Quantifier l'impact de l'imposition d'une TVA de 5 % sur les engrais

Selon l'ordre du jour de la séance de l'Assemblée nationale , le matin du 29 novembre, l'Assemblée nationale discutera dans la salle un certain nombre de contenus avec des opinions différentes du projet de loi sur la taxe sur la valeur ajoutée (amendée).

L’une des questions les plus préoccupantes aujourd’hui est de savoir si les engrais doivent être soumis à la TVA de 5 % comme auparavant.

Insuffisances de la politique fiscale actuelle

Conformément à la loi relative à la TVA n° 57/1997/L-CTN de 1997, les engrais sont soumis à une TVA de 5 %. La loi relative à la TVA n° 13/2008/QH12 du 3 juin 2008, article 8 (Taux de taxe), clause 2, point 2.b, stipule que les engrais sont soumis à une TVA de 5 %.

D'ici 2015, conformément à la loi n° 71 sur la TVA, les engrais ne seront plus soumis à la TVA.

Selon l'évaluation de l'Association générale vietnamienne de l'agriculture et du développement rural, après 9 ans de mise en œuvre du transfert des produits fertilisants de l'objet de la TVA à 5% à l'objet de l'absence de TVA, certaines lacunes sont apparues.

Premièrement, la TVA sur les matières premières et les services destinés à la production d'engrais ne peut être déduite et doit être incluse dans le coût des produits, ce qui augmente le coût et le prix de vente des engrais. Selon les statistiques du ministère des Finances , le montant de la TVA non déductible et incluse dans le coût de production des engrais entre 2015 et 2022 a atteint près de 10 000 milliards de VND.

Engrais Ca Mau exporté au port

Deuxièmement, la baisse des investissements des entreprises nationales de production et de commercialisation d'engrais est due à deux raisons : la TVA en amont des activités d'investissement en innovation technologique n'est pas déductible, ce qui entraîne une augmentation du taux d'investissement et une réduction de l'efficacité de l'investissement ; dans le même temps, le passage des produits d'engrais de la TVA de 5 % soumise à la TVA à la non-TVA conduit à ce que toute la TVA en amont servant à la production et au commerce d'engrais ne soit pas déductible et doive être comptabilisée en charges, ce qui entraîne une baisse des bénéfices des entreprises nationales de production d'engrais. Cela entraîne des risques pour le développement de l'industrie nationale des engrais, affectant le développement durable du secteur agricole vietnamien lorsque la technologie de production d'engrais nationale est en retard en raison du manque d'investissement, les coûts de production d'engrais nationaux sont élevés en raison de la TVA en amont et les consommateurs dépendent des engrais importés. Avant janvier 2015, lorsque la loi 71 est entrée en vigueur, le total des projets d'investissement pour les engrais avait une capacité de 3,5 millions de tonnes/an, après cette date, la capacité d'investissement totale n'était que de 370 000 tonnes.

Troisièmement, les engrais ne sont pas soumis à la TVA, ce qui entraîne une concurrence inégale entre les engrais produits localement et les engrais importés lorsque ces derniers ne sont pas soumis à une TVA de 5 %.

Si une TVA de 5 % est appliquée aux engrais, selon les calculs des experts et les projections d’un groupe d’entreprises productrices d’engrais cotées qui représentent plus de 50 % de la production de consommation intérieure, le prix des engrais pour les agriculteurs pourrait diminuer de 1 à 5 %.

Remise quantitative sur les engrais

Sur la base des données des rapports financiers répertoriés de 9 sociétés d'engrais représentant des types d'engrais (urée, DAP, phosphate, NPK, y compris Ca Mau Fertilizer, Phu My Fertilizer, Ha Bac Fertilizer, Hai Phong DAP, Binh Dien Fertilizer, Lam Thao Super Fertilizer, Van Dien Phosphate Fertilizer, Ninh Binh Phosphate Fertilizer, Southern Fertilizer) représentant 57 % de la consommation intérieure totale, l'équipe d'analyse quantitative du Projet d'amélioration de la compétitivité du secteur privé vietnamien (IPSC) a effectué des calculs quantitatifs détaillés.

Actuellement, le taux moyen de TVA sur les intrants pour la production d'engrais à base d'urée est de 9,3 %, celui du NPK est de 6,4 %, celui du DAP est de 8,1 % ; celui des engrais phosphatés est de 7,7 %.

L'engrais Ca Mau est le plus complet de la qualité du produit au service, en passant par l'entrepôt et l'expédition des marchandises exportées.

Le ratio coût des marchandises vendues/revenu de la production d'engrais diminuera lors de l'ajustement des produits d'engrais non soumis à la TVA à ceux soumis à la TVA en raison des changements dans les méthodes comptables, les entreprises sont autorisées à séparer la TVA en amont des coûts des intrants de production.

Plus précisément, lorsque les engrais ne sont pas soumis à la TVA, le prix de revient inclut la TVA en amont, ce qui porte le ratio prix de revient/chiffre d'affaires à 78 %. Lorsque les engrais sont soumis à la TVA, le prix de revient est séparé de la TVA en amont, ce qui porte le ratio prix de revient/chiffre d'affaires à environ 71-73 % seulement (selon le type d'engrais).

Ainsi, le prix des engrais à base d’urée, de DAP et de phosphate produits localement pourrait baisser de 1 à 2 %.

« Les prix des engrais importés pourraient augmenter. Cependant, compte tenu de la structure actuelle du marché (la consommation nationale d'engrais représente 69,2 %, contre 30,8 % pour les engrais importés), les producteurs nationaux pourront ajuster le prix de vente. Le coût des engrais produits localement diminue, et leur prix de vente pourrait encore baisser, ce qui aura un impact concurrentiel et obligera les importateurs à réduire le prix de vente des engrais importés en fonction du prix du marché, ce qui profitera grandement aux agriculteurs », a déclaré le Dr Tran Thi Hong Thuy, responsable du projet IPSC de l'USAID.

En analysant quantitativement l'État, Mme Thuy a déclaré que si la TVA de 5% est appliquée, les recettes budgétaires augmenteront de 1 541 milliards de VND/an, car les recettes de TVA en sortie des engrais atteindront environ 6 225 milliards de VND, la déduction de TVA en entrée sera de 4 713 milliards de VND.

Selon l'Association vietnamienne des engrais, depuis 2015, lorsque la 71e loi fiscale a été appliquée aux engrais, le prix de vente intérieur des engrais azotés a augmenté de 7,2 à 7,6 % ; l'engrais DAP a augmenté de 7,3 à 7,8 %, l'engrais superphosphate a augmenté de 6,5 à 6,8 % ; les engrais NPK et organiques ont augmenté de 5,2 à 6,1 %... par rapport aux années où la TVA de 5 % était appliquée aux engrais.

Si la réglementation fiscale revient à son niveau antérieur, les entreprises de l'Association des producteurs d'engrais pourront-elles réduire leurs prix de vente ? Selon M. Le Anh Tuan, chef comptable de la société par actions Ha Bac Fertilizer and Chemical, Ha Bac Fertilizer est déficitaire depuis de nombreuses années et sa production et ses activités sont extrêmement difficiles. N'étant pas soumise à la TVA, les entreprises n'ont pas droit au remboursement de la TVA. Pour Ha Bac Fertilizer, le montant s'élève à environ 240 milliards de dongs par an, ce qui entraîne une augmentation des coûts de production.

Si le taux de TVA de 5 % est appliqué, les entreprises éligibles aux déductions fiscales disposeront des ressources nécessaires pour investir, réduire leurs coûts et améliorer la qualité des engrais. « Si les prix des intrants restent stables, nous nous engageons à réduire le prix de vente d'au moins 2 à 3 % », a déclaré M. Tuan.

M. Nguyen Tuan Hong, directeur de la coopérative de production et de consommation de légumes sains de Bac Hong (Dong Anh - Hanoi) :

Depuis l'entrée en vigueur de la loi fiscale n° 71, le prix des engrais a augmenté de 30 %. Les engrais n'étant pas soumis à la TVA, les entreprises manufacturières ne peuvent obtenir de remboursement de taxe et doivent ajouter cette somme au coût des marchandises vendues. La situation est devenue encore plus difficile avec la pénurie de matières premières et, sous l'effet de la situation mondiale après la guerre russo-ukrainienne, le prix des engrais continue d'augmenter.

Avant 2014, le coût des engrais pour la culture d'un sao de légumes (0,1 ha) n'était que d'environ 300 000 VND sur un total d'un million de VND, tous coûts d'intrants compris. Mais depuis 2014, la hausse du prix des engrais a fait grimper ce coût à près de 500 000 VND. Cela signifie que le coût des engrais a augmenté de 30 à 35 %, rognant les bénéfices des agriculteurs.

Ainsi, retirer les engrais de la liste des produits non taxables est non seulement bénéfique mais également inapproprié, car cela augmente les prix des engrais.

Depuis 2014, les fabricants d'engrais ont dû réduire leurs coûts et ont donc réduit leurs programmes de soutien aux agriculteurs, notamment en termes de prix de vente et d'essais sur le terrain. Les producteurs agricoles sont donc désavantagés par rapport à avant.

Une autre préoccupation est le problème croissant des engrais contrefaits. Soucieux de réduire leurs coûts, les agriculteurs privilégient les engrais moins chers. Nombreux sont ceux qui profitent de cette situation pour créer des produits de moindre qualité, en y ajoutant des ingrédients contrefaits.

Les agriculteurs souhaitent toujours donner la priorité à l'utilisation de produits fertilisants fabriqués par des entreprises nationales, en particulier de nouveaux produits microbiologiques et inorganiques avancés, mais le prix de vente doit être légèrement réduit et plus stable.

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