現在、各国の優遇税制により、企業、特に多国籍企業が事業を発展・拡大する機会が生まれています。
しかし、税制や税執行が非同期かつ不完全である状況で、資本や経験の面で多くの優位性があるにもかかわらず、これらの企業は経営の抜け穴を利用して、課税基盤を侵食する行為や移転価格設定によって、税率の高い地域から税率の低い地域に利益を移転し、脱税を行ってきた。
こうした行為は各国の予算収入を深刻に侵食し、世界中の多くの国々が一方的に異なる種類の税金を適用することになり、国家間の意見の不一致や紛争を引き起こしています。
具体的には、ほとんどの発展途上国は、法人税の引き下げを競ったり、多くの税制優遇措置を実施したりすることで、「底辺への競争」に陥っています。その恩恵を受けているのは多国籍企業であり、彼らは高い利益を上げているにもかかわらず、非常に低い法人税を支払っているか、あるいは全く支払っていないケースさえあります。
最低税率が課されると、底辺への競争はなくなり、FDI資本は途上国に流入せず、新たな投資先を見つけるようになります。したがって、グローバル最低税率は、国家間の優遇税率における「底辺への競争」を防ぐように設計されています。
グエン・ティ・クック氏 - ベトナム税務コンサルタント協会会長。
このような状況において、ベトナムは2024年から適用されるグローバル最低税率政策（最低課税所得IIRの統合に関する規制を含む）と標準的な国内補足最低税（QDMTT）を策定し、ベトナムの正当な権利と利益を確保することで、企業と政府の間に一定の信頼関係を築き、企業がベトナムへの投資を継続し、拡大できるようにすることを目標としています。
ベトナムにおけるグローバル・ミニマム税制の調査・整備の 過程において、この政策はベトナムが正当な税を徴収する権利を獲得するための不可欠な動きです。ベトナムは地理的な立地、比較的安定した経済・社会・政治環境といった投資誘致の強みを有しており、依然として高い成長率を誇る活力のある経済を誇っています。
したがって、政府が世界最低税制メカニズムへの参加を確認したことは、世界の潮流に同調するベトナムの意見を部分的に肯定するものであり、国際的な友人や国内フォーラムの目から見て政策システムの透明性という点でベトナムの立場を強化するものである。
しかし、この地域の国々の経験からすると、グローバル最低税の適用により、ベトナムの現在の税制優遇措置は、適用対象となる多国籍企業（MNE）にとって魅力が低下するだろう。
一方、多国籍企業はベトナムの経済発展において重要な役割を果たしています。大規模多国籍企業や衛星企業の不在は、ベトナムの投資環境と国際競争力に大きな影響を及ぼすでしょう。
これは、多国籍企業による質の高い投資の誘致と拡大に影響を及ぼす可能性のある問題です。効果的に適用されなければ、ベトナムからより魅力的な優遇政策とより好ましい投資・ビジネス環境を有する他国への投資の流出につながる可能性があります。
グローバル最低税の適用は、ベトナムにとってFDI誘致の戦略とモデルを向上させる機会であると考えられている。
大規模なFDI企業からの投資のシフトは、ベトナムの国家産業発展目標に悪影響を及ぼすでしょう。ベトナムは発展途上国であり、世界最大のFDI誘致国の一つです。そのため、最低税率によって投資の流れが歪められれば、間違いなく影響を受けるでしょう。
税制優遇措置が効力を失った場合、ベトナムは投資誘致における競争力を維持するための支援策を講じる必要があります。しかし、財政支援は国際最低税率の適用と整合しない可能性があるため、慎重に検討する必要があります。
多くの外国企業がベトナムに投資する理由は、法人税の優遇措置だけでなく、労働力や地理的な位置といったより重要な要因によるものです。
不当な税制優遇措置ではなく、輸送費や採掘権などのコスト削減によって付加価値を高め、企業にとってより有利な投資環境を創出することで、ベトナムの投資環境における企業への部分的な補償とみなすことができる。
同時に、ベトナムの競争力指数の向上に重点を置く必要があります。これにより、企業が負担している隠れたコストを最小限に抑え、最終的にはゼロにすることができます。行政手続き改革の強化に加え、公共サービスの質の向上、すなわち、公開性、透明性、一貫性、理解しやすさ、そして実施の容易さを確保することで、企業の管理コスト削減と事業効率の向上を支援します。
グローバルミニマム税の適用は、ベトナムにとって対外直接投資（FDI）誘致戦略とモデルを刷新する機会となると考えられます。その際には、従来の経済モデルは循環型経済、グリーンで持続可能な成長へと移行し、投資誘致は税制優遇措置から保護法の強化、質の高い労働力の促進、優れたインフラ整備、そして優れた関税政策へと移行するでしょう。
グエン・ティ・クック - ベトナム税務コンサルタント協会会長
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