تحتاج الشركات إلى إيلاء المزيد من الاهتمام لطرق الدفع غير النقدية

كن استباقيًا في أنشطة الدفع

وفقًا لأحكام قانون ضريبة القيمة المضافة رقم 48/2024/QH15 الصادر عن الجمعية الوطنية في 26 نوفمبر 2024، والذي دخل حيز التنفيذ في 1 يوليو 2025، تغيّرت شروط خصم ضريبة القيمة المضافة المدخلة. وتحديدًا، يجب على الشركات التي تشتري سلعًا وخدمات تقل قيمتها عن 20 مليون دونج فيتنامي أن تُقدّم مستندات معاملات التجارة الإلكترونية.

في السابق، قبل صدور وثيقة التوجيه الرسمية، سارعت الشركات إلى تطبيق التجارة الإلكترونية في وحداتها للحد من المخاطر. وقد أصدرت العديد من الشركات وثائق تطلب من الإدارات والأفراد الذين حصلوا على سلف نقدية، والمكلفين بشراء وبيع السلع والخدمات، التوقف مؤقتًا عن الدفع نقدًا للعملاء حتى تتلقى الشركة إشعارًا كتابيًا. وفي الوقت نفسه، يُشترط على الوحدات المعنية توقيع عقود مع الموردين: البنزين، والزيت، والمصاريف العادية، والقرطاسية، والوجبات، وغيرها. في حال عدم امتثال الأفراد والإدارات، وفي حال وجود فواتير ووثائق غير صحيحة أو غير قانونية، فلن يتم قبولها للدفع أو استرداد الأموال، وسيتحملون المسؤولية الكاملة عن أي مشاكل ذات صلة.

أصدرت الحكومة مؤخرًا المرسوم رقم 181، الذي يتضمن توجيهات محددة بشأن قسائم التجارة الإلكترونية. وتنص المادة 26 من هذا المرسوم تحديدًا على وجوب حصول المؤسسات التجارية على قسائم تجارة إلكترونية لشراء سلع وخدمات (بما في ذلك السلع المستوردة) بقيمة 5 ملايين دونج فأكثر، شاملة ضريبة القيمة المضافة.

يعد الدفع البنكي أحد طرق الدفع المقبولة لخصم ضريبة القيمة المضافة.

تُعرّف قسائم دفع التجارة الإلكترونية أيضًا بأنها وثائق تُثبت دفع التجارة الإلكترونية، باستثناء الوثائق التي يُودع فيها المشتري نقدًا في حساب البائع. ووفقًا للمادة 3 من المرسوم 52/2024/ND-CP بشأن دفع التجارة الإلكترونية، فإن وسائل دفع التجارة الإلكترونية هي وسائل تُصدرها شركات خدمات الدفع، والشركات المالية المرخصة لإصدار بطاقات الائتمان، وشركات وساطة الدفع التي تُقدم خدمات المحافظ الإلكترونية، ويستخدمها العملاء لإجراء معاملات الدفع، بما في ذلك: الشيكات، وأوامر الدفع، وتصاريح الدفع، وأوامر التحصيل، والبطاقات المصرفية، والمحافظ الإلكترونية، وغيرها من وسائل الدفع التي يُحددها بنك الدولة.

لا يعتبر إيداع النقود في حساب التاجر بمثابة تجارة إلكترونية.

الحالات التي يتم فيها قبول خصم ضريبة القيمة المضافة

ينص المرسوم 181 أيضًا على عدد من الحالات الخاصة التي تُقبل للخصم الضريبي، مثل: السلع والخدمات المشتراة بطريقة مقاصة قيمة السلع والخدمات المشتراة مع قيمة السلع والخدمات المباعة، أو اقتراض السلع، وقد نصّ العقد صراحةً على طريقة الدفع هذه، ويجب أن يكون هناك سجل لمقارنة البيانات والتأكيد بين الطرفين بشأن المقاصة بين السلع والخدمات المشتراة والسلع والخدمات المباعة، أو اقتراض السلع. في حالة مقاصة الدين عن طريق طرف ثالث، يجب أن يكون هناك سجل مقاصة دين الأطراف الثلاثة كأساس لخصم الضريبة.

السلع والخدمات التي يتم شراؤها بطريقة تعويض الديون مثل الاقتراض أو إقراض المال؛ تعويض الديون من خلال طرف ثالث حيث يتم النص على طريقة الدفع هذه على وجه التحديد في العقد، يجب أن يكون هناك عقد قرض أو اقتراض في شكل وثيقة مكتوبة تم إنشاؤها مسبقًا ويجب أن يكون هناك وثيقة تنقل الأموال من حساب المقرض أو المقرض إلى حساب المقترض أو المقترض للقروض أو الاقتراضات نقدًا، بما في ذلك حالات التعويض بين قيمة السلع والخدمات المشتراة ومبلغ المال الذي يدعمه البائع للمشتري، أو يطلب من المشتري الدفع نيابة عنه.

بالنسبة للسلع والخدمات المشتراة التي تُدفع قيمتها بتفويض من طرف ثالث في التجارة الإلكترونية، يجب أن يُنص صراحةً في العقد كتابيًا على الدفع بتفويض أو الدفع لطرف ثالث يُحدده البائع، وأن يكون هذا الطرف الثالث مؤسسةً أو فردًا يعمل وفقًا لأحكام القانون. أما في حالة السلع والخدمات المشتراة بدفع ثمن السلع والخدمات في الأسهم أو السندات، وكانت طريقة الدفع هذه منصوصًا عليها صراحةً في العقد، فيجب إبرام عقد بيع مكتوب مُبرم مسبقًا.

بعد استخدام طرق الدفع المذكورة أعلاه، إذا سُددت القيمة المتبقية نقدًا بقيمة 5 ملايين دونج أو أكثر، فلا يُسمح بالخصم الضريبي إلا في حال وجود شهادة دفع إلكتروني. إضافةً إلى ذلك، تُحوّل السلع والخدمات المشتراة إلى حساب طرف ثالث مفتوح لدى خزينة الدولة لتطبيق إجراءات تحصيل الأموال والأصول المملوكة للمنظمات والأفراد الآخرين (بموجب قرار من جهة حكومية مختصة)، ثم يُحدَّد خصم ضريبة القيمة المضافة المدخلة بما يتوافق مع المبلغ المُحوَّل إلى حساب الطرف الثالث المفتوح لدى خزينة الدولة.

يعمل موظفو الضرائب على دعم دافعي الضرائب في القضايا المتعلقة بالفواتير والمستندات.

بالنسبة للسلع والخدمات المشتراة بدفع مؤجل أو بالتقسيط بقيمة 5 ملايين دونج أو أكثر، يجب على المؤسسات التجارية الاعتماد على العقد المكتوب لشراء السلع والخدمات وفواتير ضريبة القيمة المضافة وقسائم التجارة الإلكترونية للسلع والخدمات المشتراة بدفع مؤجل أو بالتقسيط لخصم ضريبة القيمة المضافة المدخلة. في حالة عدم وجود قسيمة تجارة إلكترونية لأن وقت الدفع وفقًا للعقد أو ملحق العقد لم يصل بعد، لا يزال يحق للمؤسسة التجارية خصم ضريبة القيمة المضافة المدخلة. في حالة عدم وجود قسائم تجارة إلكترونية لدى المؤسسة التجارية وقت الدفع وفقًا للعقد أو ملحق العقد، يجب على المؤسسة التجارية التصريح وتعديل مبلغ ضريبة القيمة المضافة المدخلة القابلة للخصم لقيمة السلع والخدمات بدون قسائم التجارة الإلكترونية في الفترة الضريبية التي ينشأ فيها التزام الدفع وفقًا للعقد أو ملحق العقد.

بالنسبة للسلع والخدمات المستوردة بقيمة أقل من 5 ملايين دونج في كل مرة، والسلع والخدمات التي تم شراؤها في كل مرة وفقًا للفواتير بقيمة أقل من 5 ملايين دونج بأسعار تشمل ضريبة القيمة المضافة، وفي الحالات التي تستورد فيها المؤسسة التجارية البضائع كهدايا أو هدايا أو عينات دون دفع من المنظمات أو الأفراد في الخارج، لا يلزم الحصول على شهادة المعاملات التجارية للسلع والخدمات المشتراة.

في حالة السماح للسلع والخدمات التي تم شراؤها لأغراض الإنتاج والأنشطة التجارية للسلع والخدمات الخاضعة لضريبة القيمة المضافة للأفراد الذين هم موظفون في مؤسسات الأعمال التجارية الإلكترونية وفقًا للوائح المالية أو اللوائح الداخلية للمنشأة التجارية، فإن المنشأة التجارية تدفع للموظفين في شكل التجارة الإلكترونية، ثم يتم خصم ضريبة القيمة المضافة المدخلة.

وفقًا للمادة 26 من المرسوم 181، في حالة قيام دافع الضرائب بشراء سلع وخدمات بقيمة أقل من 5 ملايين دونج ولكنه يشتري عدة مرات في نفس اليوم بقيمة إجمالية تبلغ 5 ملايين دونج أو أكثر، يُسمح بخصم الضريبة فقط في الحالات التي يوجد فيها شهادة معاملة التجارة الإلكترونية.

هونغ - آنه

المصدر: https://huengaynay.vn/kinh-te/doanh-nghiep-phai-thanh-toan-khong-dung-tien-mat-voi-hang-hoa-gia-tri-tu-5-trieu-dong-155255.html