法人税法の改正：広範なインセンティブの回避

ANTD.VN - 財務省は、高付加価値、ハイテク、バイオテクノロジーなどの製品を生産する産業への税制優遇を奨励することに重点を置くため、いくつかの税制優遇対象を追加する予定です。ただし、税制優遇対象は、広がりを避けるために絞り込まれます。

財務省は、法人所得税法の改正案を策定するための草案を完成させ、 法務省に審査のため送付したと発表した。草案では、税制優遇政策を充実させ、持続可能な形で歳入構造を再構築するため、法人所得税の優遇措置に関する規定を整備するとともに、優遇措置の役割と有効性を促進し、企業にとっての障害や困難を速やかに解消することを提案している。

したがって、財務省は、税率、免税・減税期間、損失移転に関する法人所得税（CIT）優遇措置に関するいくつかの規制の改正および補足、およびCIT優遇措置の原則と条件に関する規制の改正および補足を提案しました。

財務省は、この政策を実施するために様々な解決策を提案してきました。それに伴い、優遇税制分野と税制優遇措置の見直し・再編を行い、資源配分の見直しと歳入基盤の拡大に貢献しています。特に、高付加価値製品の生産、裾野産業、ハイテク技術の活用、バイオテクノロジー産業への税制優遇措置の促進に重点を置いています。

この改正法人税法は、法文書におけるすべての税制優遇措置を網羅することになります。

さらに、この政策は、高品質のサービス、イノベーションの促進、社会化、環境保護、農業、農家、農村地域、および困難な、特に困難な社会経済状況にある地域への投資に関連する分野での税制優遇措置の促進に重点を置いています。

具体的には、法人税の特別優遇措置が適用される分野については、この草案では、投資法2020で規定されている分野を補足し、政府の規制に従って優先的に開発する必要がある重要なソフトウェア サービスの提供やデジタル情報コンテンツ製品の制作などの活動を追加しています...

法人税優遇措置の分野に関しては、財務省は、投資法との整合性を確保するために、中小企業（SME）を支援するための技術施設やSMEインキュベーターへの投資、中小企業支援法の規定に従って革新的な新興中小企業を支援するためのコワーキングスペースへの投資などを追加する方向で再編成することを提案している。

また、草案では「動物、家禽及び水産飼料の精製」と「伝統産業の発展」の分野は、優遇対象に明確な実施基準がない分野であるため、除外されている。

税制優遇措置の対象地域については、財務省は、優遇措置の対象範囲の整理と縮小を検討し、優遇措置が適切な対象に絞られるよう、優遇措置が広範囲に及ぶ問題を克服したと述べた。これらの新たな優遇措置は、困難な、あるいは特に困難な社会経済状況にある地域への投資家の投資を促進し、発展の均衡を確保し、平等な優遇措置が資源の無駄を招いている状況を解消することを目的としている。

さらに、経済特区（EZ）に対する優遇措置に関する規定は、一律に同じ優遇政策水準を適用するのではなく、EZ内の各地域の発展レベルや状況に応じて差別化を図る方向に改正されます。工業団地（IZ）については、優遇措置は、税制優遇措置または特別税制優遇措置の対象となっている工業団地の区域にのみ適用されます。

ハイテクゾーンにおけるハイテク分野以外の投資プロジェクトには、税制優遇措置は適用されません。税制優遇区域内で実施される商業・サービス分野の投資プロジェクトは、税制優遇区域内で発生した所得に対してのみ税制優遇措置の対象となります。

財務省の統計によれば、法人所得税の減免措置を受けている件数は企業総数の約3％に過ぎない（2016年3.02％、2017年3.12％、2018年3.01％、2019年2.93％、2020年3.25％）が、法人所得税の減免額が法人所得税収入に占める割合は大きい（2017年37.18％、2018年30.67％、2019年27.38％、2020年27.01％）。

優遇法人所得税政策を実施する現在の慣行には、適切性について調査および検討する必要がある欠点と限界も明らかになっています。

多くの専門家は、現行の税制優遇政策は依然として専門法に組み込まれていると考えている。近年の専門法の制定過程において、一部の法文書には依然として税制優遇政策に関する規定が残っており、法制度の整合性と同期性に影響を与え、税制の分散化と中立性の低下を招いている。したがって、改正法人税法では、すべての税制優遇措置を法文書に盛り込む必要がある。

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