Когда и кому это выгодно?

Удобрения, не облагаемые НДС: когда и кто получает выгоду?

Согласно Закону № 71/2014/QH13 о внесении изменений и дополнений в ряд статей налогового законодательства, удобрения не облагаются налогом на добавленную стоимость (НДС). В настоящее время Национальное собрание рассматривает предложение о переводе удобрений в категорию НДС по ставке 5%. По этому предложению существует много противоречивых мнений. Так в чем же суть проблемы?

Фото: Дук Тхань

Влияние НДС на цену продажи

Переход от уплаты НДС по ставке 5% к освобождению от уплаты НДС может показаться выгодным для предприятий и фермеров, но на самом деле это не так.

Ранее производство удобрений в основном облагалось входящим налогом в размере 10% и исходящим налогом в размере 5%. Однако входящий налог вычитался и даже возвращался, если ставка налога была выше исходящего налога. Теперь, при применении нового положения, предприятия не имеют права вычитать входящий налог, а должны учитывать его в расходах. Это приводит к тому, что производственные и коммерческие издержки предприятий по производству удобрений, вероятно, значительно возрастут, что приведет к конечной цене продажи для фермеров.

Теоретически перевод удобрений из категории, облагаемой НДС по ставке 5%, в категорию, освобожденную от НДС, может привести к двум противоположным возможностям: 1) снижению цены продажи и 2) повышению цены продажи конечному покупателю. Это зависит от доли затрат на вводимые ресурсы, облагаемых НДС по ставке 10%, в структуре цены продажи продукта (без НДС).

Если эта доля невелика, например, 10%, а оставшиеся 90% цены продажи состоят из статей, не облагаемых НДС, таких как импортные удобрения (например, мочевина, калий, фосфат, используемые для производства NPK-удобрений), заработная плата, амортизация оборудования, прибыль предприятия и т. д., то отсутствие необходимости уплаты НДС по ставке 5% с цены продажи снизит цену продажи по сравнению с необходимостью уплаты 5% выходного НДС и возможностью вычета входящего НДС (поскольку входящий НДС незначителен).

Это происходит с предприятиями, которые специализируются на использовании импортных отдельных удобрений (не облагаемых НДС) в качестве сырья для простого смешивания и производства NPK-продуктов, что в народе до сих пор называют технологией «тяпки и лопаты».

Напротив, если эта доля высока, от 50% от цены продажи и более, что является обычной ситуацией на предприятиях по производству удобрений во Вьетнаме, использующих сырье, материалы, энергию, оборудование... облагаемых 10% входным НДС, то входящий НДС больше, чем 5% выходной НДС, поэтому освобождение от уплаты 5% выходного налога, но не разрешение вычета 10% входного налога приведет к увеличению себестоимости по сравнению с тем случаем, когда удобрения облагаются 5% НДС (поскольку предприятию возвращается часть НДС, поскольку выходной налог меньше входного налога).

Если себестоимость увеличится, а цена продажи останется прежней, то пострадает бизнес. Если бизнес хочет сохранить ту же прибыль, он должен увеличить цену продажи, и страдает фермер. Если они поделятся, пострадают обе стороны, каждая понемногу. Выигрывают только импортные товары.

С другой стороны, из-за высоких издержек инвесторы будут опасаться вкладывать средства в отечественное производство удобрений, особенно в высокотехнологичные проекты, поскольку им не будет возмещен НДС за заводы, оборудование и сырье. Это приводит к тому, что отечественная индустрия удобрений теряет импульс развития, поскольку ее продукция становится менее конкурентоспособной по сравнению с импортными товарами, и есть риск быть побежденной импортными товарами прямо у себя на родине.

Что произойдет, если на удобрения будет введен НДС в размере 5%?

Если удобрения перевести из категории «без НДС» в категорию «облагаемые НДС по ставке 5%, то ситуация будет полностью противоположной.

Теперь предприятиям, импортирующим удобрения, придется платить 5% НДС при импорте, что приведет к увеличению расходов на 5% по сравнению с предыдущим периодом, а также соответственно увеличится цена продажи для фермеров.

Напротив, предприятиям, производящим продукцию из отечественного сырья и материалов, будет возмещена часть НДС, поскольку выходной налог в размере 5% ниже входного налога в размере 10%, в результате чего себестоимость продукции по сравнению с прежней снизилась, и цена реализации продукции фермерам также будет иметь предпосылки для соответствующего снижения.

Таким образом, применение 5% НДС приведет к повышению цен на импортные товары и снижению цен на отечественные товары, приведя и то, и другое к единому уровню за счет одинаковой 5% налоговой ставки, создав условия для равной конкуренции между отечественными и зарубежными товарами, преодолев нерациональность, которая длилась последние 10 лет: импортные товары имеют преимущество перед отечественными благодаря нашей же политике. Кроме того, дефицит бюджета от отечественных товаров будет частично компенсирован поступлениями от НДС с импортных товаров.

Фото: Дук Тхань

Есть ли гарантия, что отечественные предприятия снизят отпускные цены для фермеров?

Существуют некоторые опасения, что применение 5% НДС на удобрения поможет предприятиям сократить расходы, но нет уверенности в том, что предприятия снизят отпускные цены, а фермеры все равно не получат выгоды.

По сути, эта обеспокоенность ничем не отличается от обеспокоенности тем, что когда Национальная ассамблея согласится снизить НДС с 10% до 8%, какие гарантии, что предприятия также снизят цены для потребителей? Реальность показала, что эта обеспокоенность необоснованна.

НДС — это косвенный налог, предприятия собирают его только от имени государства с потребителей, поэтому у них нет причин быть настолько глупыми, чтобы повышать цену без НДС (который является их долей), чтобы положить в карман 2% НДС от покупателей. Если они жадные, есть высокая вероятность того, что они не смогут продать свою продукцию, потому что их продажная цена выше, чем у других предприятий. Конкурентный механизм заставляет предприятия приводить цены к общему уровню, состоящему из цены без НДС (которая является долей предприятия) плюс установленный НДС (который является долей государства).

Таким образом, у правительства есть основания продолжать предлагать Национальному собранию рассмотреть вопрос о продлении снижения НДС до 8% до конца 2024 года.

Настойчиво предлагая перевести удобрения в облагаемые НДС объекты с налоговой ставкой 5% или, что еще лучше, 0%, отечественные производители удобрений и их представитель, Ассоциация производителей удобрений Вьетнама, должны иметь прочную основу. Когда правительство представило Национальной ассамблее проект поправки к Закону о налоге на добавленную стоимость, оно должно было всесторонне, тщательно и внимательно рассмотреть и взвесить этот вопрос. Теперь мяч в ногах депутатов Национальной ассамблеи, которые нажмут кнопку голосования для принятия законопроекта.

Источник: https://baodautu.vn/phan-bon-khong-chiu-thue-gia-tri-gia-tang-khi-nao-va-ai-duoc-loi-d218458.html