หมายเหตุในการอนุมัติการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ปี 2567

บุคคลที่ได้รับอนุญาตให้ยื่นเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตามข้อ d, วรรค 6 มาตรา 8 แห่งพระราชกฤษฎีกา 126/2020/ND-CP บุคคลที่พำนักอาศัยในประเทศซึ่งมีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้าง อนุญาตให้มีการชำระภาษีแก่องค์กรและบุคคลที่จ่ายเงินรายได้ โดยเฉพาะดังต่อไปนี้:

- บุคคลที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างซึ่งเซ็นสัญญาจ้างงานเป็นเวลา 3 เดือนขึ้นไปในที่แห่งเดียวและทำงานจริงอยู่ที่นั่น ณ เวลาที่องค์กรหรือบุคคลที่ชำระรายได้ทำการชำระภาษี ถึงแม้ว่าบุคคลนั้นจะไม่ได้ทำงานเป็นเวลา 12 เดือนใน 1 ปีก็ตาม

กรณีบุคคลเป็นพนักงานที่ถูกโอนย้ายจากองค์กรเดิมไปยังองค์กรใหม่ เนื่องมาจากองค์กรเดิมมีการควบรวม ปรับปรุง เปลี่ยนแปลง แยก หรือแปลงประเภทของวิสาหกิจ หรือองค์กรเดิมและองค์กรใหม่อยู่ในระบบเดียวกัน บุคคลดังกล่าวจะมีอำนาจชำระภาษีสำหรับองค์กรใหม่ได้

- ผู้ที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างที่เซ็นสัญญาจ้างงานในที่แห่งหนึ่งเป็นเวลา 3 เดือนขึ้นไป และทำงานอยู่ในที่นั้นจริง ณ เวลาที่องค์กรหรือบุคคลนั้นจ่ายเงินเดือนและชำระภาษี แม้ว่าจะไม่ได้ทำงานเป็นเวลา 12 เดือนใน 1 ปีก็ตาม ขณะเดียวกัน ผู้ที่มีรายได้จากที่อื่นไม่สม่ำเสมอ โดยมีรายได้เฉลี่ยต่อเดือนไม่เกิน 10 ล้านดองใน 1 ปี และถูกหักภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในอัตรา 10% หากไม่มีการร้องขอชำระภาษีสำหรับรายได้ดังกล่าว

- บุคคลต่างชาติที่เลิกจ้างในเวียดนามต้องแจ้งและชำระภาษีกับหน่วยงานภาษีก่อนออกจากประเทศ หากบุคคลดังกล่าวไม่ได้ดำเนินการชำระภาษีกับหน่วยงานภาษีให้เสร็จสิ้น จะต้องมอบอำนาจให้องค์กรผู้จ่ายเงินหรือองค์กรหรือบุคคลอื่นชำระภาษีตามระเบียบการชำระภาษีสำหรับบุคคล

ในกรณีที่องค์กรที่มีหน้าที่ชำระภาษีหรือองค์กรหรือบุคคลอื่นได้รับอนุญาตให้ชำระภาษีนั้น จะต้องรับผิดชอบต่อภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาเพิ่มเติมที่ต้องชำระหรือได้รับคืนภาษีส่วนเกินที่ชำระโดยบุคคลนั้น

บุคคลที่ไม่มีอำนาจชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

ตามมาตรา 2 มาตรา 3 ของเอกสารเผยแพร่ทางการฉบับที่ 5749/CT-TNCN ในปี 2561 คำแนะนำเกี่ยวกับกรณีที่บุคคลไม่ได้รับอนุญาตให้ชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา มีดังนี้:

- บุคคลที่เข้าเงื่อนไขการอนุญาตแต่ได้รับหนังสือรับรองการหักลดหย่อนภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาจากองค์กรผู้มีรายได้ จะไม่อนุญาตให้มีการชำระภาษีแก่องค์กรผู้มีรายได้ได้ (ยกเว้นกรณีที่องค์กรผู้มีรายได้เพิกถอนหรือยกเลิกหนังสือรับรองการหักลดหย่อนภาษีที่ออกให้แก่บุคคลนั้น)

- บุคคลที่มีรายได้จากเงินเดือนและเงินค่าจ้างที่ลงนามในสัญญาจ้างงานเป็นเวลา 3 เดือนขึ้นไปกับองค์กร แต่ในเวลาที่มีการอนุมัติการชำระภาษี ไม่ได้ทำงานในองค์กรนั้น

- บุคคลที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างที่ลงนามในสัญญาจ้างงานหน่วยละ 3 เดือนขึ้นไป และมีรายได้ไม่สม่ำเสมอที่ยังไม่ได้ถูกหักภาษีหรือถูกหักภาษีไม่เพียงพอ (รวมทั้งกรณีที่รายได้ไม่ถึงเกณฑ์หักภาษีและถึงเกณฑ์หักภาษีแล้วแต่ยังไม่ถูกหักภาษี)

- บุคคลที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างที่มีสัญญาจ้างงานระยะเวลา 3 เดือนขึ้นไป ในหลายแห่ง

- บุคคลที่มีรายได้เป็นครั้งคราวเท่านั้น จะถูกหักภาษีในอัตรา 10 เปอร์เซ็นต์ (รวมถึงกรณีที่มีรายได้เป็นครั้งคราวเพียงแห่งเดียว)

- บุคคลธรรมดาไม่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม

- บุคคลธรรมดาที่มีรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้างและมีสิทธิได้รับการลดหย่อนภาษีอันเกิดจากภัยธรรมชาติ เพลิงไหม้ อุบัติเหตุ หรือเจ็บป่วยร้ายแรง ไม่สามารถทำการชำระภาษีได้ แต่จะต้องแจ้งและชำระภาษีด้วยตนเอง พร้อมแนบเอกสารประกอบการพิจารณาลดหย่อนภาษีมาด้วย

ขั้นตอนการอนุมัติการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ปี 2567

เพื่ออนุมัติการชำระภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาในปี 2567 ผู้เสียภาษีต้องปฏิบัติตาม 2 ขั้นตอน ดังนี้

ขั้นตอนที่ 1: จัดเตรียมแบบฟอร์มอนุญาตชำระภาษี หากต้องการอนุญาตให้องค์กรหรือบุคคลชำระภาษีรายได้ในนามของตนเอง ผู้เสียภาษีจะต้องดาวน์โหลดและกรอกข้อมูลทั้งหมดตามแบบฟอร์มอนุญาตชำระภาษีรายได้บุคคลธรรมดา (แบบฟอร์มเลขที่ 08/UQ-QTT-TNCN ออกโดย Circular 80/2021/TT-BTC)

ขั้นตอนที่ 2: ส่งแบบฟอร์มการอนุญาตที่กรอกครบถ้วนไปยังองค์กรหรือบุคคลที่จะจ่ายรายได้

แหล่งที่มา