肥料に付加価値税を課していない国はありません。

ベトナムが地域や世界に溶け込むにつれ、自立した肥料生産産業を促進するために税制政策は他国と一貫性を持つ必要がある。

ベトナムが地域や世界と一体になるにつれ、自立した肥料生産産業を促進するために税制政策は他国と一貫性を持つ必要がある。

中国、ロシア、インドは世界最大の肥料生産国および輸出国である。

中国の現行税制では、肥料には13%の付加価値税（VAT）が課せられます。中国は、環境に優しく持続可能な農業への取り組みを支援するため、肥料に​​対する税制および補助金政策の一部を調整する予定です。ロシアではVAT率は20%、インドでは13%です。

「石油、原油、天然ガスなどの化石燃料から作られる肥料は複雑な加工工程を経るため、課税はそれを支える産業全体に影響を及ぼします。タイ、マレーシア、シンガポールはいずれも肥料に付加価値税（VAT）を適用しており、ベトナムのように肥料に付加価値税を適用していない国はありません」と、ベトナム農業協会のグエン・チー・ゴック事務局長は述べた。

ベトナムは肥料生産産業の形成に着手しました。現在までに、ベトナムには数百の様々な肥料工場があり、数億トンの肥料を生産しています。農業部門では、毎年約1,100万～1,200万トンの様々な肥料が使用されています。これは、肥料が農産物であり、各国の政策において農業が他の製品とは異なる優先順位で扱われるべき商品であることを示しています。

「適度に低いVAT率は、VAT非課税事業者よりもはるかに有利です」と、税務総局大企業税務管理部の元部長、グエン・ヴァン・フン氏は断言した。

グエン・ヴァン・フン氏は、開放経済において外国との貿易が進む中で、無税肥料の輸入は事業運営と肥料価格に大きな影響を与えると分析した。2014年には、5%の税金を支払う方が無税よりも有利であることを証明するデータは全くなかった。しかし、10年後には、全体像が見えてきた。

具体的には、専門家は、第一に、世界貿易機関（WTO）への加盟公約に基づき、輸入肥料が一律に国産品として使用されていることにより、国家予算は輸入による付加価値税収入を失っている（毎年1兆VND以上の損失と推定される）と述べた。

第二に、すべての仕入VATが控除対象とならなかったため、国内肥料価格が上昇しました（価格押し上げ効果）。企業はVATを原価に含めざるを得ず、販売価格を押し上げました。肥料協会の報告書によると、法律71/2014の発効後、窒素肥料の国内価格は7.2～7.6%、DAP肥料は7.3～7.8%、過リン酸肥料は6.5～6.8%、NPK肥料と有機肥料は5.2～6.1%上昇しました。

第三に、輸入による国家予算収入の喪失に加え、輸入肥料は付加価値税の対象ではなく、輸出国によって還付されるため（例えば、中国13％、ロシア20％、インド13％）、国内肥料生産業界にも多くの困難が生じます。

「肥料がVAT非課税対象に移行することで、ベトナムは三方良しの損失を被ります。国家は歳入を失い、世界の肥料価格が上昇した際に国内価格を引き下げるための農業支援制度を法的に実施することができません。また、肥料価格の上昇・下落に関わらず、農家は価格引き下げや投入コスト削減の恩恵を受けることができません。なぜなら、企業は資本保全のため、控除対象外の仕入VATを原価に計上し、販売価格に上乗せしなければならないからです。国内肥料生産者は、世界の肥料価格が上昇・下落するどちらの場合も、輸入肥料との競争において常に不利な立場に置かれています」と、フン氏はこの問題を提起しました。

肥料はVAT非課税という規制により、多くの場合、肥料企業は輸出（規制に基づき輸出品の仕入VATを控除するため）と海外からの肥料輸入の両方を行わなければなりません。肥料に対するVATに関する現行規制が維持されれば、このような状況は今後も継続し、マクロ経営における潜在的なリスクにつながる可能性があります。

フン氏は、肥料を5％のVAT対象に含める提案に加え、付加価値税法改正案第15条の改正も提案した。付加価値税法改正案において政府に提出された財務省報告書において、税金還付事例に関する草案第15条第3項には、「…5％のVAT税率が適用される物品の生産およびサービスの提供のみを行う事業所は、 12か月または4四半期経過後に控除されていない仕入VAT額が3億VND以上である場合、 VAT還付を受けることができる」と規定されている。

「私の意見では、上記の文言から『のみ』という言葉を削除すべきです。規定によれば、5%のVAT税率を1つだけ適用している事業者は税金還付の対象となると理解できます。2つ以上のVAT税率を適用している事業者は税金還付の対象となりません。これは、2つ以上のVAT税率を適用している事業者にとって不公平です」と税務専門家は分析しました。

実際、企業は自由に事業を展開できるため、多くの企業は複数の産業にまたがっており、5%の付加価値税が課される単一分野の生産のみを行っている企業はごくわずかです。したがって、付加価値税法の改正は、同一産業内で物品の生産と5%の付加価値税が課されるサービスの提供を行っている企業にとって公平性を確保する必要があります。

例えば、肥料製造業と化学品販売業を営む企業の場合、肥料製品に5%のVATが課され、化学品に10%のVATが課される場合、当該企業は還付を受けることができません。したがって、「のみ」という表現は、還付対象となる対象を限定するものであり、5%のVATが課される物品の製造とサービスの提供を行う同業他社との公平性を担保するものではありません。

グエン・チ・ゴック氏も国会議員の理解を期待している。「VATは主要な税収源であり、税制の柱の一つであることは理解していますが、持続可能かつ効果的なものにしなければなりません。そのため、VATを非課税グループから5%の税率で課税グループに調整することは非常に必要です。」

フン氏は、肥料事業に5％の付加価値税が適用され、企業は仕入税を控除して国民への販売価格を下げ、税調整のメリットを示し、農業経済に効果的に貢献するのであれば、ベトナム肥料協会が企業と会合を持つべきだと提案した。

「私たちは農家に対し、5％のVATを適用するのは国民の利益のためであり、投入価格が差し引かれるため肥料の価格が5％上がるわけではないので、販売価格が上がる理由はないということを説明する必要がある。」

科学者は、5％のVATを適用する方が免税よりも有利であるという情報を提供しなければならない。「10年前にはそれを実行する機会がなかったが、今はより良い機会がある」と、元税務総局大企業税務管理局長は強調した。

出典: https://baodautu.vn/khong-co-nuoc-nao-khong-ap-thue-gia-tri-gia-tang-phan-bon-d230527.html