โบนัสวันตรุษต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาและประกันสังคมหรือไม่?

ขอถามหน่อยได้ไหมครับว่าโบนัสวันตรุษต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา (PIT) และประกันสังคม (SI) หรือไม่ - ผู้อ่าน Khanh Nam

Tiền thưởng Tết có phải đóng thuế thu nhập cá nhân và BHXH không?

1. โบนัสวันตรุษต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดาหรือไม่?

ตามมาตรา 3 วรรคสอง แห่งพระราชบัญญัติภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา พ.ศ. 2550 (แก้ไขเพิ่มเติม พ.ศ. 2555) รายได้ที่ต้องเสียภาษี หมายความรวมถึงรายได้จากเงินเดือนและค่าจ้าง ได้แก่

- เงินเดือน ค่าจ้าง และจำนวนเงินที่มีลักษณะเป็นเงินเดือนและค่าจ้าง ;

- เงินช่วยเหลือและเงินอุดหนุน ยกเว้น เงินช่วยเหลือและเงินอุดหนุนตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการปฏิบัติเป็นพิเศษแก่บุคคลที่มีคุณธรรม เงินช่วยเหลือด้านการป้องกันประเทศและความมั่นคง เงินช่วยเหลือสำหรับอุตสาหกรรมที่มีพิษและอันตราย อาชีพหรืองานในสถานที่ทำงานที่มีปัจจัยพิษและอันตราย เงินช่วยเหลือค่าดึงดูด เงินช่วยเหลือประจำภูมิภาคตามบทบัญญัติของกฎหมาย เงินช่วยเหลือสำหรับความยากลำบากฉับพลัน เงินช่วยเหลือสำหรับอุบัติเหตุและโรคจากการทำงาน เงินช่วยเหลือครั้งเดียวสำหรับการคลอดบุตรหรือการรับบุตรบุญธรรม เงินช่วยเหลือเนื่องจากความสามารถในการทำงานลดลง เงินช่วยเหลือเกษียณอายุครั้งเดียว เงินช่วยเหลือกรณีเสียชีวิตรายเดือน และเงินช่วยเหลืออื่น ๆ ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยประกันสังคม เงินชดเชยการเลิกจ้าง เงินช่วยเหลือการว่างงานตามบทบัญญัติของประมวลกฎหมายแรงงาน เงินช่วยเหลือที่มีลักษณะคุ้มครองทางสังคมและเงินช่วยเหลือและเงินช่วยเหลืออื่น ๆ ที่ไม่มีลักษณะเป็นเงินเดือนและค่าจ้างตามบทบัญญัติของ รัฐบาล

โดยเฉพาะอย่างยิ่ง ในข้อ e ข้อ 2 มาตรา 2 ของหนังสือเวียน 111/2023/TT-BTC รายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา รวมถึงโบนัสที่เป็นเงินสดหรือไม่ใช่เงินสดในรูปแบบใดๆ ก็ตาม รวมถึงโบนัสในหลักทรัพย์ ยกเว้นโบนัสดังต่อไปนี้:

- เงินโบนัสที่จ่ายตามตำแหน่งที่รัฐให้ ได้แก่ เงินโบนัสที่จ่ายตามตำแหน่งที่แข่งขัน รูปแบบรางวัลตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการแข่งและรางวัล ได้แก่

- โบนัสที่มาพร้อมกับชื่อจำลอง เช่น National Emulation Fighter; Emulation Fighter ในระดับกระทรวง สาขา องค์กรกลาง จังหวัด และเมืองที่บริหารจัดการโดยส่วนกลาง; Emulation Fighter ในระดับรากหญ้า Advanced Worker, Advanced Fighter

- โบนัสพร้อมรางวัลรูปแบบอื่นๆ

- โบนัสที่ได้รับตามตำแหน่งที่รัฐกำหนด

- เงินโบนัสที่สมาคมและองค์กรในสังกัดองค์กร การเมือง ส่วนกลางและส่วนท้องถิ่น องค์กรทางสังคมและการเมือง องค์กรทางสังคม และองค์กรวิชาชีพสังคม ตามกฎบัตรขององค์กรนั้นและตามบทบัญญัติแห่งพระราชบัญญัติว่าด้วยการเลียนแบบและยกย่องเชิดชู

- โบนัสกับรางวัล โฮจิมินห์ และรางวัลของรัฐ

- โบนัสพร้อมเหรียญและป้าย

- โบนัสพร้อมใบประกาศเกียรติคุณ

ผู้มีอำนาจในการตัดสินใจเกี่ยวกับรางวัล จำนวนรางวัลที่มาพร้อมชื่อจำลองข้างต้น และรูปแบบรางวัลจะต้องเป็นไปตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการเลียนแบบและรางวัล

- โบนัสพร้อมรางวัลระดับชาติและนานาชาติที่ได้รับการยอมรับจากรัฐบาลเวียดนาม

- โบนัสสำหรับการพัฒนาทางเทคนิค การประดิษฐ์ และการค้นพบที่ได้รับการยอมรับจากหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจหน้าที่

- รางวัลสำหรับการตรวจจับและรายงานการละเมิดกฎหมายต่อหน่วยงานของรัฐที่รับผิดชอบ

ดังนั้น โบนัสวันตรุษจึงเป็นจำนวนเงินที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา

2. โบนัสวันตรุษต้องเข้าข่ายประกันสังคมหรือไม่?

ตามมาตรา 30 ข้อ 2 และ 3 ของหนังสือเวียนที่ 59/2558/BLDTBXH เงินเดือนรายเดือนสำหรับการชำระเงินประกันสังคมคือเงินเดือน เงินช่วยเหลือเงินเดือน และเงินเสริมอื่นๆ

เงินเดือนประกันสังคมภาคบังคับไม่รวมสวัสดิการอื่น ๆ เช่น เงินโบนัสตามมาตรา 104 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน เงินโบนัสพิเศษ ค่าอาหารระหว่างกะ ค่าน้ำมัน ค่าโทรศัพท์ ค่าเดินทาง ค่าที่พักอาศัย ค่าเลี้ยงดูบุตร ค่าอุปการะเลี้ยงดูบุตร ค่าช่วยเหลือกรณีญาติเสียชีวิต ญาติสมรส วันเกิด เงินช่วยเหลือลูกจ้างที่ประสบภาวะลำบากจากอุบัติเหตุหรือโรคจากการทำงาน และเงินช่วยเหลือและเงินอุดหนุนอื่น ๆ ที่บันทึกเป็นรายการแยกต่างหากในสัญญาจ้างงาน

ดังนั้น โบนัสวันตรุษของพนักงานจะไม่ถูกนำมาใช้เป็นพื้นฐานในการคำนวณเงินสมทบประกันสังคม

3. ธุรกิจจำเป็นต้องให้โบนัสช่วงเทศกาลตรุษจีนหรือไม่?

มาตรา 104 แห่งประมวลกฎหมายแรงงาน พ.ศ. 2562 กำหนดโบนัสไว้ดังนี้

- โบนัส คือ จำนวนเงินหรือทรัพย์สินหรือรูปแบบอื่น ๆ ที่นายจ้างตอบแทนให้กับลูกจ้างตามผลงานและผลประกอบการทางธุรกิจ และระดับความสำเร็จในงานของลูกจ้าง

- ระเบียบโบนัสให้ผู้ว่าจ้างเป็นผู้กำหนดและประกาศให้ทราบต่อสาธารณะ ณ สถานที่ทำงาน หลังจากปรึกษาหารือกับองค์กรตัวแทนลูกจ้าง ณ สถานที่ทำงานที่มีองค์กรตัวแทนลูกจ้าง ณ สถานที่ทำงานนั้น

ดังนั้น การจะให้โบนัสวันตรุษจีนหรือไม่นั้น ขึ้นอยู่กับผลงานและผลประกอบการทางธุรกิจ รวมถึงระดับความสำเร็จของงานของพนักงาน

แหล่งที่มา