Viele Steuerzahler wissen immer noch nicht, ob sie berechtigt sind, die persönliche Einkommensteuer (PIT) für das Unternehmen/die Organisation, für die sie arbeiten, abzurechnen.

Wenn ein Steuerzahler beispielsweise einen Arbeitsvertrag mit einem Unternehmen für 6 Monate (unter Anwendung des progressiven Steuersatzes) und einen Kooperationsvertrag für 6 Monate (unter Anwendung des vorübergehenden Steuersatzes – 10 %) abschließt, sollte er die Abrechnung genehmigen oder selbst regeln?

Herr Trinh Hong Khanh, Direktor von Ba Mien Accounting – Tax Consulting Company Limited, sprach bei einem kürzlich stattgefundenen Workshop zur Steuerabrechnung über dieses Thema und riet Mitarbeitern mit mehreren Einkommensarten, dass sie das Unternehmen/die Organisation, von dem/der die Einkünfte gezahlt werden, bevollmächtigen sollten, die Steuer in ihrem Namen abzurechnen, wenn dies dem Unternehmen/der Organisation, von dem/der die Einkünfte gezahlt werden, zustimmt.

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Wenn das Unternehmen/die Organisation, die das Einkommen auszahlt, nicht genau weiß, ob der Arbeitnehmer ein hohes Einkommen hat oder nicht, sollte es den Arbeitnehmer die Abrechnung selbst vornehmen lassen. Illustration: Le Anh Dung

Aus buchhalterischer Sicht wies Herr Phan Tuan Nam, Mitbegründer der Webketoan Academy, jedoch darauf hin, dass das Unternehmen/die Organisation, die das Einkommen zahlt, in diesem Fall die Abrechnung nicht im Namen des Mitarbeiters genehmigen sollte, da dies ziemlich riskant sei.

Der Grund dafür ist, dass der Arbeitnehmer möglicherweise noch weitere Einkünfte aus vielen anderen Quellen hat und mit Sicherheit der selbstbestimmten Einkommensteuer unterliegt.

„Wenn der Steuerberater nicht genau weiß, ob der Arbeitnehmer hohe Einkünfte hat oder nicht, sollte er ihn die Steuer selbst abrechnen lassen. Bei mehreren Einkommensquellen muss der Arbeitnehmer proaktiv berechnen, ob er eine Steuerrückerstattung erhält oder zusätzliche Steuern zahlen muss und wie viel Steuern anfallen. Die Berechnung nach dem progressiven Steuertarif ist deutlich günstiger als ein Abzug von 10 %. Einige vorsichtige Steuerberater lehnen in diesem Fall eine Steuerabrechnung ab“, sagte Herr Nam.

In den letzten drei Jahren hat Frau Hoang Thi Tra Huong, stellvertretende Direktorin des Zbiz Center unterFPT IS, bei ihrer Steuerberatung für Unternehmen häufig gewarnt, dass die Autorisierung von Abrechnungen im Namen anderer ein „zweischneidiges Schwert“ sei.

Ihrer Ansicht nach sollten Arbeitnehmer, die ihre Einkommensquelle nicht selbst bestimmen können, lediglich bei der Erstellung ihrer eigenen Einkommensabrechnung unterstützt werden. Das Unternehmen/die Organisation, die das Einkommen auszahlt, sollte die Abrechnung nicht genehmigen, da die Arbeitnehmer selbst möglicherweise nicht genügend Unterlagen für die Erstellung der Einkommenssteuerabrechnung gesammelt haben.

Tatsächlich arbeiten viele Mitarbeiter im Laufe eines Jahres an vielen verschiedenen Orten (hauptsächlich Zusteller, Verkäufer usw.), aber der Buchhalter des Unternehmens entscheidet subjektiv, ob er die Steuerabrechnung autorisiert, während der Mitarbeiter dies nicht tut, was leicht zu Steuerrisiken führen kann.

Experten empfehlen Buchhaltern, die Mitarbeiter proaktiv zu fragen oder ihnen Mitteilungen und E-Mails zu senden. Nur wenn sie berechtigt sind, die Abrechnung der persönlichen Einkommensteuer zu genehmigen, können sie die Abrechnung im Namen der Mitarbeiter annehmen.

* Das Dossier zur Abrechnung der persönlichen Einkommensteuer für 2024 mit der einkommenszahlenden Organisation umfasst:

+ Erklärung zur endgültigen Einkommensteuer: Formular 05/QTT-TNCN (im Rundschreiben 08/2021/TT-BTC).

+ Detaillierte Liste der Personen, die der Steuerberechnung nach dem progressiven Steuertarif unterliegen: Formular 05-1/BK-QTT-TNCN (im Rundschreiben 08/2021/TT-BTC).

+ Detaillierte Liste der Personen, die der Steuerberechnung zum vollen Steuersatz unterliegen: Formular 05-2/BK-QTT-TNCN (im Rundschreiben 08/2021/TT-BTC).

+ Anhang mit detaillierter Liste der Angehörigen für den Familienabzug: Formular 05-3/BK-QTT-TNCN (im Rundschreiben 08/2021/TT-BTC).

* Die Einkommensteuerabrechnungsunterlagen für Einzelpersonen für das Jahr 2024 umfassen:

+ Erklärung zur endgültigen Einkommensteuer: Formular 02/QTT-TNCN (im Rundschreiben 08/2021/TT-BTC).

+ Bescheinigung über den Abzug der persönlichen Einkommensteuer: Formular 03/TNCN (im Dekret 123/2020/ND-CP).

+ Einkommensbestätigungsschreiben: Formular 20/TXN-TNCN – Referenzformular (im Rundschreiben 156/2013/TT-BTC).