Mängel in der Mehrwertsteuerregelung für die Düngemittelindustrie

Fast zehn Jahre nach der Umsetzung des Gesetzes Nr. 71/2014/QH13 (Gesetz Nr. 71) zur Änderung und Ergänzung zahlreicher Artikel des Steuerrechts (gültig ab 1. Januar 2015) wurden zahlreiche Mängel aufgedeckt, die der Düngemittelindustrie Schwierigkeiten bereiten und ihre Entwicklung behindern.

Produktion von Harnstoffdünger bei Ninh Binh Nitrogen One Member Limited Liability Company (Vietnam Chemical Group).

Das Mehrwertsteuergesetz von 2008 sieht vor, dass Düngemittel eine Ware sind, die einer Mehrwertsteuer von 5 % unterliegt. Seit Inkrafttreten des Gesetzes Nr. 71 unterliegt Düngemittel jedoch nicht mehr dieser Steuer. Obwohl dies eine Vorzugsbehandlung für Landwirte und produzierende Unternehmen zu sein scheint, hat diese Regelung tatsächlich zu Problemen geführt, da Unternehmen keinen Vorsteuerabzug mehr erhalten, was zu höheren Produktionskosten usw. führt.

Notwendigkeit der Erhebung der Mehrwertsteuer

Der Direktor der Genossenschaft für sichere Gemüseproduktion und -konsum Bac Hong (Bezirk Dong Anh, Hanoi), Nguyen Tuan Hong, sagte, dass die Düngemittelpreise seit der Umsetzung des Gesetzes Nr. 71 im Vergleich zu vorher um 30 % gestiegen seien, was dazu führe, dass Produktionsunternehmen keine Mehrwertsteuerrückerstattung mehr erhalten und diese zu den Kosten der verkauften Waren hinzurechnen müssen. Die aktuelle Situation wird noch schwieriger, da Eingangsmaterialien knapp sind und die Preise für Düngemittel aufgrund von Schwankungen und Konflikten in der Welt nach dem Krieg zwischen Russland und der Ukraine weiter steigen. „Die Streichung von Düngemitteln von der Liste der nicht mehrwertsteuerpflichtigen Waren bringt nicht nur keine Vorteile, sondern ist auch völlig unangemessen und erhöht die Düngemittelpreise. Dabei spielt Düngemittel als Eingangsmaterial für Landwirte in allen landwirtschaftlichen Produktionsaktivitäten eine wichtige Rolle“, betonte Herr Hong.

Laut Herrn Hong betrugen die Düngemittelkosten für den Gemüseanbau auf einem Sao vor 2014 nur etwa 300.000 VND, was etwa einem Drittel der Gesamtkosten entsprach. Seit 2014 sind die Düngemittelpreise gestiegen, wodurch sich die Kosten für Düngemittel auf fast 500.000 VND erhöht haben. Dies bedeutet einen Anstieg der Düngemittelkosten um 30–35 % und eine Erosion der Gewinne der Landwirte. „Wenn der Staat keine geeigneten Anpassungsmechanismen und -maßnahmen ergreift und die Düngemittelpreise voraussichtlich in Zukunft weiter steigen werden, wird dies die Landwirte, insbesondere Kleinbauern, erschöpfen“, befürchtet Herr Hong.

Herr Hong erinnerte an die Zeiten, als die Düngemittelpreise im Jahr 2022 „doppelt stark“ von den weltweiten Schwankungen betroffen waren, und sagte, dass viele Gemüseanbaubetriebe im Dorf Bac Hong ihre Felder aufgegeben, die Produktion vorübergehend eingestellt und auf Lohnarbeit umgestiegen seien, weil der Verkaufspreis für Gemüse nicht ausreichte, um die Inputkosten, insbesondere die Düngemittelkosten, zu decken, während die landwirtschaftlichen Produkte und die Erträge der landwirtschaftlichen Produktion äußerst instabil waren.

Ein weiterer Nachteil ist, dass Düngemittelhersteller seit 2014 Kosten senken mussten und daher ihre Programme zur Unterstützung der Landwirte hinsichtlich Verkaufspreisen oder Setzlingsprüfungen gekürzt haben. Dadurch sind landwirtschaftliche Erzeuger stärker benachteiligt als zuvor. Herr Hong, der die Meinung der Haushalte in der Genossenschaft vertrat, schlug daher vor, Düngemittel wieder mit 5 % Mehrwertsteuer zu belegen, um die landwirtschaftliche Produktion zu erleichtern. Sinken die Düngemittelpreise, steigen die Gewinne der Landwirte und landwirtschaftlichen Erzeuger. Große Erzeuger werden deutliche Ergebnisse erzielen und den Landwirten mehr Sicherheit bei Investitionen in die Produktion geben.

Harnstoffprodukte der Ha Bac Fertilizer and Chemical Joint Stock Company vor ihrer Markteinführung.

Ebenso erklärte der Vorstandsvorsitzende der GC Food Joint Stock Company (GC Food), Nguyen Van Thu, es sei notwendig, Düngemittel wieder der 5%igen Mehrwertsteuer zu unterwerfen, um die Landwirte preislich zu unterstützen. Gleichzeitig müssten die mit der Mehrwertsteuer belasteten Produkte in der landwirtschaftlichen Produktion vom Staat und dem Finanzministerium sorgfältig kalkuliert werden, um die Gewinne der Landwirte und landwirtschaftlichen Erzeuger im Allgemeinen zu harmonisieren und sicherzustellen und zu vermeiden, dass die Produktion zwar rentabel ist, aber aufgrund einer unangemessenen Steuerpolitik Verluste macht. „Die frühere Politik, Düngemittel nicht der Mehrwertsteuer zu unterwerfen, ist einer der Faktoren, die die Düngemittelpreise in die Höhe treiben und damit die landwirtschaftlichen Erzeuger benachteiligen. In Zeiten, in denen die Düngemittelpreise von globalen wirtschaftlichen und politischen Faktoren beeinflusst werden, ist die landwirtschaftliche Produktionsbranche noch stärker benachteiligt, was zu geringeren Unternehmensgewinnen führt“, bekräftigte Herr Thu.

Förderung technologischer Innovationen

Ein Vertreter eines Düngemittelherstellers in Nordchina bestätigte: „Seit Inkrafttreten des Gesetzes Nr. 71 haben inländische Düngemittelhersteller große Verluste erlitten. Düngemittelhersteller dürfen die Vorsteuer auf Waren und Dienstleistungen für ihre Produktionstätigkeiten nicht abziehen oder erstatten lassen und dürfen nicht in die Erweiterung ihrer Produktion sowie in die Ausstattung mit neuen Technologien, Maschinen und Anlagen investieren. Da die Vorsteuer nicht abgezogen werden kann, müssen die Düngemittelhersteller diese in die Produktionskosten einkalkulieren. Dies führt zu höheren Produktkosten, höheren Preisen und sinkendem Verbrauch, was wiederum die Geschäftseffizienz mindert.“

Ein Vertreter des Ministeriums für Industrie und Handel analysierte, dass die Marktverwaltung in den zehn Jahren der Anwendung des Gesetzes Nr. 71 jährlich durchschnittlich rund 3.000 Fälle von Düngemittelschmuggel und gefälschter Düngemittelproduktion aufgedeckt und bearbeitet hat. Berechnungen zufolge verursachen gefälschte Düngemittel Schäden von durchschnittlich rund 200 USD/ha und verursachen dem Agrarsektor jährliche Verluste von bis zu 2,6 Milliarden USD. Dies ist besonders gefährlich, wenn vietnamesische Agrarprodukte in wichtige Märkte weltweit exportiert werden sollen. In diesem Zusammenhang wird die Mehrwertsteuer auf Düngemittel immer dringlicher, da sie einen der Faktoren darstellt, die die heimische Produktionsindustrie stark beeinträchtigen und zur Vitalität der Landwirtschaft beitragen. Nach Einschätzung der Ernährungs- und Landwirtschaftsorganisation der Vereinten Nationen (FAO) tragen Düngemittel neben Faktoren wie Sorten, Bewässerung und landwirtschaftlicher Mechanisierung zu mehr als 40 % zur Steigerung der Ernteproduktivität bei. Die seit fast zehn Jahren bestehende unangemessene Mehrwertsteuerpolitik auf Düngemittel muss daher bald geändert werden.

Seit Düngemittel von der Mehrwertsteuer befreit sind, schwankt das gesamte Importvolumen laut Daten des vietnamesischen Düngemittelverbands zwischen 3,3 und 5,6 Millionen Tonnen. Der Umsatz erreichte 952 bis 1,6 Milliarden USD, während die gesamte inländische Produktionskapazität zunehmend von 3,5 Millionen Tonnen/Jahr (vor 2014) auf 380.000 Tonnen/Jahr (seit 2015) geschrumpft ist. Dr. Phung Ha, Vorsitzender des vietnamesischen Düngemittelverbands, sagte, dass sich gemäß der Bewertung des Projekts zur Verbesserung der Wettbewerbsfähigkeit des vietnamesischen Privatsektors auf staatlicher Seite die Haushaltseinnahmen um 1.541 Milliarden VND erhöhen würden, wenn auf Düngemittel eine Mehrwertsteuer von 5 % erhoben würde. Grund dafür seien die Mehrwertsteuereinnahmen auf Düngemittel in Höhe von 6.225 Milliarden VND und der Vorsteuerabzug in Höhe von 4.713 Milliarden VND.

Der Agrarexperte Hoang Trong Thuy erklärte in einer Diskussion über die Mehrwertsteuerpolitik für Düngemittel, dass ohne die Einführung der 5%igen Düngemittelsteuer die Unternehmen und nicht der Staat und die Landwirte die Kosten tragen müssten. Die Düngemittelimporte würden weiter steigen und den Markt dominieren, was die heimische Düngemittelindustrie zu Produktionskürzungen zwingen würde. Die Folgen seien Insolvenzgefahr für Unternehmen, Arbeitsplatzverluste, sinkende Staatseinnahmen und ein Mangel an hochwertigen einheimischen Düngemitteln. Diese Realität stehe im Widerspruch zu der Politik zur Förderung der landwirtschaftlichen Produktion.

Wenn Düngemittel mit einer 5%igen Mehrwertsteuer belegt werden, argumentieren manche, die Landwirte würden darunter leiden. Doch in Wirklichkeit ist dies, wenn man nur den Verkaufspreis vergleicht, nur ein kleiner Aspekt des großen Problems. Die Mehrwertsteuer wird vom Endverbraucher erhoben, daher benötigen Landwirte auch Gleichberechtigung mit anderen Unternehmen. Landwirtschaftliche Produkte sind Teil der landwirtschaftlichen Produktionskette und haben Endprodukte, daher müssen sie gesetzlich besteuert werden.

Der offensichtliche Vorteil einer 5%igen Mehrwertsteuer auf Düngemittel liegt laut Agrarexperten darin, dass sie dem Staat hilft, diese Branche besser zu steuern, Interessen und Verpflichtungen mit der nationalen Geldpolitik in Einklang zu bringen und die Rechtsstaatlichkeit zu gewährleisten. Produktionsunternehmen können ihre Inputkosten senken, die Belastung reduzieren und Anreize für Investitionen in innovative Produktionstechnologien schaffen, die Produktqualität verbessern, den Inlandsbedarf decken und den Export anstreben.

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