まだ税金の還付を受けていないのに、なぜ企業は元本と利息の両方を失ったと「文句を言う」のでしょうか?

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税金還付を待つ「宙ぶらりんの状態」の企業

ドニー衣料品会社（ホーチミン市）のファム・クアン・アイン取締役は、現時点では企業への税金還付は非常に困難かつ遅く、企業のキャッシュフローが「動かない」状態になっていると語った。

「昨年以来、ドニーの税金還付は滞り、還付されず、多くの困難に直面しています。実際、輸出企業にとって税金還付は非常に重要です。なぜなら、企業が輸出時に実際に得られる利益はわずか3～7％、大部分は5％程度に過ぎず、仕入税額は約10％を占めているからです。そのため、この金額が利益のすべてを『食いつぶし』、企業の当初資本の一部さえも『食いつぶし』ているのです」とクアン・アン氏は分析しました。そのため、ドニー・ガーメントのCEOによると、税金還付が不可能な場合、企業は努力すればするほど損失が大きくなるとのことです。

まだ税金の還付を受けていないのに、なぜ企業は元本と利息の両方を失ったと「文句を言う」のか？ - 1 — 付加価値税（VAT）還付の遅れで輸出企業は苦境に立たされている。（イラスト写真）

わずか10%のVAT還付が輸出企業に大きな影響を与える理由について、クアン・アン氏は、ドニーシャツの製造コストが8万ドンで、企業が10万ドンで販売する場合、企業の利益は2万ドンになるという点を挙げた。10%の還付を受けられない場合、企業の利益は10%、つまり約1万ドンにしかならないことになる。

しかし、なぜ企業は利益と元本の両方を失ったと「文句を言う」のでしょうか？実は、シャツ1枚の製造コスト8万ドンは、シャツの製造に直接かかる費用（生地、人件費など）に過ぎません。その他の費用には、電気代、水道代、店舗費用、販売員費用、マーケティング費用、防火費用など、膨大な額が含まれます。これらの費用は合計で1万5000ドンと推定されるため、企業の利益は1枚あたり約5000ドンに過ぎません。

一方、VATは10%（10,000ドン相当）です。還付が成功すれば、事業者は約5,000ドンの利益を得られます。還付が成功しなければ、事業者は約5,000ドンの損失を被ることになります。

ミン・クアン手工芸品株式会社（ホーチミン市）のホアン・ティ・ガ取締役は、長期にわたる税金還付の遅れにより、同社の輸出も停滞していると語った。

「当社は2022年5月に税金還付申請を提出しましたが、還付額は25億ドンを超えており、まだ審査中です。現在までに、還付額は約70億ドンに増加しています」とンガ氏は述べた。

ンガ氏は、船上や港での商品の確認は税務当局の仕事だが、企業はどのようにそれを行うことができるのかと述べた。

「最近、税務署とのやり取りを続けていたところ、税務官から、買い手の身元確認のため、会社の情報が海外に転送されたと聞きました。今は結果を待っているところですが、どれくらい待たなければならないのか分かりません」とンガさんは語った。

還付金が支払われないため、10%のVAT（付加価値税）が全額を差し引いてしまい、会社は閉鎖や生産停止の危機に瀕しています。一方で、銀行利息やその他の多くの費用も支払わなければなりません。

「1か月ほどで税金の還付を受けられなければ、会社は資金が尽きて間違いなく一時的に操業を停止せざるを得なくなるだろう」とンガ氏は付け加えた。

まだ税金の還付を受けていないのに、なぜ企業は元本と利息の両方を失ったと「文句を言う」のか？ - 2 — 木材産業も税金還付により困難に直面している。（写真：トラン・ハイ）

1区のゴム会社の代表者も、2021年11月から現在までのVAT還付金が500億ドンを超えており、受注するための資金が不足していると述べた。

「現在、事業を維持するための資金源が枯渇しており、企業はコストを削減し、従業員を自宅待機させ、給与の50％以上しか支払わないようにせざるを得ない状況です…企業でさえ、商品を輸出入するための資金がないため、現時点では注文を受ける勇気がありません」と彼は語った。

税金の還付が遅れた場合は利息を支払う必要があります。

企業が直面する困難に直面し、ホーチミン市税務局は傘下の部署に対し、地域内の企業の税金還付書類の処理の効率化に重点を置くよう指示した。

ホーチミン市税務局のグエン・ティエン・ズン副局長は、書類と手続きが完備しているほとんどの企業は、税務当局によって規定に基づき付加価値税（VAT）の還付を受けていると述べた。ホーチミン市では、80%以上の企業がまず還付を受け、その後検査を受けている。残りの企業は、還付前に検査が必要となる。この20%のうち、ほとんどの企業は既に還付を受けており、現在も還付を受けており、確認待ちのため還付を受けていない企業はごくわずかである。

「現在、ホーチミン市税務局は、問題のあるVAT還付書類をまとめ、協会や企業からのフィードバックを得ています。その上で、協会や企業との対話を行い、問題点を明らかにします。その後、結果をまとめ、税務総局に報告する予定です」とズン氏は付け加えた。

税務当局は、ホーチミン市では木材や木材製品を取り扱う事業者1,105社が営業所の住所を放棄し、一時的に営業を停止したと報告した。このうち営業所の放棄は994社、一時的に営業を停止したのは111社で、全国の14.5％を占めた。

さらに、ホーチミン市税務局は、傘下部署が還付前および還付後の検査対象となる税金還付決定に対する還付後の検査と審査を強化し、違法なインボイスの使用やインボイスの不正使用、税金還付金を不正に利用して国家予算を流用する行為を速やかに摘発し、法律の規定に従って厳正に対処する必要があると指摘した。

企業が税金の還付を待っている状況について、ホーチミン市弁護士会ダン・ルアット・ティン・タン有限責任会社理事のレ・バ・トゥオン弁護士は、COVID-19パンデミックにより多くの企業が事業上の困難に直面し、その多くが倒産または解散したと述べた。

企業にとって最大の困難の一つは、顧客によって資本が占有され、手続きが滞り、VAT還付に遅れが生じることです。

問題は、企業が国庫への税金の支払いを遅らせた場合、1日あたり0.03%の遅延罰金が課されるということです。税務当局が企業へのVAT還付を遅らせた場合、どうすればよいでしょうか？

実際、国家管理機関も企業が直面している困難を認識しており、財務省は地方自治体に対し、当該地域内の企業の付加価値税還付書類の処理、納税者の税金還付書類の処理、そして納税者の税金還付手続きを完全な検証を待たずに迅速に処理するよう指示しました。同時に、国家管理機関に対し、還付が遅れている税額に対して企業に利息を支払うことを検討するよう要請しました。

「しかし、必要な書類をすべて提出したすべての企業がVAT還付を受けられるわけではありません。企業の還付申請に法律違反の兆候が確認された場合、申請は調査機関に移管されますが、税務当局は企業に書面で通知しなければなりません」とレ・バ・トゥオン氏は述べた。

財政部は、2023年5月26日付の通達第5427/BTC-VP号で税務総局長に発出し、財務大臣が通達第470/CD-TTg号で局長の責任を規定し、税金還付管理業務の全責任を負うよう指示する旨を通知した。当該分野における付加価値税還付書類の処理は依然として遅延、遅延している状況にある。検査、検証済みの税額を至急処理し、財政部2021年9月29日付通達第80/2021/TT-BTC号第34条の規定に基づき、納税者に対する税金還付を速やかに解決し、完全な検証を待たずに納税者に対する税金還付を解決すべきである。

トラン・ハイ

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