Важные результаты и «пробелы» Закона о налоге на прибыль предприятий
Министерство финансов только что разослало официальным письмом № 5949/BTC-CST соответствующим министерствам, ведомствам и ведомствам с просьбой представить мнения по проекту закона «О налоге на прибыль предприятий». Ожидается, что этот проект будет рассмотрен на 8-й сессии 15-го Национального собрания (октябрь 2024 года) и одобрен Национальным собранием на 9-й сессии 15-го Национального собрания (май 2025 года).
По данным Министерства финансов, после более чем 15 лет реализации действующий Закон о налоге на прибыль предприятий вступил в силу, оказав положительное влияние на многие аспекты социально-экономической жизни . Закон был принят в правильном направлении реформирования системы налогов, сборов и платежей, внеся важный вклад в создание благоприятной инвестиционной и деловой среды, а также обеспечение добросовестной конкуренции между предприятиями.
Применение льготной политики налогообложения доходов предприятий наряду с другими сопутствующими мерами реформ способствовало улучшению внутреннего инвестиционного климата, особенно в плане привлечения капитала для социально-экономического развития.
Однако, помимо достигнутых результатов, реализация Закона о налоге на прибыль предприятий выявила и некоторые недостатки и ограничения. Закон выявляет «пробелы» в регулировании новых налоговых вопросов, возникающих в процессе международного сотрудничества, таких как предотвращение снижения доходов и вывода прибыли, глобальный минимальный налог и т. д.
Это показывает, что внесение поправок в Закон о налоге на прибыль предприятий крайне необходимо в настоящее время для институционализации политики и руководящих принципов партии и государства по реформированию системы налоговой политики в целом и налога на прибыль предприятий в частности, с другой стороны, для устранения недостатков и дублирования; а также для разработки соответствующих решений по преодолению трансфертного ценообразования, предотвращению уклонения от уплаты налогов, налоговых потерь и эффективному ограничению вывода прибыли, который подрывает налоговую базу.
Ожидается, что многие налоги будут освобождены от уплаты, снижены и получат льготы.
Пересмотренный проект закона о корпоративном подоходном налоге состоит из 5 глав и 25 статей, включая положения о налоговых базах и методах; льготах по корпоративному подоходному налогу; дополнения к правилам о предотвращении размывания глобальной налоговой базы...
Что касается пересмотренного и дополненного содержания, проект в значительной степени соответствует 7 группам политики в предложении по разработке Закона о корпоративном подоходном налоге, который был одобрен правительством, постоянным комитетом Национальной ассамблеи и Национальной ассамблеей, включая: дополнение положений, касающихся налогоплательщиков и налогооблагаемого дохода корпоративного подоходного налога; дополнение положений о доходах, освобожденных от корпоративного подоходного налога; дополнение положений, связанных с определением вычитаемых и невычитаемых сумм; корректировка ставок корпоративного подоходного налога для ряда групп субъектов в соответствии с новым контекстом; дополнение положений о льготах по корпоративному подоходному налогу; применение дополнительного корпоративного подоходного налога в соответствии с положениями о предотвращении размывания налоговой базы.
В целях соответствия дополнению положений о применении дополнительного налога на прибыль предприятий в соответствии с положениями о противодействии глобальному размыванию налоговой базы Министерство финансов предлагает внести изменения в положения о сфере корректировки в статье 1 проекта в направлении «положений о налогоплательщиках, налогооблагаемом доходе, доходе, освобожденном от налога, налоговой базе, методах расчета налога и льготах по налогу на прибыль предприятий, дополнительном налоге на прибыль предприятий в соответствии с положениями о противодействии глобальному размыванию налоговой базы».
В отношении налогоплательщиков законопроект предлагает дополнить подробные положения о налогоплательщиках, являющихся предприятиями и государственными учреждениями, на основе легализации положений, стабильно реализуемых в подзаконных актах; четко определить налогооблагаемый доход, возникающий во Вьетнаме для иностранных предприятий, не имеющих постоянного представительства во Вьетнаме, включая доход от предоставления товаров и услуг в форме электронной коммерции и бизнеса на цифровых технологических платформах, независимо от местонахождения бизнеса. Дополнить положения о соблюдении международных договоров в случае, если международные договоры, участником которых является Вьетнам, предусматривают иные положения о постоянных представительствах, в целях выполнения обязательств; дополнить положения о том, что предприятия, подлежащие дополнительному налогообложению по КПН в соответствии с положениями о предотвращении размывания глобальной налоговой базы, являются плательщиками КПН.
Другим примечательным элементом законопроекта является положение о налогооблагаемом доходе. По мнению разработчика законопроекта, в целях соответствия предложению о дополнении положений о налогоплательщиках и одновременной легализации подзаконных актов, в законопроекте подробно рассматриваются иные доходы, в том числе: доходы от передачи капитала, ценных бумаг; доходы от передачи недвижимости, недвижимости предприятий, занимающихся операциями с недвижимостью; доходы от передачи инвестиционных проектов; доходы от передачи, сдачи в аренду, ликвидации активов (кроме недвижимости) и ценных бумаг и т. д.
Проект также дополняет положения об облагаемом налогом доходе, возникающем во Вьетнаме у иностранных предприятий, имеющих постоянные представительства во Вьетнаме, и у иностранных предприятий, не имеющих постоянных представительств во Вьетнаме, независимо от места нахождения бизнеса; вносит изменения в положения об уплате налога на доход вьетнамских предприятий, инвестирующих за рубежом.
Кроме того, законопроект также дополняет и изменяет положения, касающиеся доходов, не облагаемых налогом, в том числе добавляет положения о максимальном периоде освобождения от налога, который не превышает 3 лет, для доходов от выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ по контрактам, доходов от продажи продукции, произведенной с использованием новых технологий, впервые применяемых во Вьетнаме; добавляет положения о необлагаемом налогом доходе предприятий от производственной и торговой деятельности товаров и услуг предприятий, в которых 30% и более от среднегодовой численности работников в году составляют люди с ограниченными возможностями, люди, проходящие курс наркореабилитации, люди, инфицированные ВИЧ/СПИД; добавляет доход предприятий от мероприятий по профессиональному обучению, специально предназначенных для людей, проходящих курс наркореабилитации, людей, проходящих курс наркореабилитации..., к необлагаемому налогом доходу.
Дополнение к правилам применения льготной налоговой ставки в размере 15% к доходам информационных агентств от деятельности, не связанной с печатными изданиями. Печатные издания продолжат применять ставку в размере 10% в соответствии с действующим законодательством.
В то же время добавляются еще 4 дохода, не облагаемых налогом, в том числе: (1) Доход от передачи углеродных кредитов и первой передачи зеленых облигаций после выпуска; (2) Прямая поддержка из государственного бюджета, государственная компенсация в соответствии с законом; (3) Разница от переоценки активов для акционирования, инноваций и реструктуризации предприятий, в которых государство владеет 100% уставного капитала; (4) Доход государственных организаций от предоставления услуг населению и т. д.
Источник: https://laodong.vn/kinh-doanh/bo-tai-chinh-muon-sua-doi-bo-sung-nhung-khoang-trong-cua-luat-thue-tndn-1352668.ldo
Комментарий (0)