Las empresas necesitan prestar más atención a los métodos de pago sin efectivo

Sea proactivo en las actividades de pago

De acuerdo con las disposiciones de la Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) n.º 48/2024/QH15, de 26 de noviembre de 2024, de la Asamblea Nacional , vigente a partir del 1 de julio de 2025, se han modificado las condiciones para la deducción del IVA soportado. En concreto, las empresas que adquieran bienes y servicios por un valor inferior a 20 millones de VND deben presentar documentos de transacciones de comercio electrónico.

Anteriormente, cuando no se había emitido el documento de orientación oficial, las empresas eran proactivas en la implementación del comercio electrónico en sus unidades para minimizar los riesgos. Muchas empresas emitieron documentos solicitando a los departamentos y personas que habían realizado anticipos de efectivo y estaban asignados a la compra y venta de bienes y servicios que temporalmente no realizaran pagos en efectivo a los clientes hasta que la empresa recibiera una notificación por escrito. Al mismo tiempo, se exige que las unidades pertinentes firmen contratos con proveedores: gasolina, aceite, gastos regulares, papelería, comidas, etc. En caso de que las personas y los departamentos no cumplan, si existen facturas y documentos inválidos o ilegales, no se les aceptará el pago ni se les reembolsará, y serán totalmente responsables de los problemas relacionados.

Recientemente, el Gobierno emitió el Decreto 181, que proporciona directrices específicas sobre los cupones de comercio electrónico. En concreto, el artículo 26 de este Decreto estipula que los establecimientos comerciales deben contar con cupones de comercio electrónico para la adquisición de bienes y servicios (incluidos los bienes importados) por un valor igual o superior a 5 millones de VND, IVA incluido.

El pago bancario es uno de los métodos de pago aceptados para la deducción del IVA.

Los comprobantes de pago de comercio electrónico también se consideran documentos que acreditan el pago, excepto aquellos en los que el comprador deposita efectivo en la cuenta del vendedor. Específicamente, según el artículo 3 del Decreto 52/2024/ND-CP sobre pagos de comercio electrónico, los medios de pago de comercio electrónico son los emitidos por proveedores de servicios de pago, entidades financieras con licencia para emitir tarjetas de crédito y proveedores de servicios de intermediación de pagos que prestan servicios de monedero electrónico y que los clientes utilizan para realizar transacciones de pago, incluyendo: cheques, órdenes de pago, autorizaciones de pago, órdenes de cobro, tarjetas bancarias, monederos electrónicos y otros medios de pago prescritos por el Banco Estatal.

Depositar efectivo en una cuenta comercial no se considera comercio electrónico.

Casos en los que se acepta la deducción del IVA

El Decreto 181 también estipula varios casos especiales que se aceptan para la deducción fiscal, tales como: bienes y servicios adquiridos mediante compensación con el valor de los bienes y servicios vendidos, o préstamos de bienes, siempre que este método de pago esté específicamente estipulado en el contrato. Debe existir un registro de comparación y confirmación de datos entre ambas partes sobre la compensación entre los bienes y servicios adquiridos y los bienes y servicios vendidos, o préstamos de bienes. En caso de compensación de deudas a través de un tercero, debe existir un registro de compensación de deudas entre las tres partes como base para la deducción fiscal.

Bienes y servicios adquiridos mediante el método de compensación de deudas, tales como préstamos o empréstitos de dinero; compensación de deudas a través de un tercero cuando este método de pago esté específicamente estipulado en el contrato, debe existir un contrato de préstamo o empréstito en forma de documento escrito previamente establecido y debe existir un documento que transfiera dinero de la cuenta del prestamista o del acreedor a la cuenta del prestatario o del prestatario para préstamos o empréstitos en efectivo, incluidos los casos de compensación entre el valor de los bienes y servicios adquiridos y la cantidad de dinero que el vendedor respalda por el comprador, o pide al comprador que pague en su nombre.

Para bienes y servicios adquiridos mediante autorización a través de un tercero de comercio electrónico, el pago mediante autorización o a un tercero designado por el vendedor debe estipularse específicamente en el contrato por escrito, y dicho tercero debe ser una organización o persona física que opere conforme a la ley. En caso de bienes y servicios adquiridos mediante pago en acciones o bonos, y si este método de pago está específicamente estipulado en el contrato, debe existir un contrato de compraventa escrito preestablecido.

Tras realizar los métodos de pago mencionados, si el importe restante se paga en efectivo por un valor igual o superior a 5 millones de VND, la deducción fiscal solo se permite si se presenta un certificado de pago electrónico. Además, si los bienes y servicios adquiridos se transfieren a una cuenta de un tercero abierta en el Tesoro Público para ejecutar la medida de cobro de fondos y activos en poder de otras organizaciones y personas (según la decisión del organismo estatal competente), la deducción del IVA soportado se calcula según el importe transferido a la cuenta de un tercero abierta en el Tesoro Público.

Los funcionarios tributarios apoyan a los contribuyentes con cuestiones relacionadas con facturas y documentos.

Para bienes y servicios adquiridos con pago diferido o pago a plazos con un valor de VND 5 millones o más, los establecimientos comerciales se basarán en el contrato escrito para la compra de bienes y servicios, facturas de IVA y comprobantes de comercio electrónico de bienes y servicios adquiridos con pago diferido o pago a plazos para deducir el IVA soportado. En caso de que no haya comprobante de comercio electrónico porque aún no haya llegado el tiempo de pago según el contrato o el apéndice del contrato, el establecimiento comercial aún tendrá derecho a deducir el IVA soportado. En caso de que en el momento del pago según el contrato o el apéndice del contrato, el establecimiento comercial no tenga comprobantes de comercio electrónico, el establecimiento comercial debe declarar y ajustar el monto de IVA soportado deducible por el valor de los bienes y servicios sin comprobantes de comercio electrónico en el período impositivo en el que surge la obligación de pago según el contrato o el apéndice del contrato.

En el caso de importaciones de bienes y servicios por un valor inferior a 5 millones de VND cada vez, de bienes y servicios adquiridos cada vez según facturas por un valor inferior a 5 millones de VND a precios con IVA incluido, y en los casos en que un establecimiento comercial importe bienes como obsequios, regalos o muestras sin pago de organizaciones o personas en el extranjero, no se requiere un certificado de transacción comercial para los bienes y servicios adquiridos.

En el caso de que los bienes y servicios adquiridos para la producción y actividades comerciales de bienes y servicios sujetos al IVA estén autorizados a personas que sean empleados de establecimientos comerciales de comercio electrónico de acuerdo con las regulaciones financieras o las regulaciones internas del establecimiento comercial, entonces el establecimiento comercial paga a los empleados en forma de comercio electrónico, luego se deduce el IVA de entrada.

De acuerdo con el artículo 26 del Decreto 181, en caso de que un contribuyente compre bienes y servicios con un valor inferior a 5 millones de VND pero compre muchas veces en el mismo día con un valor total de 5 millones de VND o más, la deducción de impuestos solo se permite en los casos en que exista un certificado de transacción de comercio electrónico.

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Fuente: https://huengaynay.vn/kinh-te/doanh-nghiep-phai-thanh-toan-khong-dung-tien-mat-voi-hang-hoa-gia-tri-tu-5-trieu-dong-155255.html