Eliminar o elevar el límite de los gastos por intereses al 50% del beneficio neto total
Luego de recibir comentarios de asociaciones y empresas sobre los aspectos irrazonables del Decreto 132/2020 del Gobierno que regula la gestión tributaria de las empresas con transacciones entre partes vinculadas, el Ministerio de Finanzas emitió un despacho oficial sobre el contenido y el proceso de modificación para solicitar opiniones públicas.
Sin embargo, el Ministerio sólo propone informar al Gobierno para modificar y complementar el punto d, cláusula 2, artículo 5 del Decreto 132 para excluir la determinación de relaciones de afiliación en los casos en que una institución de crédito u otra organización con funciones bancarias (que no participe en la gestión, control, aportación de capital o inversión en la empresa prestataria o la empresa y la institución de crédito u otra organización con funciones bancarias no estén sujetas a la gestión, control, aportación de capital o inversión de otra parte) garanticen o presten capital a otra empresa en cualquier forma (incluidos los préstamos de terceros garantizados con los recursos financieros de la parte afiliada y las transacciones financieras de naturaleza similar) con la condición de que el monto del préstamo sea al menos igual al 25% de la aportación de capital del propietario de la empresa prestataria y represente más del 50% del valor total de las deudas a medio y largo plazo de la empresa prestataria.
Propone considerar elevar el límite de los gastos de intereses del 30% al 50% de los ingresos netos totales para apoyar a las empresas vietnamitas.
Mientras tanto, no se han mencionado los puntos clave que muchas empresas han propuesto considerar y resolver. Es decir, eliminar el límite de gastos por intereses del 30% del beneficio neto total de las actividades comerciales del período, más los gastos por intereses tras deducir los intereses de depósitos y préstamos generados durante el período, más los gastos de depreciación generados durante el período (EBITDA), o considerar aumentar el ratio del 30% al 50%.
Según la Sra. Dinh Mai Hanh, Directora General Adjunta a cargo de la consultoría nacional de precios de transferencia de Deloitte VN, al emitir el Decreto 132, el Gobierno se refirió a las prácticas de los países desarrollados para establecer una tasa de control de costos de interés del 30%. Sin embargo, esta regulación actualmente no se adapta al contexto económico de Vietnam. Por lo tanto, Vietnam puede consultar la normativa de otros países sobre este tema. Habitualmente, Estados Unidos y Japón han aumentado la tasa del 30% al 50% para apoyar a las empresas afectadas por la pandemia de COVID-19.
Además, solo se calcula el nivel de control para préstamos de partes vinculadas. El objetivo de la regulación sobre transacciones con partes vinculadas es garantizar el cumplimiento del principio de precio de mercado en estas transacciones. Por lo tanto, las cuestiones relacionadas con los intereses también deben ajustarse al espíritu general de la regulación, que solo regula los tipos de interés entre partes vinculadas. De igual manera, países como Corea, Japón, China y Malasia también aplican únicamente a préstamos de partes vinculadas. Al mismo tiempo, se debería considerar ampliar el plazo para la transferencia de los costes de intereses a más de cinco años.
Sobre este tema, Malasia y Estados Unidos actualmente no limitan el número de años de transferencia de los gastos por intereses que exceden el límite; Japón tiene una regulación de 7 años, y Australia está elaborando una propuesta para transferirlos a los siguientes 15 años. Además, la Sra. Dinh Mai Hanh enfatizó la necesidad de proporcionar más orientación sobre cómo determinar, asignar los gastos por intereses que exceden el límite y transferirlos a los años siguientes en los casos en que las empresas tengan múltiples actividades con diferentes niveles preferenciales.
Ampliar el período de transferencia de gastos por intereses
El Decreto 132 permite actualmente a las empresas transferir los gastos por intereses superiores al 30% durante los próximos 5 años. Sin embargo, entre 2020 y 2023, debido a los continuos impactos negativos de la pandemia de COVID-19, la recesión económica mundial y las políticas monetarias restrictivas, las empresas vietnamitas han experimentado numerosas dificultades, con una fuerte caída de ingresos y beneficios, a la vez que siguen incurriendo en costes operativos y gastos por intereses muy elevados. Actualmente, muchas empresas se encuentran en una situación difícil, sin ganancias ni pérdidas, y sin utilidades para compensar los impuestos.
Actualmente, expertos nacionales y extranjeros predicen que la posibilidad de una recuperación económica nacional en 2024 es incierta, y las empresas aún enfrentan numerosas dificultades. Al mismo tiempo, debido a la falta de claridad en las regulaciones, algunas administraciones tributarias las han interpretado de forma desfavorable para las empresas. Es decir, cuando las empresas tienen gastos por intereses no deducibles del período anterior, solo pueden transferirlos al período impositivo en el que se originan las operaciones con partes vinculadas. Por lo tanto, si en los períodos impositivos siguientes las empresas no tienen operaciones con partes vinculadas, no podrán transferir los gastos por intereses que excedan el límite del año anterior. Por lo tanto, el Ministerio de Hacienda debería considerar proponer al Gobierno que permita extender el período de transferencia de los gastos por intereses que excedan el límite establecido a siete años y aplicarlo a los períodos contables a partir de 2019.
Abogado Chau Huy Quang
El Dr. Chau Huy Quang, director ejecutivo del bufete Rajah & Tann LCT VN, sugirió revisar la regulación sobre gastos por intereses, contenida en la Cláusula 3, Artículo 16 del Decreto 132, para que sea coherente con la realidad y brinde apoyo a las empresas. En particular, se podría considerar la eliminación del límite para el control de los gastos por intereses o su aumento por encima del 30%, de modo que las empresas puedan ser más proactivas y tengan más oportunidades de acceder y utilizar capital para financiar inversiones y actividades comerciales. Por otro lado, la regulación sobre el "período de transferencia de gastos por intereses calculados de forma continua que no exceda de 5 años a partir del año siguiente al año en que surjan los gastos por intereses no deducibles" también debe aclarar la base y la pertinencia de este período.
El abogado Quang analizó: Si dentro de un período de 5 años, hay un año en el que la empresa no puede transferir los gastos por intereses, ¿significa esto que, a partir de ese año, la empresa no podrá transferir los gastos por intereses restantes de años anteriores, ya que no garantiza la continuidad de la transferencia? Asimismo, el Ministerio de Hacienda debería considerar ampliar el plazo para transferir los gastos por intereses de 5 a 7 años para adaptarse mejor a la situación económica actual y a las necesidades prácticas de las empresas.
"Las empresas esperan con interés la modificación del Decreto 132 y el Ministerio de Finanzas aún puede acelerar el proceso de implementación para presentarlo al Gobierno, ya que el Primer Ministro también ha ordenado su implementación a partir de mediados de 2023", afirmó el abogado Chau Huy Quang.
El experto fiscal y abogado Tran Xoa coincidió en que la regulación sobre el control de los intereses de los préstamos se aplica en los países cuando las empresas extranjeras se caracterizan por tener mucho dinero, solicitar pocos préstamos, tener tasas de interés muy bajas y condiciones de crédito favorables. Por otro lado, las empresas nacionales, al tener poco capital, se ven obligadas a recurrir a grandes cantidades de capital prestado. Al mismo tiempo, la tasa de interés de los préstamos de los bancos vietnamitas siempre es alta, por lo que el costo del préstamo es muy elevado para las empresas. Por lo tanto, el Decreto 132, que "afecta" el costo de los intereses de los préstamos, perjudica a las empresas nacionales y perjudica colateralmente a todas las empresas, tanto estatales como privadas. Es necesario considerar la modificación de la regulación sobre el límite de los intereses de los préstamos para eliminar las dificultades del sector empresarial nacional. Además, es necesario implementar cuanto antes la modificación de las políticas irrazonables, dado que el Gobierno se centra en diversas soluciones para apoyar a las empresas y promover el crecimiento económico.
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