Quelques notes sur le règlement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques en 2023

Selon la loi actuelle sur l’impôt sur le revenu des personnes physiques, le revenu imposable comprend 10 types.

Selon la Direction générale des impôts ( ministère des Finances ), chaque type de revenu est soumis à une méthode de détermination du revenu imposable et à des taux d'imposition spécifiques, conformément au barème d'imposition approprié. Pour les revenus salariaux des personnes physiques résidentes, la base de calcul de l'impôt est le revenu imposable et les taux d'imposition, déterminés comme suit :

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Les taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les revenus provenant des salaires et traitements sont appliqués conformément au barème progressif prescrit à l'article 22 de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, à savoir :

Niveau d'imposition	Revenu imposable/an (millions de VND)	Revenu imposable/mois (millions de VND)	Taux d'imposition (%)
1	Jusqu'à 60	Jusqu'à 5	5
2	Plus de 60 à 120	Plus de 5 à 10	10
3	Plus de 120 à 216	Plus de 10 à 18 ans	15
4	Plus de 216 à 384	Plus de 18 à 32 ans	20
5	Au-dessus de 384 à 624	Plus de 32 à 52 ans	25
6	Au-dessus de 624 à 960	Plus de 52 à 80 ans	30
7	Plus de 960	Plus de 80	35

Pour les déductions familiales, les contribuables ont droit à une déduction personnelle de 11 millions de VND/mois (132 millions de VND/an) ; la déduction pour chaque personne à charge est de 4,4 millions de VND/mois.

Pour le règlement de l'impôt sur le revenu des particuliers en 2023, les organisations et les particuliers qui paient des revenus doivent noter que la date limite est le 1er avril au plus tard.

Pour les particuliers qui règlent directement l'impôt sur le revenu des personnes physiques, la dernière date limite est le dernier jour du 4e mois à compter de la fin de l'année civile ; le dernier jour du 4e mois à compter de la fin de l'année civile est le 30 avril 2024 et le jour suivant est le 1er mai 2024 (jour férié), donc la dernière date limite pour les particuliers qui règlent directement l'impôt sur le revenu des personnes physiques est le 2 mai 2024.

Si une personne bénéficie d'un remboursement d'impôt sur le revenu des personnes physiques mais qu'elle tarde à soumettre la déclaration de règlement d'impôt comme prescrit, la pénalité administrative pour déclaration de règlement d'impôt tardive ne sera pas appliquée.

Informations à connaître pour les particuliers qui règlent directement leur impôt sur le revenu

Aujourd'hui, grâce aux technologies de l'information, les contribuables peuvent facilement déclarer et payer leurs impôts sur une plateforme numérique. Ils peuvent s'acquitter de leurs obligations fiscales directement sur le portail d'information électronique de la Direction générale des impôts (https://thuedientu.gdt.gov.vn), sur le portail national des services publics (https://dichvucong.gov.vn) ou directement sur leurs appareils mobiles grâce à l'application mobile eTax.

Conformément à la loi sur l’administration fiscale, certains cas dans lesquels les personnes ayant des revenus provenant de salaires et de traitements doivent régler directement des impôts sont réglementés comme suit :

Premièrement, les personnes physiques résidentes ayant des revenus provenant de salaires et de traitements provenant de deux ou plusieurs endroits et qui ne remplissent pas les conditions d'établissement autorisé telles que prescrites doivent déclarer et régler directement l'impôt sur le revenu des personnes physiques auprès de l'administration fiscale s'il y a un impôt supplémentaire à payer ou s'il y a un impôt excédentaire payé et demander un remboursement ou une compensation au cours de la prochaine période de déclaration fiscale.

Dans le cas où un particulier résident a un revenu provenant d'un salaire ou d'un traitement et est autorisé à régler le revenu pour l'organisation ou le particulier qui paie le revenu, y compris :

- Les personnes ayant des revenus provenant de salaires et de traitements qui signent des contrats de travail d'une durée de 3 mois ou plus à un endroit et qui y travaillent effectivement au moment où l'organisation ou la personne qui paie le revenu effectue le règlement de l'impôt, même si elles ne travaillent pas pendant 12 mois dans une année.

Dans le cas où une personne est un employé transféré d'une ancienne organisation vers une nouvelle organisation conformément aux dispositions du point d.1, clause 6, article 8 du décret 126/2020/ND-CP, la personne est autorisée à régler les impôts pour la nouvelle organisation.

- Les personnes physiques qui ont des revenus provenant de salaires et de traitements, qui signent des contrats de travail d'une durée de 3 mois ou plus à un endroit et qui y travaillent effectivement au moment où l'organisation ou la personne paie le revenu et effectue le règlement de l'impôt, y compris les cas où elles ne travaillent pas pendant 12 mois dans l'année ; en même temps, elles ont des revenus divers provenant d'autres endroits avec un revenu mensuel moyen ne dépassant pas 10 millions de VND dans l'année et ont eu l'impôt sur le revenu des personnes physiques déduit à un taux de 10 % s'il n'y a pas de demande de règlement d'impôt pour ce revenu.

Deuxièmement, si une personne est présente au Vietnam pendant moins de 183 jours au cours de la première année civile, mais est présente au Vietnam pendant 183 jours ou plus au cours de 12 mois consécutifs à compter du premier jour de présence au Vietnam, alors la première année d'installation est de 12 mois consécutifs à compter du premier jour de présence au Vietnam.

Troisièmement, les personnes étrangères ayant mis fin à leur contrat de travail au Vietnam doivent déclarer et régler leurs impôts auprès des autorités fiscales avant de quitter le pays. Si elles n'ont pas effectué les démarches nécessaires, elles doivent autoriser l'organisme payeur, ou un autre organisme ou particulier, à régler leurs impôts, conformément à la réglementation relative au règlement des impôts des particuliers. Si l'organisme payeur, ou un autre organisme ou particulier, reçoit l'autorisation de régler ses impôts, il doit prendre en charge le surplus d'impôt sur le revenu des personnes physiques à payer ou se faire rembourser le trop-perçu.

Quatrièmement, les résidents percevant des revenus de salaires et traitements versés de l'étranger et les résidents percevant des revenus de salaires et traitements versés par des organisations internationales, des ambassades et des consulats qui n'ont pas déduit d'impôt au cours de l'année doivent régler directement auprès de l'administration fiscale. En cas d'impôt supplémentaire à payer ou d'impôt excédentaire, ils doivent demander un remboursement ou une compensation lors de la période de déclaration fiscale suivante.

Cinquièmement, les personnes résidentes ayant des revenus provenant de salaires et de traitements qui sont admissibles à une réduction d'impôt en raison de catastrophes naturelles, d'incendies, d'accidents ou de maladies graves qui affectent leur capacité à payer des impôts ne doivent pas autoriser les organisations ou les personnes payant des revenus à effectuer des règlements d'impôt en leur nom, mais doivent déclarer et régler directement les impôts auprès des autorités fiscales conformément à la réglementation.

En outre, le lieu de dépôt de la déclaration de règlement fiscal est précisé comme suit :

Les personnes physiques résidant au même endroit et soumises à l'autodéclaration fiscale au cours de l'année doivent déposer leur dossier de déclaration fiscale définitive auprès de l'administration fiscale où elles déclarent directement leurs impôts au cours de l'année, conformément aux dispositions du point a, clause 8, article 11 du décret n° 126/2020/ND-CP. Si une personne perçoit des revenus salariaux à deux ou plusieurs endroits, y compris lorsque les deux revenus sont soumis à déclaration directe et les revenus retenus par l'organisme payeur, elle doit déposer son dossier de déclaration fiscale définitive auprès de l'administration fiscale où se trouve la principale source de revenus de l'année. Si la principale source de revenus de l'année ne peut être déterminée, la personne peut choisir de déposer son dossier de déclaration définitive auprès de l'administration fiscale qui gère directement l'organisme payeur ou de son lieu de résidence.

- Les personnes physiques résidentes dont les revenus salariaux et les traitements sont soumis à retenue à la source auprès de deux ou plusieurs organismes payeurs doivent soumettre les documents de déclaration de finalisation fiscale comme suit :

Les personnes ayant calculé leurs déductions familiales auprès d'une organisation ou d'un particulier distribuant des revenus doivent soumettre leur déclaration fiscale définitive à l'administration fiscale qui gère directement cette organisation ou ce particulier. Si une personne change de lieu de travail et que l'organisation ou le particulier distribuant le dernier revenu calcule ses déductions familiales, elle doit soumettre sa déclaration fiscale définitive à l'administration fiscale qui gère cette organisation ou ce particulier. Si une personne change de lieu de travail et que l'organisation ou le particulier distribuant le dernier revenu ne calcule pas ses déductions familiales, elle doit soumettre sa déclaration fiscale définitive à l'administration fiscale de son lieu de résidence. Si une personne n'a pas calculé ses déductions familiales auprès d'une organisation ou d'un particulier distribuant des revenus, elle doit soumettre sa déclaration fiscale définitive à l'administration fiscale de son lieu de résidence.

+ Dans le cas où une personne physique résidente ne signe pas de contrat de travail, ou signe un contrat de travail de moins de 03 mois, ou signe un contrat de prestation de services avec des revenus à un ou plusieurs endroits où 10% ont été déduits, la déclaration de finalisation fiscale doit être soumise à l'autorité fiscale où la personne physique réside.

+ Les personnes résidant dans l'année avec des revenus provenant de salaires ou de traitements à un ou plusieurs endroits mais qui, au moment de l'installation, ne travaillent pas pour une organisation ou une personne payant des revenus, l'endroit où soumettre la déclaration de règlement fiscal est l'autorité fiscale où réside la personne.

- Les personnes physiques résidentes percevant des revenus salariaux et soumises à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRPP) et disposant d'un dossier de demande de réduction d'impôt pour cause de catastrophe naturelle, d'incendie, d'accident ou de maladie grave doivent déposer leur dossier de dégrèvement auprès de l'administration fiscale où elles ont déposé leur dossier de dégrèvement. L'administration fiscale qui traite le dossier de dégrèvement est responsable du traitement du dossier conformément à la réglementation.

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