Der Vizepräsident der vietnamesischen Steuerberatungsvereinigung, Nguyen Dinh Cu, stellte eine Buchhaltungsformel vor, die zeigt, dass sich die Unternehmensgewinne durch die Möglichkeit, eine 5-prozentige Mehrwertsteuer auf Düngemittel anzuwenden, um genau den Betrag der abgezogenen Steuer erhöhen, während die Landwirte nicht die Auswirkungen erhöhter Produktionskosten tragen müssen.
Beim Seminar „Beratung zu den Auswirkungen der Anwendung eines Mehrwertsteuersatzes von 5 % auf die Düngemittelindustrie“ am Nachmittag des 17. Oktober räumte Herr Nguyen Dinh Cu, Vizepräsident der Vietnam Tax Consulting Association, ein, dass die meisten Delegiertender Nationalversammlung und die normalen Verbraucher verstehen würden, dass die Einführung einer Mehrwertsteuer zu einer Preiserhöhung der Produkte führen würde.
Bei der Untersuchung der Themen, die von der Anpassung der Mehrwertsteuerpolitik für Düngemittel betroffen sind, sagte Herr Cu, dass sich für Landwirte der Einkaufspreis von Düngemitteln im Vergleich zu importierten Waren aufgrund der zusätzlichen 5 % Vorsteuer erhöhen könnte.
Landwirte, die einheimische Düngemittel verwenden, werden hingegen keine Preiserhöhungen erleben, sondern möglicherweise sogar eine Senkung, da den einheimischen Produzenten die Vorsteuer erstattet wird, was wiederum die Grundlage für eine Senkung der Produktionskosten bildet. Insbesondere haben Landwirte durch sinkende Düngemittelpreise die Möglichkeit, ihre Produktionskosten langfristig zu senken.
Der Staat erhält zusätzliche Einnahmen aus der Mehrwertsteuer auf importierte Waren, stärkt das Steuermanagement und schafft ein gerechtes Steuerumfeld.
Herr Nguyen Dinh Cu, Vizepräsident der Vietnam Tax Consultants Association (Foto: Phuong Thao)
Unternehmen unterliegen einer Mehrwertsteuer von 5 %, können aber die Vorsteuer abziehen. Dadurch werden die Steuerkosten von den Produktions- und Warenkosten getrennt, was die Grundlage für niedrigere Verkaufspreise für die Verbraucher bildet. Unvollständigen Statistiken zufolge beträgt die Mehrwertsteuer auf Düngemittel durchschnittlich nur 6–7 % der Produktionskosten. Umgerechnet auf Verkaufspreise liegt sie daher immer noch über dem Steuersatz von 5 %.
Dieser Experte wies jedoch auch darauf hin, dass das derzeitige allgemeine Problem darin besteht, dass die Mehrwertsteuerrückerstattung in vielen Branchen immer noch stark überlastet ist und der Abwicklungsprozess sehr langsam ist. Wenn also Mehrwertsteuer erhoben wird, wirkt sich die Verzögerung bei der Rückerstattung auf die Finanzen der Unternehmen aus.
Herr Nguyen Dinh Cu erstellte einen konkreten Berechnungsplan im Kostenrechnungs- und Mehrwertsteuerdiagramm und ging davon aus, dass die Kosten der verkauften Waren und die Produktionskosten 100.000 VND/Tonne Düngemittel betragen; die Eingangsmehrwertsteuer beträgt 7.000 VND/Tonne; das Unternehmen verkauft an Landwirte zum Marktpreis von 110.000 VND/Tonne. Nach Abzug der Kosten und der Eingangsmehrwertsteuer beträgt der aktuelle Gewinn des Unternehmens ohne Ausgangsmehrwertsteuer 3.000 VND/Tonne.
Der vorgeschlagene Plan sieht die Anwendung eines 5%igen Steuersatzes auf den aktuellen Marktpreis von 110.000 VND/Tonne für Düngemittel vor. Der Verkaufspreis ohne diesen Steuersatz beträgt 110.000:105 % bzw. 104.762 VND/Tonne. Der 5%ige Mehrwertsteuersatz auf diesen Verkaufspreis errechnet sich mit 5.238 VND/Tonne. Somit beträgt die von inländischen Düngemittelherstellern zu zahlende Steuer, berechnet nach der Formel Ausgangssteuersatz abzüglich Eingangssteuersatz, minus 1.762 VND/Tonne und wird abgezogen.
Der Vizepräsident der vietnamesischen Steuerberatungsvereinigung bestätigte anhand des oben genannten quantitativen Plans, dass sich die Unternehmensgewinne mit dem 5%-Mehrwertsteuerplan um den genauen Betrag der abzugsfähigen Steuer erhöhen können. Gleichzeitig müssen die Landwirte die Auswirkungen der durch die Mehrwertsteuer gestiegenen Produktionskosten nicht tragen. Der Staatshaushalt wird die Steuer um 1.762 VND/Tonne senken, was jedoch durch die Einfuhrsteuer auf Düngemittel ausgeglichen wird.
IPSC: Landwirte können ihre Düngemittelkosten um 453 Milliarden VND senkenAuch die quantitative Analyse der Auswirkungen einer 5%igen Mehrwertsteuer auf Düngemittel durch das Vietnam Private Sector Competitiveness Enhancement Project (USAID/IPSC) kommt zum gleichen Schluss wie die Vietnam Tax Consultants Association.
Diesem Bericht zufolge umfasst die Kostenstruktur der Düngemittelproduktion: 74 % Rohstoffe, 6 % Abschreibungskosten für Anlagevermögen, 7 % Kosten für ausgelagerte Dienstleistungen, 6 % sonstige Barkosten, 7 % Kosten, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegen.
Geschätzte Änderung des Düngemittelverkaufspreises nach Anwendung von 5 % Mehrwertsteuer durch IPSC
Das IPSC-Projekt schätzt die Veränderung des Verkaufspreises nach Anwendung einer 5%igen Mehrwertsteuer und berechnet den Preis für im Inland produzierte Düngemittel: Harnstoff sank um 2 %, DAP um 1,13 %, Phosphat um 0,87 % und NPK um 0,09 %. Im Gegensatz dazu könnten die Preise für importierte Düngemittel wie Harnstoff, NPK, DAP (direkt für die landwirtschaftliche Produktion) und SA, Kalium (Input für die Düngemittelproduktion) um 5 % steigen.
Für Landwirte, die hauptsächlich heimische Düngemittel verwenden, würden sich die Kosten für die Verwendung heimischer Düngemittel um schätzungsweise 453 Milliarden VND reduzieren, wenn der Verkaufspreis der Düngemittel gleich bleibt oder sinkt.
Der Analysebericht des IPSC besagt, dass inländische Düngemittelhersteller bei Anwendung der Ausgangsumsatzsteuer die Vorsteuer abziehen können. Dies verringert den Druck bei Investitionen/Reparaturen, Investitionen in neue Technologien und einer umweltfreundlicheren Produktion. Dies ist zudem ein günstigerer Steuersatz als der derzeitige Mehrwertsteuersatz von 10 %.
Vietnam muss derzeit DAP 64 importieren, da es nicht im Inland produziert werden kann. Um die Nachfrage auch in Zukunft zu decken und mit Importwaren konkurrieren zu können, ist IPSC überzeugt, dass der Mehrwertsteuerabzug Unternehmen dabei helfen wird, ihre Technologie umfassend zu modernisieren.
Die meisten Harnstofffabriken in Vietnam wurden vor über 10 Jahren gebaut. Daher ist es für die inländischen Düngemittelhersteller unerlässlich, ihre Technologie, Maschinen und Ausrüstung zu modernisieren.
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