29 ноября 2023 года Национальная Ассамблея приняла Постановление о применении дополнительного налога на прибыль предприятий в соответствии с положениями о предотвращении глобальной эрозии налоговой базы. Данное Постановление вступает в силу с 1 января 2024 года.
На этом основании 30 ноября 2023 года Министерство финансов опубликовало ряд важных положений в Постановлении о применении дополнительного налога на прибыль организаций в соответствии с положениями, направленными на борьбу с глобальной эрозией налоговой базы.
В частности, минимальная ставка налога, установленная в Постановлении, составляет 15%. Налогоплательщиками являются субъекты многонациональных корпораций, имеющие выручку в консолидированной финансовой отчетности конечной материнской компании не менее 2 лет в течение 4 последовательных лет, предшествующих финансовому году, эквивалентную 750 миллионам евро (EUR) или более, за исключением некоторых случаев, предусмотренных законом.
В Постановлении предусмотрены два положения о применении дополнительного налога на прибыль корпораций. В частности, положение о дополнительных минимальных внутренних стандартах применяется к составным единицам или группам составных единиц вышеупомянутых многонациональных корпораций, осуществляющих производственную и деловую деятельность во Вьетнаме в течение финансового года.
Наряду с этим, положение о совокупном минимальном налогооблагаемом доходе (МНД) применяется к конечной материнской компании, частично принадлежащей материнской компании, промежуточной материнской компании во Вьетнаме, которая является составной частью вышеупомянутой многонациональной корпорации, прямо или косвенно владеющей правом собственности на составную часть с низким налогообложением за рубежом в соответствии с Глобальным положением о минимальном налоге в любое время в течение финансового года.
Согласно Постановлению, налогоплательщики обязаны подавать информационные декларации в соответствии с Глобальным положением о минимальном налоге, дополнительные декларации по налогу на прибыль организаций с пояснительными записками, разъясняющими различия, обусловленные различиями в стандартах финансового учета.
Вьетнам будет собирать дополнительно 14 600 млрд донгов в год при применении мирового минимального налога.
Что касается крайнего срока подачи декларации и уплаты налога, то для Положения о стандартном внутреннем минимальном дополнительном корпоративном подоходном налоге (QDMTT) он составляет 12 месяцев после окончания финансового года.
Для положения о минимальном совокупном налогооблагаемом доходе (МНД) это 18 месяцев после окончания финансового года для первого года, в котором группа подлежит применению; это 15 месяцев после окончания финансового года для последующих лет.
Согласно данным по урегулированию налога на прибыль предприятий за 2022 год, Главное налоговое управление (Министерство финансов) предварительно подсчитало, что около 122 иностранных корпораций, инвестирующих во Вьетнам, подпадают под действие Положения о стандартной минимальной надбавке к внутреннему налогу (QDMTT), а предполагаемый дополнительный собранный налог составляет около 14 600 млрд донгов.
Также, согласно предварительным расчетам, основанным на данных по расчетам налога на прибыль предприятий в 2022 году, если Вьетнам применит положение о минимальном налогооблагаемом доходе (IIR), то этому будут подлежать 6 вьетнамских корпораций, а дополнительный налог на прибыль предприятий, который Вьетнам сможет собрать, как ожидается, составит около 73 млрд донгов (в случае, если страны-получатели инвестиций не будут применять IIR).
В настоящее время Министерство финансов (Главное налоговое управление) в срочном порядке разрабатывает Постановление, детализирующее содержание Постановления, для обеспечения полной правовой основы, последовательности и соответствия положениям Постановления при его реализации.
По данным Министерства финансов, глобальный минимальный налог не является международным договором, международным обязательством и не требует от стран его применения. Однако, если Вьетнам его не применяет, он все равно должен согласиться с тем, что другие страны применяют глобальный минимальный налог, и иметь право взимать дополнительные налоги с предприятий во Вьетнаме (если применимо), которые пользуются фактической налоговой ставкой во Вьетнаме ниже глобального минимума в 15%, особенно предприятий с иностранным инвестиционным капиталом.
В вышеуказанном контексте, для обеспечения законных прав и интересов, Вьетнаму необходимо подтвердить применение глобального минимального налога. Согласно руководству Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) по регулированию против глобальной эрозии налоговой базы, глобальный минимальный налог по сути является дополнительным корпоративным подоходным налогом, и странам необходимо регулировать его соответствующим образом в своих правовых системах .
Источник
Комментарий (0)