Das Finanzministerium hat dem Justizministerium soeben ein Dossier zur Beurteilung des Dekretentwurfs zur Änderung und Ergänzung mehrerer Artikel des Dekrets Nr. 132/2020/ND-CP zur Regelung der Steuerverwaltung für Unternehmen mit Transaktionen mit verbundenen Unternehmen übermittelt. Dekret 132 (vormals Dekret 20) wurde erlassen, um Verrechnungspreise und damit „unterfinanzierte Kapitalausstattung“ bei der Geschäftstätigkeit von Unternehmen zu verhindern.

Das Finanzministerium hat in diesem Entwurf eine Reihe sehr wichtiger Vorschriften überarbeitet und ergänzt und damit viele Probleme gelöst.

Konkret gelten besondere Regelungen für „verbundene Parteien“ im Falle „eines Unternehmens, das einem anderen Unternehmen in irgendeiner Form Kapital garantiert oder leiht“. Voraussetzung ist, dass die gesamten ausstehenden Kredite des kreditnehmenden Unternehmens beim kreditgebenden oder garantierenden Unternehmen mindestens 25 % der Kapitaleinlage des Eigentümers des kreditnehmenden Unternehmens betragen und mehr als 50 % der gesamten ausstehenden Kredite aller mittel- und langfristigen Schulden des kreditnehmenden Unternehmens ausmachen.

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Das Finanzministerium hat eine Reihe wichtiger Vorschriften überarbeitet und ergänzt und damit viele Schwierigkeiten für Unternehmen mit Transaktionen mit verbundenen Unternehmen gelöst. Foto: VCB

Darüber hinaus sind in dem Entwurf die „Verantwortlichkeiten der Ministerien, Behörden auf Ministerebene und Volkskomitees der Provinzen und zentral verwalteten Städte“ konkret festgelegt.

Darin wird festgelegt, dass die Staatsbank im Rahmen ihrer Aufgaben und Befugnisse für die Koordinierung der Bereitstellung von Informationen und Daten zu Auslandskrediten und Schuldentilgungen jedes einzelnen Unternehmens mit Transaktionen mit verbundenen Parteien auf der Grundlage der von der Steuerbehörde angeforderten Liste verantwortlich ist.

Zu diesen Informationen zählen Daten zum Kreditumsatz, Zinssatz, Zinszahlungszeitraum, Tilgung, tatsächlicher Auszahlung, Schuldentilgung (Tilgung, Zinsen) und ggf. weitere relevante Informationen.

Bei der Prüfung der Unterlagen für den Entwurf des Dekrets zur Änderung und Ergänzung des Dekrets 132/2020/ND-CP würdigte Herr Le Hoang Chau vom Immobilienverband Ho-Chi-Minh -Stadt (HoREA) das Finanzministerium für seine große Aufgeschlossenheit, sein offenes Ohr und die Akzeptanz der Kommentare zahlreicher Organisationen von der zentralen bis zur lokalen Ebene, von Verbänden, Unternehmen und Experten bei der Entwicklung des „Dekretentwurfs“.

„Grundsätzlich wird der Verordnungsentwurf den praktischen Anforderungen der aktuellen Periode gerecht. Er gewährleistet die Stärkung der staatlichen Führungsrolle im Bereich der Steuerverwaltung, verhindert Steuerverluste, Steuerbetrug und Verrechnungspreise für Unternehmen mit entsprechenden Transaktionen und schafft gleichzeitig günstige Bedingungen für Unternehmen bei Investitionen, Produktion und Geschäftsaktivitäten“, so die Einschätzung von Herrn Chau.

In einem kürzlich an den Premierminister, das Justizministerium und das Finanzministerium versandten Eildokument wies die HoREA insbesondere darauf hin, dass dieses Dekret ab dem Körperschaftsteuerzeitraum 2024 gilt . Laut HoREA wird dies Unternehmen helfen, einige der Schwierigkeiten zu verringern, die durch die Änderung des Dekrets entstanden sind, dessen Geltungsdauer von 2023 bis heute verlängert wurde. Gleichzeitig werden dadurch die negativen Auswirkungen durch die Verzögerung beim Abzug von Ausgaben bei der Steuerberechnung für Unternehmen teilweise minimiert.

Um den Anwendungszeitplan ab dem Körperschaftsteuerzeitraum 2024 einzuhalten, müssen Ministerien und Zweigstellen große Anstrengungen unternehmen, um den Fortschritt zu beschleunigen und der Regierung zu helfen, dieses Dekret bald zu erlassen.

Darüber hinaus schlug HoREA dem Justizministerium und dem Finanzministerium vor, der Regierung und dem Premierminister eine Änderung von Klausel 3, Artikel 16 des Dekrets Nr. 132/2020/ND-CP vorzulegen, um die gesamten abzugsfähigen Zinsaufwendungen auf höchstens 50 % (derzeit 30 %) des gesamten Nettogewinns aus Geschäftstätigkeiten zu erhöhen.

Nachdem der Staat eine globale Mindeststeuer für Unternehmen multinationaler Konzerne eingeführt hat, schlägt HoREA langfristig vor, die Obergrenze für abzugsfähige Zinsaufwendungen für inländische Unternehmen mit verbundenen Unternehmen nicht mehr zu kontrollieren. Dies soll ein ehrliches, vollständiges und zeitnahes Bild der Investitions-, Produktions- und Geschäftstätigkeiten der Unternehmen vermitteln. Gleichzeitig wird empfohlen, dass die zuständigen staatlichen Behörden die Kontrolle verstärken und Unternehmen, die Verrechnungspreise und Kostenfälschungen zur Steuerhinterziehung betreiben, strenger bestrafen.

Darüber hinaus ist dieser Verband der Ansicht, dass das Dekret 132/2020/ND-CP, das vorsieht, dass „der Zeitraum für die Übertragung fortlaufend berechneter Zinsaufwendungen 5 Jahre ab dem Jahr, das auf das Jahr folgt, in dem nicht abzugsfähige Zinsaufwendungen anfallen, nicht überschreiten darf“, relativ kurz ist, und dass das Unternehmen diesen Geldbetrag als Vermögenswert des Unternehmens verliert, wenn es innerhalb dieses Zeitraums die „gesamten abzugsfähigen Zinsaufwendungen“ nicht vollständig abgezogen hat.

Daher schlägt der Verband vor, den Abzugszeitraum auf 7 Jahre zu erhöhen (der, wenn er „großzügig“ wäre, 10 Jahre betragen sollte), was vernünftiger ist, da Zinsaufwendungen Vermögenswerte des Unternehmens sind.

Das Finanzministerium ändert das Verfahren zur Stundung der Steuerzahlungen, um im Falle von Naturkatastrophen, Unglücken, Epidemien, Bränden und unerwarteten Unfällen die günstigsten Bedingungen für Steuerzahler zu schaffen.