2023年10月12日付官報第20/2023/CV-NH号による省外事業活動に係る巡回納税申告事例の処理指示に関するNg.H開発投資株式会社の請願事件。
ゲアン省税務局は次のように回答した。「税務行政法のいくつかの条項を詳述した政府2020年10月19日付政令第126/2020/ND-CP号の第11条第1項b項には、具体的に以下の内容が規定されている。」
納税申告場所について：
納税者は、税務管理法第45条第1項、第2項、第3項に規定される納税申告書類の提出場所に関する規定および以下の規定を遵守するものとする。
+ 税務管理法第45条第4項a号およびb号に規定されているように、複数の省レベルの地域で多くの活動や事業を行っている納税者の税務申告書類の提出場所は、以下の場合には、本社所在地の省や市ではなく、事業活動を行っている税務当局となります。
+インフラ投資プロジェクト、譲渡用住宅の不動産譲渡活動（進捗状況に応じて顧客から前払金を徴収する場合を含む）に対する不動産譲渡活動が行われる場所での付加価値税の申告。
上記の規定と比較すると、多くの省地域で多くの活動や事業を行っている納税者の税務申告書類の提出場所は、本社所在地とは異なる省または市の事業活動を行っている税務機関に申告する必要があります。
- 法人税の申告、計算、精算、配賦、納税について：インフラ投資プロジェクト、譲渡用住宅の不動産譲渡活動（進捗状況に応じて顧客から前払金を徴収する場合を含む）にかかる付加価値税を、不動産譲渡活動が行われる場所で申告する。また、税務行政法の一部条項の実施を導く財務省の2021年9月29日付通達第80/2021/TT-BTC号第17条、および税務行政法の一部条項を詳述した政府の2020年10月19日付政令第126/2020/ND-CP号によると、配賦対象となるケースには、不動産譲渡活動を含むいくつかのケースが含まれる...
不動産譲渡活動に係る法人所得税の納付方法：不動産譲渡活動が行われる各省の法人所得税の納付額は、四半期ごとに仮納付され、各省の不動産譲渡活動に係る法人所得税の計算のための収入に1％を乗じた額に確定される。
-税務申告、税務精算、納税：不動産譲渡活動については、四半期ごとに税務申告と仮納税を行う必要があります。納税者は四半期ごとに税務申告書を提出する必要はありませんが、本条第2項bの規定に従って四半期ごとに仮納税額を確定し、不動産譲渡活動が行われる各省の国家予算に法人所得税を納付する必要があります。
税金の精算について：納税者は、フォーム03/TNDNに従ってすべての不動産譲渡活動にかかる法人所得税を申告・精算し、本通達の付録IIとともに直接税管理機関向けに発行されたフォーム03-8A/TNDNに従って不動産譲渡活動による収益を享受する地域に納付すべき法人所得税配分表の付録にある本条第2項b点の規定に従って各省に納付すべき法人所得税額を確定し、本通達の第12条第4項の規定に従って不動産譲渡活動が行われる各省の国家予算に納付する。
各省において当該年度中に納付された仮納税額（インフラ投資プロジェクトの実施、顧客から進捗状況に応じて前払い金を受け取る譲渡またはリース購入用住宅の収益に対する仮納税額を除き、当該収益は当該年度の法人税計算の収益に算入されていない）は、本通達の付録IIとともに発行されるフォーム03-8A/TNDNにより、各省の不動産譲渡活動に係る法人税額から控除される。控除が全額控除されない場合、本通達の付録IIとともに発行されるフォーム03/TNDNにより、本社における最終決算に基づいて、不動産譲渡活動に係る法人税額から引き続き控除される。
四半期ごとに仮納付した税額が、本通達の付録IIに添付されている様式03/TNDNによる本社における税務決算申告書に記載された税務決算に基づく納税額に満たない場合、納税者は残額を本社所在地の市区町村に納付しなければなりません。四半期ごとに仮納付した税額が税務決算に基づく納税額を超える場合、それは過納税とみなされ、税務管理法第60条及び本通達第25条の規定に従って処理されます。
上記の規定に基づき、Ng.H開発投資株式会社は、ゲアン省における都市部プロジェクトを実施する投資家です。同社は、政府令第126/2020/ND-CP号第11条の規定に従って付加価値税（VAT）を申告し、2021年9月29日付財務省通達第80/2021/TT-BTC号第17条の規定に従って法人所得税を申告するものとします。
2021年第1四半期から2023年第2四半期末までにハノイ税務局に納付したゲアン省のVATおよびCITの振替手続きにつきましては、ハノイ税務局にご連絡の上、規定に従い手続きをお願いいたします。
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