Les primes du Têt sont-elles soumises à l’impôt sur le revenu des personnes physiques et aux assurances sociales ?

Puis-je demander si la prime du Têt est soumise à l'impôt sur le revenu des personnes physiques (IRP) et à l'assurance sociale (AS) ? - Lecteur Khanh Nam

Tiền thưởng Tết có phải đóng thuế thu nhập cá nhân và BHXH không?

1. Le bonus du Têt est-il soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Conformément à l'article 3, clause 2, de la loi relative à l'impôt sur le revenu des personnes physiques de 2007 (modifiée en 2012), le revenu imposable comprend les revenus provenant des salaires et traitements, y compris :

- Les salaires, traitements et montants de la nature des salaires et traitements ;

- Allocations et subventions, à l'exception de : allocations et subventions conformément aux dispositions de la loi sur le traitement préférentiel des personnes ayant rendu des services méritoires ; allocations de défense et de sécurité nationales ; allocations pour industries toxiques et dangereuses, professions ou emplois dans des lieux de travail comportant des facteurs toxiques et dangereux ; allocations d'attraction, allocations régionales conformément aux dispositions de la loi ; allocations pour difficultés soudaines, allocations pour accidents du travail et maladies professionnelles, allocations uniques pour naissance ou adoption, allocations pour capacité de travail réduite, allocations de retraite uniques, prestations mensuelles de décès et autres allocations conformément aux dispositions de la loi sur l'assurance sociale ; indemnités de licenciement, allocations de chômage conformément aux dispositions du Code du travail ; allocations de nature de protection sociale et autres allocations et subventions n'ayant pas le caractère de salaires et traitements conformément aux dispositions du Gouvernement .

Plus précisément, au point e, clause 2, article 2 de la circulaire 111/2023/TT-BTC, les revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques comprennent les primes en espèces ou non en espèces sous quelque forme que ce soit, y compris les primes en titres, à l'exception des primes suivantes :

- Les primes accompagnant les titres conférés par l'État, y compris les primes accompagnant les titres d'émulation, les formes de récompenses selon les dispositions de la loi sur l'émulation et les récompenses, notamment :

- Bonus accompagnant les titres d'émulation tels que National Emulation Fighter ; Emulation Fighter au niveau des ministères, des branches, des organisations centrales, des provinces et des villes gérées au niveau central ; Emulation Fighter au niveau local, Advanced Worker, Advanced Fighter.

- Bonus avec d'autres formes de récompenses.

- Les primes accompagnant les titres décernés par l'Etat.

- Les primes accompagnant les récompenses accordées par les associations et organisations relevant des organisations politiques centrales et locales, des organisations sociopolitiques, des organisations sociales et des organisations socioprofessionnelles conformément à la charte de cette organisation et conformément aux dispositions de la loi sur l'émulation et la recommandation.

- Bonus avec Prix Ho Chi Minh , Prix d'Etat.

- Bonus avec Médailles et Badges.

- Bonus avec Certificat de Mérite.

L'autorité de décider des récompenses, du montant des récompenses accompagnant les titres d'émulation ci-dessus et des formes de récompenses doit être conforme aux dispositions de la loi sur l'émulation et les récompenses.

- Des primes accompagnant les récompenses nationales et internationales reconnues par l'État vietnamien.

- Primes pour les améliorations techniques, les inventions et les découvertes reconnues par les organismes compétents de l'État.

- Récompenses pour la détection et le signalement des violations de la loi aux organismes compétents de l’État.

Ainsi , le bonus du Têt est un montant soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques.

2. La prime du Têt est-elle soumise à l’assurance sociale ?

Conformément aux clauses 2 et 3 de l'article 30 de la circulaire 59/2015/BLDTBXH, le salaire mensuel pour le paiement de l'assurance sociale est le salaire, l'indemnité salariale et les autres suppléments.

Le salaire mensuel de l'assurance sociale obligatoire ne comprend pas d'autres avantages et prestations sociales tels que les primes prévues à l'article 104 du Code du travail, les primes d'initiative ; les indemnités de repas en milieu de quart ; les indemnités pour l'essence, le téléphone, les déplacements, le logement, la garde d'enfants et la garde d'enfants ; l'aide en cas de décès d'un proche, de mariage d'un proche, d'anniversaire, les indemnités pour les employés confrontés à des circonstances difficiles en raison d'accidents du travail ou de maladies professionnelles, et d'autres indemnités et subventions enregistrées comme éléments distincts dans le contrat de travail.

Ainsi , les primes Têt des salariés ne serviront pas de base de calcul des cotisations d'assurance sociale.

3. Les entreprises sont-elles tenues d’accorder des primes du Têt ?

L'article 104 du Code du travail de 2019 stipule les primes comme suit :

- La prime est le montant d'argent, de biens ou d'autres formes que l'employeur récompense l'employé en fonction de la production et des résultats commerciaux et du niveau d'achèvement du travail de l'employé.

- Les règles relatives aux primes sont décidées par l'employeur et annoncées publiquement sur le lieu de travail après consultation de l'organisation représentative des salariés sur le lieu de travail lorsqu'il existe une organisation représentative des salariés sur le lieu de travail.

Ainsi , l'octroi ou non d'une prime Têt est décidé par l'entreprise en fonction des résultats de production et d'activité et du niveau d'achèvement du travail de l'employé.

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