Dossiers soumis à une inspection préalable au remboursement
La Direction générale des impôts ( ministère des Finances ) a indiqué que, conformément aux dispositions de la Loi sur l'administration fiscale, les dossiers de remboursement d'impôt sont classés en dossiers soumis à contrôle préalable et dossiers soumis à contrôle préalable. Parmi ces dossiers figurent :
Premièrement, le dossier du contribuable demandant le premier remboursement d'impôt pour chaque dossier de remboursement est conforme aux dispositions de la loi fiscale. Si le contribuable soumet un dossier de remboursement d'impôt pour la première fois à l'administration fiscale, mais n'y est pas admissible conformément à la réglementation, la demande de remboursement suivante est considérée comme une première demande de remboursement d'impôt.
Deuxièmement, la demande de remboursement d'impôt du contribuable doit être présentée dans un délai de 2 ans à compter de la date de la poursuite pour fraude fiscale.
Troisièmement, les dossiers de remboursement d'impôt lors de la livraison et du transfert (pour les entreprises publiques), de la dissolution, de la faillite, de la cessation des opérations et de la vente d'organisations et d'entreprises.
Quatrièmement, les dossiers de remboursement d’impôt sont classés comme présentant des risques fiscaux élevés selon la classification de la gestion des risques dans l’administration fiscale.
Cinquièmement, le dossier de remboursement d'impôt est en cas de remboursement anticipé d'impôt mais le délai a expiré selon l'avis écrit de l'autorité fiscale et le contribuable n'explique pas ou ne complète pas le dossier de remboursement d'impôt ou explique ou complète le dossier de remboursement d'impôt mais ne peut pas prouver que le montant d'impôt déclaré est correct.
Sixièmement, dossier de remboursement de la TVA pour les marchandises exportées et importées non payées par l'intermédiaire des banques commerciales ou d'autres établissements de crédit conformément aux dispositions de la loi.
Pour les dossiers soumis à un pré-remboursement, s'ils remplissent les conditions de remboursement de la taxe conformément à la réglementation, l'administration fiscale procédera rapidement au remboursement de la taxe conformément à la réglementation. Pour les dossiers soumis à un contrôle préalable au remboursement, il est nécessaire de procéder à un contrôle afin de disposer d'une base pour le règlement du remboursement de la taxe conformément à la réglementation.
Après avoir examiné les informations relatives à la gestion fiscale, l'administration fiscale a constaté que certaines entreprises remboursant la taxe à l'exportation sur le manioc, le bois et les produits forestiers présentent des risques fiscaux élevés. Elle doit donc procéder à des inspections et des vérifications. Pour le manioc, le bois et les produits forestiers, la taxe remboursée intervient à l'étape intermédiaire (en raison de l'achat direct auprès des producteurs forestiers sans transformation ou uniquement par une transformation préliminaire normale, non soumise à la TVA). À cette étape, surviennent principalement des coûts de gestion et de logistique… Par conséquent, certains sujets ont profité des mécanismes politiques de l'État pour frauder et s'approprier les remboursements d'impôts.
Astuces et comportements des fraudeurs en matière de remboursement d'impôt
Récemment, le ministère des Finances a demandé au Département général des impôts de se coordonner avec les unités professionnelles du ministère de la Sécurité publique pour détecter et traiter un certain nombre de cas d'évasion fiscale et d'appropriation de remboursements de TVA tels que : Le cas de commerce illégal de factures de TVA et d'évasion fiscale survenu à Phu Tho ; les violations des remboursements d'impôts à Ninh Binh et Vinh Phuc...
Grâce à une analyse et une coordination avec les autorités compétentes, des actes frauduleux typiques ont été identifiés : des individus profitant de la transparence de la réglementation sur la création d'entreprises pour créer des entreprises non pas à des fins de production et d'activité commerciale, mais pour acheter et vendre des factures de TVA afin de réaliser des profits et de frauder le fisc. Ainsi, certains individus ont créé une chaîne d'entreprises (avec des représentants légaux comme des proches, des membres de la famille ou des représentants salariés) pour acheter et vendre en circuit fermé, utilisant des factures illégales pour légaliser les intrants des entreprises de remboursement de la taxe.
Les courtiers créent de fausses listes pour acheter du bois directement auprès des agriculteurs, élever directement du bétail ou acheter et vendre des factures illégales pour déduire des taxes, légaliser des marchandises flottantes dans le but de ne pas avoir à déclarer et payer la TVA (5%) au stade intermédiaire du commerce.
Les entreprises qui demandent le remboursement de la TVA utilisent des factures illégales (achetées auprès d'entreprises qui n'ont pas d'activités de production ou commerciales) ou utilisent des factures d'entreprises qui ont abandonné leurs adresses commerciales ou changé continuellement leur statut d'exploitation dans de nombreuses localités différentes pour déclarer les déductions de TVA en amont et préparer les demandes de remboursement de TVA.
Les ruses et comportements des fraudeurs en matière de remboursement de taxes se manifestent principalement lors de la phase intermédiaire d'achat et de vente de biens. Certaines entreprises de cette phase présentent des signes de risque élevé, comme la suspension temporaire de leurs activités ou la fuite après l'émission de factures à l'entreprise exportatrice (F1) ; les déclarations de revenus et d'impôts entre les entreprises intermédiaires ne concordent pas correctement ; l'entreprise vendeuse (F2, F3, etc.) déclare un faible chiffre d'affaires, tandis que l'entreprise acheteuse (F1) déclare d'importantes déductions de TVA en amont ; les paiements par l'intermédiaire des banques présentent également des signes de risque, comme des transactions effectuées le même jour et des retraits effectués par la même personne.
L'examen, l'inspection et le contrôle des remboursements d'impôts menés auprès de 120 entreprises ont révélé que 110 entreprises intermédiaires avaient abandonné leurs locaux, cessé leurs activités et étaient en attente de dissolution. Ces entreprises utilisaient des intrants et achetaient des factures auprès d'entreprises intermédiaires. Ces entreprises n'avaient ni déclaré ni payé d'impôts et n'étaient pas en mesure de prouver l'origine des matières premières et des marchandises achetées. Le budget n'a pas encore collecté les impôts auprès de ces entreprises, mais doit régler leurs remboursements d'impôts à l'étape suivante. Ce problème représente une contrainte pour l'administration fiscale, car la détermination du montant éligible au remboursement d'impôts doit se baser sur les résultats de la vérification de la réalité des achats et des ventes de marchandises, ce qui entraîne de nombreuses difficultés dans le traitement du dossier.
Généralement, certains dossiers de demandes de remboursement de la taxe sur l'amidon de manioc, grâce à des informations coordonnées par les autorités fiscales étrangères, concernent des entreprises vietnamiennes effectuant des transactions avec des entreprises étrangères qui ne figurent pas dans leur base de données, ou qui existent mais ne reconnaissent pas avoir effectué de transactions avec des entreprises vietnamiennes. Ces dossiers présentent des signes de violation de la loi visant à détourner des fonds publics, ce qui nuit aux entreprises saines et en règle avec la législation fiscale. Après que les autorités fiscales ont découvert certains des signes de risque mentionnés ci-dessus dans les demandes de remboursement, de nombreuses entreprises ont adressé des documents aux autorités fiscales pour demander l'annulation de leurs demandes.
Suite à l'évaluation des développements complexes et sophistiqués de la fraude au remboursement de TVA, dont la portée est transfrontalière, afin de renforcer la gestion des remboursements de TVA pour garantir la ponctualité, la rapidité, le respect de la réglementation et éviter les pertes d'argent de l'État, la Direction générale des impôts a demandé aux services fiscaux locaux de renforcer davantage le contrôle des remboursements de TVA pour les articles d'exportation à haut risque, en se concentrant sur l'orientation des autorités fiscales à tous les niveaux sur les critères d'identification des risques dans les remboursements d'impôt, le zonage du champ de vérification pour les entreprises intermédiaires, la fourniture de conseils sur la vérification et l'inspection des remboursements de TVA, mais aussi le traitement rapide des dossiers de remboursement de TVA des contribuables conformément à la réglementation et aux procédures de gestion fiscale. Dans certains cas, au cours du processus de vérification, les autorités fiscales doivent se coordonner avec les agences compétentes et les autorités locales pour clarifier la légalité des dossiers de remboursement d'impôt. Grâce à l'analyse des risques, ne vérifiez que les dossiers présentant des facteurs de risque élevés conformément aux principes de gestion des risques prescrits par la loi sur l'administration fiscale.
Les résultats de vérification de l'autorité fiscale et les résultats de coordination de vérification des agences d'État compétentes constituent l'une des bases sur lesquelles l'autorité fiscale peut procéder aux remboursements de TVA conformément aux dispositions de la loi sur la taxe sur la valeur ajoutée, de la loi sur l'administration fiscale et des directives d'application.
Parallèlement, la Direction générale des impôts examine les réglementations sur les procédures de remboursement de la TVA dans les documents juridiques afin de conseiller les agences supérieures, de coordonner avec les agences d'enregistrement des entreprises et d'accroître la référence à l'expérience internationale sur les remboursements de TVA pour garantir que les réglementations sur les sujets, les conditions, les enregistrements et les procédures de remboursement de la TVA sont unifiées et strictes, aidant les remboursements de la TVA à être opportuns et rapides ; en même temps, en évitant de créer des échappatoires permettant aux sujets de profiter des politiques pour faire des profits et frauder l'argent des impôts.
MT
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