母、義父、義母（または義父、義母）、継父、継母、法的に養父、養母が含まれます。

+ 課税所得に算入されない扶養額は、病院費用支払証書に基づいて実際に支払われた金額であり、保険機関の支払額を差し引いた従業員本人および従業員の親族の病院費用支払額を超えないものとします。

+ 支援金を支払う企業は、企業の確認を得た入院費支払証明書のコピー（保険機関が医療機関に直接支払った後、従業員とその親族が残額を支払う場合）または入院費支払証明書のコピー、企業の確認を得た健康保険支払証明書のコピー（従業員とその親族が入院費を全額負担し、保険機関が従業員とその親族に保険金を支払う場合）を、重病に罹患した従業員とその親族に対する支援金支払証明書とともに保管する責任があります。

- 国家機関、公共サービス部門、党組織、労働組合における輸送手段の使用に関する規定に従って受け取った金額。

- 法律で定められた公営住宅制度に基づいて受け取った金額。

- 国会事務局、民族評議会、国会委員会、国会代表団、中央事務局、党委員会、市党委員会、道党委員会、市党委員会、道党委員会の活動に直接従事するために意見を述べたり、法律文書、決議、政治報告書を評価したり、検査したり、代表団を監察したり、有権者や国民を迎えたり、制服代やその他の業務に従事した際に給与や賃金以外に受け取った金額。

・勤務中食事代・昼食代は、従業員の勤務中食事や昼食を提供する事業者が直接調理、購入、食事券の支給などの形で支払います。

企業が勤務時間中の食事や昼食を提供しない一方で、従業員に食事代を支払っている場合、その支出額が労働傷病兵社会省のガイドラインに準拠している限り、その支出額は個人の課税所得に算入されません。支出額が労働傷病兵社会省のガイドラインを上回る場合、その超過額は個人の課税所得に算入されます。

国有企業及び国有組織、行政機関傘下の単位、党、労働組合、協会に適用される具体的な支出水準は、労働傷病兵社会省のガイドラインを超えてはならない。非国有企業及びその他の組織については、支出水準は単位長が労働組合委員長と合意の上決定するが、国有企業に適用される水準を超えてはならない。

- ベトナム国内で働く外国人従業員、および海外で働くベトナム人従業員が年に1回年次休暇で帰国する場合に、企業がその従業員に代わって（またはその代わりに）支払う往復航空運賃の金額。

航空券の購入金額を決定する基準は、労働契約と、ベトナムから外国人の国籍国または外国人の家族が居住する国への航空券の金額、およびその逆、ベトナム人が働いている国からベトナムへの航空券の金額、およびその逆です。

- ベトナムで働く外国人従業員の子供がベトナムで学ぶ場合、および海外で働くベトナム人従業員の子供が海外で学ぶ場合の幼稚園から高校までの授業料は企業が負担します。

- 後援団体や組織から受け取った個人所得は、後援を受ける個人が当該団体や組織のメンバーである場合、後援資金が国家予算から使用されるか、国家規制に従って管理される場合、文学作品や芸術作品の創作、科学研究プロジェクトなど、国家の政治的任務を遂行するため、またはその団体や組織の憲章に従った活動プログラムに従っている場合、個人所得税に含まれません。

- 石油・ガス、鉱業など一部の産業の国際慣行に従った標準労働スケジュールに従い、労働契約の規定に従ってベトナムで働く外国人従業員の動員とローテーションを行うために企業が支払う支払い。

判断の根拠は、労働契約とベトナムから外国人の居住国までの航空運賃の支払い、およびその逆です。

- 収入を支払う組織または個人が従業員とその家族の葬式や結婚式のために受け取った金額は、収入を支払う組織または個人の一般規則に準拠しており、法人所得税法の実施をガイドする文書に従った法人所得税の対象となる収入のレベルと一致しています。

以下に準拠:回覧 111/2013/TT-BTC の第 2 条第 2 項、回覧 92/2015/TT-BTC の第 11 条第 1 項、第 2 項、第 3 項、第 4 項および第 5 項。