กระทรวงการคลังออกบันทึกข้อตกลงภาษีขั้นต่ำระดับโลก

เมื่อวันที่ 29 พฤศจิกายน 2023 สภานิติบัญญัติแห่งชาติ ได้ผ่านมติเกี่ยวกับการใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมตามบทบัญญัติเกี่ยวกับการป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก มตินี้จะมีผลบังคับใช้ตั้งแต่วันที่ 1 มกราคม 2024

บนพื้นฐานดังกล่าว เมื่อวันที่ 30 พฤศจิกายน 2566 กระทรวงการคลัง ได้ออกประเด็นสำคัญหลายประการในมติเกี่ยวกับการบังคับใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมตามกฎกระทรวงเพื่อป้องกันการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก

โดยเฉพาะอัตราภาษีขั้นต่ำที่กำหนดไว้ในมติคือ 15% ผู้เสียภาษีคือหน่วยงานที่ประกอบขึ้นเป็นองค์กรข้ามชาติที่มีรายได้ในงบการเงินรวมของบริษัทแม่สูงสุดเป็นเวลาอย่างน้อย 2 ปีใน 4 ปีติดต่อกันก่อนปีงบประมาณเทียบเท่า 750 ล้านยูโร (EUR) หรือมากกว่า ยกเว้นบางกรณีตามที่กำหนด

มติดังกล่าวได้กำหนดเนื้อหาเกี่ยวกับการใช้ภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมไว้ 2 ประการ โดยเฉพาะอย่างยิ่ง บทบัญญัติเกี่ยวกับมาตรฐานขั้นต่ำภายในประเทศเพิ่มเติมนั้นใช้กับหน่วยงานหรือกลุ่มหน่วยงานที่เป็นองค์ประกอบของบริษัทข้ามชาติที่กล่าวถึงข้างต้น ซึ่งมีกิจกรรมการผลิตและธุรกิจในเวียดนามในช่วงปีงบประมาณ

นอกจากนั้น กฎระเบียบเกี่ยวกับรายได้รวมขั้นต่ำที่ต้องเสียภาษี (IIR) ยังใช้กับบริษัทแม่ในขั้นสุดท้าย บริษัทแม่ที่ถือหุ้นบางส่วน บริษัทแม่ตัวกลางในเวียดนามซึ่งเป็นหน่วยงานในบริษัทข้ามชาติที่กล่าวถึงข้างต้น ที่ถือกรรมสิทธิ์ของหน่วยงานในหน่วยงานภาษีต่ำในต่างประเทศโดยตรงหรือโดยอ้อมตามกฎระเบียบภาษีขั้นต่ำทั่วโลกในช่วงเวลาใดๆ ในปีงบประมาณ

ตามมติ ผู้เสียภาษีจะต้องแจ้งข้อมูลตามข้อบังคับภาษีขั้นต่ำทั่วโลก พร้อมทั้งแจ้งภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติม โดยมีหมายเหตุชี้แจงเพื่ออธิบายความแตกต่างอันเนื่องมาจากความแตกต่างระหว่างมาตรฐานการบัญชีทางการเงิน

นโยบาย - กระทรวงการคลังออกบันทึกข้อตกลงภาษีขั้นต่ำระดับโลก — เวียดนามจะเก็บภาษีเพิ่มเติมอีก 14,600 พันล้านดองต่อปีเมื่อใช้ภาษีขั้นต่ำทั่วโลก

สำหรับกำหนดเส้นตายการยื่นแบบแสดงรายการภาษีและชำระภาษี สำหรับระเบียบเกี่ยวกับมาตรฐานภาษีเงินได้นิติบุคคลเสริมขั้นต่ำภายในประเทศ (QDMTT) คือ 12 เดือนหลังจากสิ้นปีงบประมาณ

สำหรับกฎระเบียบเกี่ยวกับรายได้รวมขั้นต่ำที่ต้องเสียภาษี (IIR) คือ 18 เดือนหลังจากสิ้นสุดปีงบประมาณสำหรับปีแรกที่กลุ่มต้องยื่นคำร้อง และคือ 15 เดือนหลังจากสิ้นสุดปีงบประมาณสำหรับปีต่อๆ ไป

ตามข้อมูลการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลประจำปี 2565 กรมสรรพากร (กระทรวงการคลัง) คำนวณเบื้องต้นว่า บริษัทต่างชาติประมาณ 122 แห่งที่ลงทุนในเวียดนามได้รับผลกระทบจากกฎข้อบังคับเสริมขั้นต่ำในประเทศมาตรฐาน (QDMTT) และภาษีเพิ่มเติมที่คาดว่าจะจัดเก็บได้อยู่ที่ประมาณ 14,600 พันล้านดอง

นอกจากนี้ ตามการคำนวณเบื้องต้นโดยอิงจากข้อมูลการชำระภาษีเงินได้นิติบุคคลในปี 2565 หากเวียดนามใช้ข้อบังคับการรวมรายได้ที่ต้องเสียภาษีขั้นต่ำ (IIR) จะมีบริษัทเวียดนาม 6 แห่งที่ต้องยื่นคำร้อง และคาดว่าภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมที่เวียดนามสามารถจัดเก็บได้จะอยู่ที่ประมาณ 73 พันล้านดอง (ในกรณีที่ประเทศผู้รับการลงทุนไม่ใช้ IIR)

ขณะนี้ กระทรวงการคลัง (กรมสรรพากร) กำลังเร่งจัดทำพระราชกฤษฎีกาโดยระบุรายละเอียดเนื้อหาต่างๆ ที่ได้รับมอบหมายในมติ เพื่อให้แน่ใจว่ามีฐานทางกฎหมายที่สมบูรณ์ สอดคล้อง และสอดคล้องกับบทบัญญัติของมติสำหรับการนำไปปฏิบัติ

ตามข้อมูลของกระทรวงการคลัง ภาษีขั้นต่ำระดับโลกไม่ใช่สนธิสัญญาระหว่างประเทศ ไม่ใช่ข้อผูกพันระหว่างประเทศ และไม่กำหนดให้ประเทศต่างๆ ต้องปฏิบัติตาม อย่างไรก็ตาม หากเวียดนามไม่ใช้ภาษีขั้นต่ำ เวียดนามยังต้องยอมรับว่าประเทศอื่นๆ ใช้ภาษีขั้นต่ำระดับโลก และมีสิทธิเรียกเก็บภาษีเพิ่มเติมจากบริษัทในเวียดนาม (ถ้ามี) ที่ได้รับอัตราภาษีจริงในเวียดนามต่ำกว่าอัตราขั้นต่ำระดับโลกที่ 15% โดยเฉพาะบริษัทที่มีทุนการลงทุนจากต่างประเทศ

ในบริบทข้างต้น เพื่อให้แน่ใจว่ามีสิทธิและผลประโยชน์ที่ถูกต้อง เวียดนามจำเป็นต้องยืนยันการใช้ภาษีขั้นต่ำทั่วโลก ตามแนวทางขององค์การเพื่อความร่วมมือ ทางเศรษฐกิจ และการพัฒนา (OECD) เกี่ยวกับระเบียบข้อบังคับต่อต้านการกัดเซาะฐานภาษีทั่วโลก ภาษีขั้นต่ำทั่วโลกเป็นภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมโดยพื้นฐาน และประเทศต่างๆ จำเป็นต้องควบคุมภาษีนี้ให้ เหมาะสม ในระบบกฎหมายของตน

แหล่งที่มา