กระทรวงการคลังต้องการแก้ไขและเพิ่มเติม “ช่องว่าง” ของกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล

ผลลัพธ์ที่สำคัญและ “ช่องว่าง” ของกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล

กระทรวงการคลังเพิ่งออกหนังสือแจ้งอย่างเป็นทางการเลขที่ 5949/BTC-CST ไปยังกระทรวง หน่วยงาน และหน่วยงานที่เกี่ยวข้อง เพื่อขอความเห็นเกี่ยวกับร่างกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล คาดว่าร่างกฎหมายฉบับนี้จะได้รับการเสนอความเห็นในการประชุม สภานิติบัญญัติแห่งชาติ สมัยที่ 8 ครั้งที่ 15 (ตุลาคม 2567) และได้รับการอนุมัติจากสภานิติบัญญัติแห่งชาติ สมัยที่ 9 ครั้งที่ 15 (พฤษภาคม 2568)

กระทรวงการคลังระบุว่า หลังจากบังคับใช้กฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลมานานกว่า 15 ปี กฎหมายฉบับนี้ได้มีผลบังคับใช้แล้ว ซึ่งส่งผลดีต่อหลายด้าน ของเศรษฐกิจและสังคม กฎหมายฉบับนี้ได้ดำเนินการไปในทิศทางที่ถูกต้องในการปฏิรูประบบภาษี ค่าธรรมเนียม และค่าบริการ มีส่วนสำคัญในการสร้างสภาพแวดล้อมทางธุรกิจและการลงทุนที่เอื้ออำนวย และสร้างความมั่นใจในการแข่งขันที่เป็นธรรมระหว่างวิสาหกิจ

การใช้มาตรการภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ได้รับสิทธิพิเศษควบคู่ไปกับมาตรการปฏิรูปอื่นๆ ที่เกี่ยวข้องมีส่วนช่วยปรับปรุงสภาพแวดล้อมการลงทุนในประเทศ โดยเฉพาะอย่างยิ่งในการดึงดูดเงินทุนเพื่อการพัฒนาเศรษฐกิจและสังคม

อย่างไรก็ตาม นอกเหนือจากผลลัพธ์ที่บรรลุแล้ว การบังคับใช้กฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลยังเผยให้เห็นข้อบกพร่องและข้อจำกัดบางประการ กฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลเผยให้เห็น “ช่องว่าง” ในการควบคุมประเด็นภาษีใหม่ๆ ที่เกิดขึ้นในกระบวนการความร่วมมือระหว่างประเทศ เช่น การป้องกันการกัดเซาะรายได้และการโยกย้ายกำไร ภาษีขั้นต่ำสากล ฯลฯ

ทั้งนี้ แสดงให้เห็นว่าการแก้ไขกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลมีความจำเป็นอย่างยิ่งในปัจจุบัน เพื่อสร้างสถาบันนโยบายและแนวปฏิบัติของพรรคและรัฐเกี่ยวกับการปฏิรูประบบนโยบายภาษีโดยทั่วไป และภาษีเงินได้นิติบุคคลโดยเฉพาะ ในทางกลับกัน เพื่อแก้ไขข้อบกพร่องและความซ้ำซ้อน ตลอดจนมีแนวทางแก้ไขที่เหมาะสมเพื่อเอาชนะราคาโอน ป้องกันการหลีกเลี่ยงภาษี การสูญเสียภาษี และจำกัดพฤติกรรมการโยกย้ายกำไรที่กัดกร่อนฐานภาษีได้อย่างมีประสิทธิภาพ

คาดว่าจะมีการยกเว้น ลดหย่อน และมีการให้สิทธิประโยชน์ด้านภาษีต่างๆ มากมาย

โครงการกฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคลฉบับปรับปรุงประกอบด้วย 5 บทและ 25 บทความ รวมถึงเนื้อหาเกี่ยวกับฐานภาษีและวิธีการ แรงจูงใจด้านภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาคผนวกของกฎระเบียบเพื่อป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก

สำหรับเนื้อหาที่แก้ไขและเพิ่มเติมนั้น ร่างฯ ได้ดำเนินการตามนโยบาย 7 กลุ่มหลักในข้อเสนอการพัฒนากฎหมายภาษีเงินได้นิติบุคคล ซึ่งได้รับการอนุมัติจากรัฐบาล คณะกรรมาธิการสามัญสภานิติบัญญัติแห่งชาติ และสภานิติบัญญัติแห่งชาติแล้ว ได้แก่ การจัดทำระเบียบที่เกี่ยวข้องกับผู้เสียภาษีและรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล การจัดทำระเบียบเกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล การจัดทำระเบียบเกี่ยวกับการกำหนดจำนวนเงินที่หักลดหย่อนและหักลดหย่อนไม่ได้ การปรับอัตราภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกลุ่มวิชาต่างๆ ให้สอดคล้องกับบริบทใหม่ การจัดทำระเบียบเกี่ยวกับสิทธิประโยชน์ภาษีเงินได้นิติบุคคล การบังคับใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมตามระเบียบเกี่ยวกับการป้องกันการกัดเซาะฐานภาษี

เพื่อให้สอดคล้องกับการเพิ่มหลักเกณฑ์การจัดเก็บภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมตามหลักเกณฑ์การป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีโลก กระทรวงการคลังจึงเสนอให้แก้ไขหลักเกณฑ์เกี่ยวกับขอบเขตการปรับปรุงในมาตรา 1 ของร่างพระราชบัญญัติฯ ให้เป็น “หลักเกณฑ์เกี่ยวกับผู้เสียภาษี รายได้ที่ต้องเสียภาษี รายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษี ฐานภาษี วิธีการคำนวณภาษีและแรงจูงใจสำหรับภาษีเงินได้นิติบุคคล ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมตามหลักเกณฑ์การป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีโลก”

ในส่วนของผู้เสียภาษี ร่างกฎหมายฉบับนี้เสนอให้เพิ่มเติมกฎระเบียบโดยละเอียดเกี่ยวกับผู้เสียภาษีที่เป็นวิสาหกิจและหน่วยงานบริการสาธารณะ โดยอิงจากกฎระเบียบทางกฎหมายที่กำลังมีการบังคับใช้อย่างมั่นคงในเอกสารย่อย กำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เกิดขึ้นในเวียดนามสำหรับวิสาหกิจต่างชาติที่ไม่มีสถานประกอบการถาวรในเวียดนามอย่างชัดเจน รวมถึงรายได้จากการจัดหาสินค้าและบริการในรูปแบบของธุรกิจอีคอมเมิร์ซและแพลตฟอร์มเทคโนโลยีดิจิทัล โดยไม่คำนึงถึงสถานที่ตั้งของธุรกิจ เสริมกฎระเบียบเกี่ยวกับการปฏิบัติตามสนธิสัญญาระหว่างประเทศ ในกรณีที่สนธิสัญญาระหว่างประเทศที่เวียดนามเป็นภาคีมีกฎระเบียบเกี่ยวกับสถานประกอบการถาวรที่แตกต่างกันไป เพื่อปฏิบัติตามพันธกรณี เสริมกฎระเบียบว่าวิสาหกิจที่ต้องเสียภาษีมูลค่าเพิ่มตามกฎระเบียบว่าด้วยการป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลกเป็นผู้เสียภาษีมูลค่าเพิ่ม

เนื้อหาสำคัญอีกประการหนึ่งในร่างกฎหมายฉบับนี้คือกฎระเบียบเกี่ยวกับรายได้ที่ต้องเสียภาษี หน่วยงานผู้ร่างกฎหมายระบุว่า เพื่อให้สอดคล้องกับข้อเสนอที่จะเพิ่มเติมกฎระเบียบสำหรับผู้เสียภาษี และในขณะเดียวกันก็ทำให้เอกสารย่อยถูกต้องตามกฎหมาย ร่างกฎหมายฉบับนี้จึงกำหนดรายละเอียดเกี่ยวกับรายได้อื่นๆ ไว้ด้วย ได้แก่ รายได้จากการโอนเงินทุน การโอนหลักทรัพย์ รายได้จากการโอนอสังหาริมทรัพย์ การโอนอสังหาริมทรัพย์ของบริษัทอสังหาริมทรัพย์ รายได้จากการโอนโครงการลงทุน รายได้จากการโอน การให้เช่า การชำระบัญชีทรัพย์สิน (ยกเว้นอสังหาริมทรัพย์) และเอกสารมีค่า ฯลฯ

ร่างดังกล่าวยังเพิ่มเติมกฎระเบียบเกี่ยวกับรายได้ที่ต้องเสียภาษีที่เกิดขึ้นในเวียดนามของบริษัทต่างชาติที่มีสถานประกอบการถาวรในเวียดนามและของบริษัทต่างชาติที่ไม่มีสถานประกอบการถาวรในเวียดนามโดยไม่คำนึงถึงสถานที่ตั้งทางธุรกิจ แก้ไขกฎระเบียบเกี่ยวกับการชำระภาษีสำหรับรายได้ของบริษัทเวียดนามที่ลงทุนในต่างประเทศ

นอกจากนี้ ร่างกฎหมายดังกล่าวยังได้เพิ่มเติมและแก้ไขกฎระเบียบที่เกี่ยวข้องกับรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษี ได้แก่ การเพิ่มกฎระเบียบเกี่ยวกับระยะเวลายกเว้นภาษีสูงสุดไม่เกิน 3 ปี สำหรับรายได้จากการทำวิจัยทางวิทยาศาสตร์และสัญญาพัฒนาเทคโนโลยี รายได้จากการขายผลิตภัณฑ์ที่ทำจากเทคโนโลยีใหม่ที่นำมาใช้ครั้งแรกในเวียดนาม เพิ่มกฎระเบียบเกี่ยวกับรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีของวิสาหกิจจากกิจกรรมการผลิตและการค้าสินค้าและบริการของวิสาหกิจที่มีผู้พิการ ผู้ที่เข้ารับการบำบัดยาเสพติด ผู้ติดเชื้อเอชไอวี/เอดส์ 30% ขึ้นไปของจำนวนลูกจ้างเฉลี่ยในแต่ละปี เพิ่มรายได้จากวิสาหกิจจากกิจกรรมฝึกอบรมอาชีพเฉพาะสำหรับผู้ที่เข้ารับการบำบัดยาเสพติด ผู้ที่เข้ารับการบำบัดยาเสพติด... เข้าไปในรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษี

กฎระเบียบเพิ่มเติมเกี่ยวกับการใช้อัตราภาษีพิเศษ 15% สำหรับรายได้ของสำนักข่าวจากกิจกรรมด้านสื่ออื่นๆ นอกเหนือจากหนังสือพิมพ์ฉบับพิมพ์ หนังสือพิมพ์ฉบับพิมพ์จะยังคงใช้อัตราภาษี 10% ตามที่กฎหมายกำหนดไว้ในปัจจุบัน

พร้อมกันนี้ ได้เพิ่มรายได้ที่ได้รับการยกเว้นภาษีอีก 4 รายการ ได้แก่ (1) รายได้จากการโอนเครดิตคาร์บอน และการโอนพันธบัตรสีเขียวครั้งแรกหลังการออกพันธบัตร; (2) เงินอุดหนุนโดยตรงจากงบประมาณแผ่นดิน เงินชดเชยจากรัฐตามกฎหมาย; (3) ส่วนต่างจากการประเมินมูลค่าสินทรัพย์เพื่อการแปลงเป็นทุน นวัตกรรม และการปรับโครงสร้างองค์กรของรัฐที่รัฐถือหุ้น 100% ของทุนจดทะเบียน; (4) รายได้ของหน่วยงานบริการสาธารณะจากการให้บริการสาธารณะ ฯลฯ

ที่มา: https://laodong.vn/kinh-doanh/bo-tai-chinh-muon-sua-doi-bo-sung-nhung-khoang-trong-cua-luat-thue-tndn-1352668.ldo