Pada tanggal 29 November 2023, Majelis Nasional mengeluarkan Resolusi No. 107/2023/QH15 tentang penerapan pajak penghasilan badan tambahan berdasarkan ketentuan terhadap erosi basis pajak global.

Resolusi ini berlaku efektif sejak 1 Januari 2024, dan diterapkan mulai tahun fiskal 2024 bagi unit konstituen perusahaan multinasional dengan pendapatan dalam laporan keuangan konsolidasi perusahaan induk terakhir selama setidaknya 2 tahun dalam 4 tahun berturut-turut sebelum tahun fiskal yang ditinjau setara dengan EUR 750 juta atau lebih, kecuali untuk beberapa kasus sebagaimana ditentukan.

sewa 1.jpeg
Foto ilustrasi: Direktorat Jenderal Pajak

Resolusi ini menetapkan dua konten penting tentang penerapan pajak penghasilan badan tambahan.

Ini adalah peraturan tambahan standar minimum domestik (QDMTT) yang berlaku untuk unit konstituen atau kelompok unit konstituen perusahaan multinasional yang memiliki kegiatan produksi dan bisnis di Vietnam. Batas waktu penyampaian deklarasi dan pembayaran pajak untuk QDMTT adalah 12 bulan setelah akhir tahun fiskal.

Yang kedua adalah ketentuan penghasilan kena pajak (IIR) agregat minimum yang berlaku bagi perusahaan induk utama, perusahaan induk yang sebagian dimiliki, dan perusahaan induk antara di Vietnam yang merupakan komponen perusahaan multinasional, yang secara langsung maupun tidak langsung memegang kepemilikan unit komponen dengan pajak rendah di luar negeri berdasarkan ketentuan pajak minimum global. Batas waktu pelaporan dan pembayaran pajak IIR adalah 18 bulan setelah akhir tahun fiskal untuk tahun pertama grup tersebut tunduk pada permohonan dan 15 bulan setelah akhir tahun fiskal untuk tahun-tahun berikutnya.

Selain itu, resolusi ini juga menetapkan bahwa wajib pajak harus menyampaikan deklarasi informasi sesuai dengan peraturan pajak minimum global dan deklarasi tambahan pajak penghasilan badan dengan catatan penjelasan yang menjelaskan perbedaan karena perbedaan antara standar akuntansi keuangan.

Dalam hal suatu perusahaan multinasional memiliki lebih dari satu unit konstituen di Vietnam, dalam waktu 30 hari sejak akhir tahun fiskal, perusahaan multinasional tersebut harus menerbitkan pemberitahuan tertulis yang menunjuk salah satu unit konstituen di Vietnam untuk menyampaikan deklarasi dan membayar pajak penghasilan badan tambahan dari perusahaan tersebut sesuai dengan peraturan tentang pajak minimum global.

Apabila perusahaan multinasional gagal memberitahukan dan menunjuk unit konstituen di Vietnam untuk menyampaikan deklarasi dan membayar pajak dalam waktu 30 hari sejak akhir tahun fiskal, otoritas pajak harus, dalam waktu 30 hari sejak tanggal pemberitahuan, menunjuk unit konstituen di Vietnam untuk menyampaikan deklarasi dan membayar pajak.

sewa 2.jpg
Foto ilustrasi: Direktorat Jenderal Pajak

Menurut data penyelesaian pajak penghasilan badan tahun 2022, Departemen Umum Perpajakan telah menghitung awal bahwa ada sekitar 122 perusahaan asing yang berinvestasi di Vietnam yang terkena dampak peraturan pajak tambahan domestik minimum standar dan perkiraan pajak tambahan yang terkumpul adalah sekitar VND 14.600 miliar.

Berdasarkan perhitungan awal berdasarkan data penyelesaian pajak penghasilan badan tahun 2022, apabila Vietnam menerapkan ketentuan agregasi penghasilan kena pajak IIR, maka akan ada 6 badan di Vietnam yang menjadi subjek penerapan tersebut; tambahan pajak penghasilan badan yang dapat dipungut Vietnam diperkirakan sekitar 73 miliar VND (apabila negara penerima penanaman modal tidak menerapkan ketentuan suplementer domestik minimum standar).

Penerapan pajak minimum global di Vietnam menjadi perhatian utama Pemerintah dan Kementerian Keuangan . Kementerian Keuangan dan Direktorat Jenderal Pajak ditugaskan untuk memimpin penyusunan Keputusan yang merinci Resolusi No. 107.

Dalam beberapa bulan terakhir, Direktorat Jenderal Pajak telah aktif berkoordinasi dengan perusahaan audit, berkonsultasi dengan kementerian, cabang, asosiasi, lembaga terkait, dan entitas terdampak untuk menyempurnakan rancangan Peraturan Pemerintah (RPP) ini guna memastikan dasar hukum yang lengkap, konsistensi, dan keseragaman dengan ketentuan Resolusi 107 dan sesuai dengan pedoman OECD. Berdasarkan peta jalan, rancangan Peraturan Pemerintah (RPP) ini akan terus dikonsultasikan secara ekstensif sebelum diajukan kepada Pemerintah untuk diundangkan pada kuartal keempat tahun 2024.

Quoc Tuan