10 รายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในปี 2567

ตามกฎหมายแล้ว รายได้ประเภทใดบ้างที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา? – ผู้อ่าน เดอะ ฮัง

รายได้ 10 อันดับแรกที่ต้องเสียภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา ในปี 2567 ได้แก่

(1) รายได้จากธุรกิจ

รายได้จากธุรกิจ คือ รายได้จากการผลิตและกิจกรรมทางธุรกิจในพื้นที่ดังต่อไปนี้:

- รายได้จากการผลิตและการค้าสินค้าและบริการในทุกสาขาและสายธุรกิจตามที่กฎหมายกำหนด เช่น การผลิตและการค้าสินค้า การก่อสร้าง การขนส่ง ธุรกิจอาหารและเครื่องดื่ม ธุรกิจบริการ รวมถึงบริการให้เช่าบ้าน สิทธิการใช้ที่ดิน พื้นผิวน้ำ และทรัพย์สินอื่นๆ

- รายได้จากการประกอบวิชาชีพอิสระของบุคคลในสาขาหรือวิชาชีพที่ได้รับอนุญาตหรือได้รับการรับรองให้ประกอบวิชาชีพตามที่กฎหมายกำหนด

- รายได้จากกิจกรรม การเกษตร ป่าไม้ การผลิตเกลือ การเพาะเลี้ยงสัตว์น้ำ และการประมง ที่ไม่เป็นไปตามเงื่อนไขการยกเว้นภาษีตามที่กำหนดไว้ในข้อ e วรรค 1 มาตรา 3 ของหนังสือเวียน 111/2013/TT-BTC

(2) รายได้จากค่าจ้างและเงินเดือน

รายได้จากค่าจ้างและเงินเดือน คือ รายได้ที่พนักงานได้รับจากนายจ้าง ซึ่งรวมถึง:

(2.1) เงินเดือน ค่าจ้าง และจำนวนเงินที่มีลักษณะเป็นเงินเดือนหรือค่าจ้างที่เป็นตัวเงินหรือไม่ใช่ตัวเงิน

(2.2) เงินอุดหนุนและเงินอุดหนุน ยกเว้นเงินอุดหนุนและเงินอุดหนุนดังต่อไปนี้

- เงินเบี้ยเลี้ยงรายเดือน เงินเบี้ยเลี้ยงพิเศษ และเงินเบี้ยเลี้ยงครั้งเดียว ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการปฏิบัติพิเศษแก่บุคคลที่มีผลงานดีเด่น

- เบี้ยเลี้ยงรายเดือน เบี้ยเลี้ยงครั้งเดียวสำหรับผู้ที่เข้าร่วมในสงครามต่อต้าน ผู้ที่ปกป้องปิตุภูมิ ผู้ที่ปฏิบัติหน้าที่ระหว่างประเทศ และอาสาสมัครเยาวชนที่ปฏิบัติหน้าที่เสร็จสิ้น

- เบี้ยเลี้ยงการป้องกันประเทศและความมั่นคง เงินอุดหนุนกองกำลังทหาร

- ค่าอนุญาตวัตถุอันตรายและสารพิษสำหรับอุตสาหกรรม อาชีพ หรืองานในสถานที่ทำงานที่มีธาตุอันตรายและสารพิษ

- เบี้ยเลี้ยงท่องเที่ยว, เบี้ยเลี้ยงต่างจังหวัด.

- เงินทดแทนกรณีประสบความยากลำบากกะทันหัน เงินทดแทนกรณีเกิดอุบัติเหตุเนื่องจากการทำงาน เงินทดแทนกรณีเจ็บป่วยจากการทำงาน เงินทดแทนกรณีคลอดบุตรหรือรับเลี้ยงบุตรบุญธรรม เงินช่วยเหลือการคลอดบุตร เงินช่วยเหลือการพักฟื้นและการฟื้นฟูสุขภาพภายหลังการคลอดบุตร เงินทดแทนความสามารถในการทำงานลดลง เงินเกษียณอายุครั้งเดียว เงินช่วยเหลือการเสียชีวิตรายเดือน เงินชดเชยการเลิกจ้าง เงินทดแทนการว่างงาน และเงินช่วยเหลืออื่นตามที่ประมวลกฎหมายแรงงานและกฎหมายว่าด้วยประกันสังคมกำหนด

- เงินอุดหนุนแก่ผู้รับประโยชน์จากการคุ้มครองทางสังคม ตามที่กฎหมายกำหนด

- เบี้ยเลี้ยงข้าราชการผู้นำระดับสูง.

- เงินช่วยเหลือครั้งเดียวสำหรับบุคคลที่ย้ายเข้ามาทำงานในพื้นที่ที่มีสภาพเศรษฐกิจและสังคมที่ยากลำบากเป็นพิเศษ เงินช่วยเหลือครั้งเดียวสำหรับข้าราชการที่ทำงานบนทะเลและ เกาะ ตามบทบัญญัติของกฎหมาย เงินช่วยเหลือครั้งเดียวสำหรับชาวต่างชาติที่เข้ามาพำนักในเวียดนาม ชาวเวียดนามที่เดินทางไปทำงานต่างประเทศ ชาวเวียดนามที่พำนักระยะยาวในต่างประเทศและกลับมาทำงานในเวียดนาม

- เบี้ยเลี้ยงเจ้าหน้าที่ สาธารณสุข ประจำหมู่บ้านและตำบล

- ค่าเบี้ยเลี้ยงเฉพาะอุตสาหกรรม

เงินช่วยเหลือ เงินอุดหนุน และระดับเงินช่วยเหลือและเงินอุดหนุนที่ไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีตาม (2.2) จะต้องกำหนดโดยหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจหน้าที่

ในกรณีที่เอกสารแนะนำเกี่ยวกับค่าเผื่อ ค่าอุดหนุน ระดับค่าเผื่อ และค่าอุดหนุน ใช้กับภาครัฐ ภาคเศรษฐกิจอื่นๆ และสถานประกอบการอื่นๆ ให้ยึดตามรายการและระดับค่าเผื่อและค่าอุดหนุนที่ภาครัฐแนะนำให้คำนวณและหักออก

กรณีเงินอุดหนุนหรือเงินอุดหนุนที่ได้รับสูงกว่าระดับเงินอุดหนุนหรือเงินอุดหนุนตามคำแนะนำข้างต้น ส่วนที่เกินจะต้องนำไปรวมเป็นรายได้ที่ต้องเสียภาษี

โดยเฉพาะอย่างยิ่งเงินช่วยเหลือการย้ายถิ่นฐานครั้งเดียวสำหรับชาวต่างชาติที่อาศัยอยู่ในเวียดนามและคนเวียดนามที่ทำงานในต่างประเทศ จะถูกหักตามระดับที่ระบุไว้ในสัญญาจ้างงานหรือข้อตกลงแรงงานรวม

(2.3) ค่าตอบแทนที่ได้รับในรูปแบบต่อไปนี้ ค่าคอมมิชชั่นของตัวแทนจำหน่าย ค่าคอมมิชชั่นนายหน้า เงินสำหรับการเข้าร่วมหัวข้อการวิจัยทางวิทยาศาสตร์และเทคนิค เงินสำหรับการเข้าร่วมโครงการและแผนงานต่างๆ ค่าลิขสิทธิ์ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยค่าลิขสิทธิ์ เงินสำหรับการเข้าร่วมกิจกรรมการสอน เงินสำหรับการเข้าร่วมการแสดงทางวัฒนธรรม ศิลปะ การพลศึกษา และกีฬา ค่าบริการโฆษณา ค่าบริการอื่นๆ ค่าตอบแทนอื่นๆ

(2.4) เงินที่ได้รับจากการเข้าร่วมสมาคมทางธุรกิจ คณะกรรมการบริหารบริษัท คณะกรรมการกำกับดูแลบริษัท คณะกรรมการบริหารโครงการ คณะกรรมการบริหาร สมาคม สมาคมวิชาชีพ และองค์กรอื่น ๆ

(2.5) สิทธิประโยชน์ที่เป็นเงินสดหรือไม่ใช่เงินสด นอกเหนือไปจากค่าจ้างและเงินเดือนที่จ่ายโดยนายจ้างซึ่งผู้เสียภาษีมีสิทธิ์ได้รับในรูปแบบใดๆ:

- ที่อยู่อาศัย ไฟฟ้า น้ำ และบริการอื่น (ถ้ามี) ไม่รวมสิทธิประโยชน์สำหรับที่อยู่อาศัย ไฟฟ้า น้ำ และบริการอื่น (ถ้ามี) สำหรับที่อยู่อาศัยที่นายจ้างสร้างขึ้นเพื่อจัดให้ฟรีแก่ลูกจ้างที่ทำงานในเขตอุตสาหกรรม ที่อยู่อาศัยที่นายจ้างสร้างขึ้นในเขตเศรษฐกิจ พื้นที่ที่มีสภาพเศรษฐกิจและสังคมที่ยากลำบาก พื้นที่ที่มีสภาพเศรษฐกิจและสังคมที่ยากลำบากเป็นพิเศษ ซึ่งให้ฟรีแก่ลูกจ้างที่ทำงานในนั้น

กรณีที่บุคคลอาศัยอยู่ ณ สถานที่ทำงาน รายได้ที่ต้องเสียภาษีจะคำนวณจากค่าเช่าหรือค่าเสื่อมราคา ค่าไฟฟ้า ค่าน้ำ และบริการอื่น ๆ ที่คำนวณตามอัตราส่วนระหว่างพื้นที่ที่บุคคลใช้และพื้นที่สถานที่ทำงาน

จำนวนค่าเช่าบ้าน ค่าไฟ ค่าน้ำ และบริการอื่นที่เกี่ยวข้อง (ถ้ามี) เพื่อที่พักอาศัยที่นายจ้างจ่ายแทนลูกจ้างจะต้องรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีตามจำนวนเงินที่จ่ายจริงแทนลูกจ้างแต่ต้องไม่เกินร้อยละ 15 ของรายได้ที่ต้องเสียภาษีรวมที่เกิดขึ้น (ไม่รวมค่าเช่าบ้าน ค่าไฟ ค่าน้ำ และบริการอื่นที่เกี่ยวข้อง (ถ้ามี)) ณ หน่วยนั้นๆ โดยไม่คำนึงถึงสถานที่ชำระเงินรายได้

- จำนวนเงินที่นายจ้างซื้อไว้เพื่อประกันชีวิต ประกันภัยอื่นที่ไม่บังคับพร้อมเบี้ยประกันสะสม; ซื้อประกันบำนาญภาคสมัครใจ หรือสมทบเข้ากองทุนบำนาญภาคสมัครใจสำหรับลูกจ้าง

ในกรณีที่นายจ้างซื้อผลิตภัณฑ์ประกันภัยที่ไม่บังคับให้แก่ลูกจ้างโดยไม่มีการคิดเบี้ยประกันเพิ่ม (รวมถึงกรณีซื้อประกันภัยจากบริษัทประกันภัยที่ไม่ได้จัดตั้งและดำเนินการภายใต้กฎหมายของเวียดนามและได้รับอนุญาตให้ขายประกันภัยในเวียดนาม) เบี้ยประกันของผลิตภัณฑ์ประกันภัยนี้จะไม่รวมอยู่ในรายได้ส่วนบุคคลที่ต้องเสียภาษีของลูกจ้าง ประกันภัยที่ไม่บังคับและเบี้ยประกันที่ไม่สะสม ได้แก่ ผลิตภัณฑ์ประกันภัย เช่น ประกันสุขภาพ ประกันภัยการเสียชีวิต (ไม่รวมผลิตภัณฑ์ประกันภัยการเสียชีวิตแบบคืนเงิน) ... ซึ่งผู้เอาประกันจะไม่ได้รับการคิดเบี้ยประกันเพิ่มจากการเข้าร่วมโครงการประกันภัย นอกเหนือจากจำนวนเงินประกันภัยหรือค่าชดเชยตามที่ตกลงกันในสัญญาประกันภัยที่บริษัทประกันภัยจ่าย

- ค่าธรรมเนียมสมาชิกและค่าบริการอื่นๆ สำหรับบุคคลธรรมดาตามที่ร้องขอ เช่น การรักษาพยาบาล ความบันเทิง กีฬา สันทนาการ และความงาม โดยเฉพาะดังต่อไปนี้:

+ ค่าธรรมเนียมสมาชิก (เช่น บัตรสมาชิกสนามกอล์ฟ บัตรสมาชิกสนามเทนนิส บัตรสมาชิกชมรมวัฒนธรรมและศิลปะ ชมรมกีฬา ฯลฯ) หากบัตรระบุชื่อบุคคลหรือกลุ่มบุคคลที่ใช้บัตรอย่างชัดเจน กรณีใช้บัตรร่วมกันและไม่ระบุชื่อบุคคลหรือกลุ่มบุคคลที่ใช้บัตร บัตรดังกล่าวจะไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษี

+ ค่าบริการอื่น ๆ สำหรับบุคคลธรรมดาในด้านสุขภาพ ความบันเทิง ความงาม... หากเนื้อหาการชำระเงินระบุชื่อผู้รับประโยชน์อย่างชัดเจน กรณีเนื้อหาการชำระเงินค่าบริการไม่ได้ระบุชื่อผู้รับประโยชน์ แต่จ่ายให้กับกลุ่มพนักงาน จะไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษี

- ค่าใช้จ่ายเหมาจ่ายสำหรับอุปกรณ์สำนักงาน การเดินทางเพื่อธุรกิจ โทรศัพท์ ชุดเครื่องแบบ ฯลฯ สูงกว่ากฎหมายของรัฐในปัจจุบัน ค่าใช้จ่ายเหมาจ่ายดังกล่าวจะไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีในกรณีต่อไปนี้:

+ สำหรับข้าราชการ ลูกจ้างในหน่วยงานราชการ พรรคการเมือง สหภาพ สมาคม ให้ใช้ระดับรายจ่ายคงที่ตามเอกสารแนวปฏิบัติของกระทรวงการคลัง

+ สำหรับพนักงานที่ทำงานในองค์กรธุรกิจและสำนักงานตัวแทน: ระดับเงินก้อนที่ใช้บังคับจะสอดคล้องกับระดับของการกำหนดรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามเอกสารที่กำกับการบังคับใช้กฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้นิติบุคคล

+ สำหรับพนักงานที่ทำงานในองค์กรระหว่างประเทศและสำนักงานตัวแทนขององค์กรต่างประเทศ: ระดับเบี้ยเลี้ยงจะดำเนินการตามระเบียบขององค์กรระหว่างประเทศและสำนักงานตัวแทนขององค์กรต่างประเทศ

- ค่าใช้จ่ายในการขนส่งพนักงานจากที่พักอาศัยถึงที่ทำงานหรือไปกลับไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีของพนักงานตามระเบียบหน่วยงาน

- การจ่ายเงินค่าฝึกอบรมเพื่อพัฒนาคุณวุฒิและทักษะของพนักงานให้สอดคล้องกับผลงานทางวิชาชีพของพนักงานหรือตามแผนของนายจ้างจะไม่รวมอยู่ในรายได้ของพนักงาน

- ผลประโยชน์อื่นๆ

สิทธิประโยชน์อื่น ๆ ที่นายจ้างจ่ายให้ลูกจ้าง เช่น การใช้จ่ายในช่วงวันหยุด การว่าจ้างบริการที่ปรึกษา การจ้างยื่นแบบภาษีให้กับบุคคลหรือกลุ่มบุคคลใดบุคคลหนึ่ง การจ่ายค่าคนช่วยดูแลบ้าน เช่น คนขับรถ คนครัว คนที่ทำหน้าที่บ้านอื่นๆ ตามสัญญา...

(2.6) โบนัสเป็นเงินสดหรือไม่ใช่เงินสดประเภทใดๆ รวมทั้งโบนัสหุ้น ยกเว้นโบนัสดังต่อไปนี้:

- เงินโบนัสที่ราชการให้ตามตำแหน่งที่แข่งขันชิงตำแหน่ง รูปแบบรางวัลตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการแข่งชิงตำแหน่งและเงินรางวัล ได้แก่:

+ โบนัสที่มาพร้อมกับชื่อจำลองต่างๆ เช่น National Emulation Fighter; Emulation Fighter ในระดับกระทรวง สาขา องค์กรกลาง จังหวัด และเมืองที่บริหารจัดการโดยส่วนกลาง; Emulation Fighter ในระดับรากหญ้า Advanced Worker, Advanced Fighter

+ โบนัสพร้อมรูปแบบรางวัลอื่นๆ

+ โบนัสพร้อมตำแหน่งที่มอบโดยรัฐบาล

+ โบนัสที่จ่ายตามรางวัลที่มอบให้โดยสมาคมและองค์กรในสังกัดองค์กรการเมืองส่วนกลางและส่วนท้องถิ่น องค์กรทางสังคมและการเมือง องค์กรทางสังคมและองค์กรวิชาชีพสังคม ตามกฎบัตรขององค์กรนั้นและตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการเลียนแบบและยกย่องเชิดชู

+ โบนัสพร้อมรางวัลโฮจิมินห์และรางวัลของรัฐ

+ โบนัสพร้อมเหรียญรางวัลและป้าย

+ โบนัสพร้อมใบประกาศเกียรติคุณ

ผู้มีอำนาจในการตัดสินใจเกี่ยวกับรางวัล จำนวนรางวัลที่มาพร้อมชื่อจำลองและรูปแบบรางวัลข้างต้นต้องเป็นไปตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการเลียนแบบและรางวัล

- โบนัสพร้อมรางวัลระดับชาติและนานาชาติที่ได้รับการยอมรับจากรัฐบาลเวียดนาม

- โบนัสสำหรับการพัฒนาทางด้านเทคนิค การประดิษฐ์ และการค้นพบที่ได้รับการยอมรับจากหน่วยงานของรัฐที่มีอำนาจหน้าที่

- รางวัลสำหรับการตรวจจับและรายงานการละเมิดกฎหมายต่อหน่วยงานของรัฐที่รับผิดชอบ

(2.7) รายการต่อไปนี้ไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษี:

- นายจ้างสนับสนุนการตรวจสุขภาพและรักษาโรคร้ายแรงของลูกจ้างและญาติลูกจ้าง

+ ญาติของพนักงานในกรณีนี้ ได้แก่ บุตรทางสายเลือด บุตรบุญธรรมตามกฎหมาย บุตรนอกสมรส บุตรเลี้ยงของภริยาหรือสามี ภริยาหรือสามี บิดาผู้ให้กำเนิด มารดาผู้ให้กำเนิด พ่อตา แม่สามี (หรือพ่อตา แม่สามี) พ่อเลี้ยง แม่เลี้ยง บิดาบุญธรรมตามกฎหมาย แม่บุญธรรม

+ ระดับการสนับสนุนที่ไม่ได้รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษี คือ จำนวนเงินที่จ่ายจริงตามใบรับรองการชำระค่ารักษาพยาบาลโรงพยาบาล แต่ไม่เกินจำนวนเงินชำระค่ารักษาพยาบาลของลูกจ้างและญาติลูกจ้าง หลังจากหักจำนวนเงินชำระขององค์กรประกันภัยแล้ว

+ นายจ้างผู้จ่ายเงินสนับสนุนต้องรับผิดชอบในการเก็บรักษาสำเนาเอกสารการชำระค่ารักษาพยาบาลพร้อมคำยืนยันจากนายจ้าง (กรณีลูกจ้างและญาติลูกจ้างชำระส่วนที่เหลือหลังจากที่บริษัทประกันจ่ายเงินให้สถานพยาบาลโดยตรงแล้ว) หรือสำเนาเอกสารการชำระค่ารักษาพยาบาลพร้อมคำยืนยันจากนายจ้าง; สำเนาเอกสารการชำระค่าประกันสุขภาพพร้อมคำยืนยันจากนายจ้าง (กรณีลูกจ้างและญาติลูกจ้างชำระค่ารักษาพยาบาลเต็มจำนวน บริษัทประกันจะจ่ายเงินประกันให้แก่ลูกจ้างและญาติลูกจ้าง) พร้อมเอกสารการชำระค่ารักษาพยาบาลของลูกจ้างและญาติลูกจ้างที่เจ็บป่วยด้วยโรคร้ายแรง

- จำนวนเงินรับตามระเบียบการใช้ยานพาหนะในหน่วยงานของรัฐ หน่วยงานบริการสาธารณะ องค์กรพรรคการเมือง และสหภาพแรงงาน

- จำนวนเงินที่ได้รับภายใต้โครงการบ้านพักอาศัยของรัฐ ตามที่กฎหมายกำหนด

- จำนวนเงินที่ได้รับนอกเหนือจากเงินเดือนและค่าจ้างสำหรับการเข้าร่วมให้ความเห็น ประเมินและตรวจสอบเอกสารทางกฎหมาย มติ รายงานทางการเมือง การเข้าร่วมในคณะผู้แทนตรวจสอบและกำกับดูแล การรับผู้มีสิทธิออกเสียงและประชาชน เครื่องแบบและงานอื่นที่เกี่ยวข้องกับการบริการโดยตรงต่อกิจกรรมของสำนักงานรัฐสภา สภาชาติ และคณะกรรมการของรัฐสภา คณะผู้แทนรัฐสภา สำนักงานกลางและคณะกรรมการพรรค สำนักงานคณะกรรมการพรรคเมือง คณะกรรมการพรรคจังหวัด และคณะกรรมการของคณะกรรมการพรรคเมือง คณะกรรมการพรรคจังหวัด

- นายจ้างจะเป็นผู้จ่ายค่าอาหารและอาหารกลางวันระหว่างกะและเงินค่าอาหารกลางวันระหว่างกะให้กับพนักงาน โดยนายจ้างจะเป็นผู้จัดเตรียมอาหารและอาหารกลางวันระหว่างกะให้กับพนักงานในรูปแบบการปรุงอาหารโดยตรง การซื้ออาหาร หรือการให้คูปองอาหาร

ในกรณีที่นายจ้างไม่จัดอาหารมื้อกลางกะแต่จ่ายเงินให้ลูกจ้าง เงินดังกล่าวจะไม่รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบุคคลนั้นหากระดับการใช้จ่ายเป็นไปตามคำแนะนำของกระทรวงแรงงาน ทหารผ่านศึก และกิจการสังคม ในกรณีที่ระดับการใช้จ่ายสูงกว่าคำแนะนำของกระทรวงแรงงาน ทหารผ่านศึก และกิจการสังคม จำนวนเงินที่เกินจะต้องรวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีของบุคคลนั้น

ระดับการใช้จ่ายเฉพาะที่ใช้กับรัฐวิสาหกิจและองค์กร หน่วยงานภายใต้หน่วยงานบริหาร พรรค สหภาพ และสมาคม จะต้องไม่เกินแนวปฏิบัติของกระทรวงแรงงาน ทหารผ่านศึก และกิจการสังคม สำหรับรัฐวิสาหกิจและองค์กรอื่น ๆ ระดับการใช้จ่ายจะต้องกำหนดโดยหัวหน้าหน่วยงานโดยตกลงกับประธานสหภาพ แต่จะต้องไม่เกินระดับที่ใช้กับรัฐวิสาหกิจ

- จำนวนเงินค่าตั๋วเครื่องบินไป-กลับที่นายจ้างจ่ายแทน (หรือสำหรับ) พนักงานต่างชาติที่ทำงานในเวียดนาม และพนักงานชาวเวียดนามที่ทำงานต่างประเทศในช่วงลาพักร้อนปีละหนึ่งครั้ง

หลักเกณฑ์ในการกำหนดจำนวนเงินที่จะซื้อตั๋วเครื่องบินนั้น คือ สัญญาจ้างงานและจำนวนเงินที่ต้องชำระสำหรับตั๋วเครื่องบินจากประเทศเวียดนามไปยังประเทศสัญชาติของชาวต่างชาติหรือประเทศที่ครอบครัวของชาวต่างชาติอาศัยอยู่ และในทางกลับกัน จำนวนเงินที่ต้องชำระสำหรับตั๋วเครื่องบินจากประเทศที่คนเวียดนามทำงานไปยังเวียดนาม และในทางกลับกัน

- ค่าเล่าเรียนสำหรับบุตรแรงงานต่างชาติที่ทำงานในเวียดนามเพื่อศึกษาต่อในเวียดนาม และบุตรแรงงานเวียดนามที่ทำงานต่างประเทศเพื่อศึกษาต่อต่างประเทศ ตั้งแต่ระดับอนุบาลจนถึงมัธยมศึกษาตอนปลายนั้น นายจ้างเป็นผู้ชำระให้

- รายได้ส่วนบุคคลที่ได้รับจากสมาคมหรือองค์กรที่ให้การสนับสนุนจะไม่นำมารวมในภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา หากบุคคลที่ได้รับการสนับสนุนเป็นสมาชิกของสมาคมหรือองค์กรนั้น เงินสนับสนุนนั้นใช้จากงบประมาณแผ่นดินหรือบริหารจัดการตามระเบียบของรัฐ การสร้างสรรค์งานวรรณกรรมและศิลปกรรม โครงการวิจัยทางวิทยาศาสตร์... เพื่อดำเนินงานทางการเมืองของรัฐหรือตามโครงการกิจกรรมตามกฎบัตรของสมาคมหรือองค์กรนั้น

- เงินจ่ายที่นายจ้างจ่ายเพื่อการบริการการระดมและหมุนเวียนลูกจ้างต่างด้าวไปทำงานในประเทศเวียดนาม ตามบทบัญญัติของสัญญาจ้างงาน โดยเป็นไปตามตารางแรงงานมาตรฐานตามแนวปฏิบัติระหว่างประเทศของบางอุตสาหกรรม เช่น อุตสาหกรรมน้ำมันและก๊าซ อุตสาหกรรมเหมืองแร่

พื้นฐานในการพิจารณาคือสัญญาจ้างงานและการชำระเงินค่าตั๋วเครื่องบินจากเวียดนามไปยังประเทศที่ชาวต่างชาติอาศัยอยู่และในทางกลับกัน

ตัวอย่างที่ 1: นาย X เป็นชาวต่างชาติที่ถูกโอนย้ายโดยผู้รับเหมาก่อสร้างน้ำมันและก๊าซ Y เพื่อทำงานที่แท่นขุดเจาะบนไหล่ทวีปของเวียดนาม ตามบทบัญญัติของสัญญาจ้างงาน รอบการทำงานของนาย X ที่แท่นขุดเจาะคือ 28 วันติดต่อกัน ตามด้วยวันหยุด 28 วัน ผู้รับเหมา Y จ่ายเงินค่าตั๋วเครื่องบินจากต่างประเทศไปยังเวียดนามและในทางกลับกันให้กับนาย X ทุกครั้งที่เขาเปลี่ยนกะ ค่าใช้จ่ายในการจัดหาเฮลิคอปเตอร์เพื่อไปรับนาย X จากแผ่นดินใหญ่ของเวียดนามไปยังแท่นขุดเจาะและในทางกลับกัน และค่าที่พักในกรณีที่นาย X รอเฮลิคอปเตอร์บินไปยังแท่นขุดเจาะเพื่อทำงาน จำนวนเงินเหล่านี้ไม่รวมอยู่ในรายได้ส่วนบุคคลที่ต้องเสียภาษีของนาย X

- จำนวนเงินที่องค์กรหรือบุคคลธรรมดารับชำระเป็นเงินได้ค่าจัดงานศพและงานแต่งงานของลูกจ้างและครอบครัว ให้เป็นไปตามระเบียบทั่วไปขององค์กรหรือบุคคลธรรมดาที่จ่ายเป็นเงินได้ และต้องสอดคล้องกับระดับรายได้ที่ต้องเสียภาษีเงินได้นิติบุคคล ตามเอกสารแนวทางการบังคับใช้กฎหมายว่าด้วยภาษีเงินได้นิติบุคคล

(3) รายได้จากการลงทุน

รายได้จากการลงทุนทุนคือรายได้ส่วนบุคคลที่ได้รับในรูปแบบดังต่อไปนี้:

- ดอกเบี้ยที่ได้รับจากการให้กู้ยืมแก่องค์กร บริษัท ครัวเรือน บุคคลธุรกิจ และกลุ่มบุคคลธุรกิจตามสัญญากู้ยืมเงินหรือข้อตกลงการกู้ยืมเงิน ยกเว้นดอกเบี้ยเงินฝากที่ได้รับจากสถาบันสินเชื่อและสาขาธนาคารต่างประเทศ ตามคำแนะนำในหมวด g.1 ข้อ g ข้อ 1 ข้อ 3 ของหนังสือเวียนที่ 111/2013/TT-BTC

- เงินปันผลที่ได้รับจากเงินสมทบทุนในการซื้อหุ้น

- รายได้ที่ได้รับจากการนำทุนมาลงทุนในบริษัทจำกัด ห้างหุ้นส่วน สหกรณ์ บริษัทร่วมทุน สัญญาร่วมมือทางธุรกิจ และธุรกิจประเภทอื่น ตามที่บัญญัติไว้ในกฎหมายว่าด้วยวิสาหกิจและกฎหมายว่าด้วยสหกรณ์; รายได้ที่ได้รับจากการนำทุนมาลงทุนในการจัดตั้งสถาบันสินเชื่อ ตามที่บัญญัติไว้ในกฎหมายว่าด้วยสถาบันสินเชื่อ; การนำทุนมาลงทุนในกองทุนรวมหลักทรัพย์และกองทุนรวมการลงทุนอื่นที่จัดตั้งและดำเนินงาน ตามที่บัญญัติไว้ในกฎหมาย

กำไรของบริษัทเอกชนและบริษัทจำกัดความรับผิดที่มีสมาชิกเดี่ยวที่เป็นเจ้าของโดยบุคคลไม่ได้รวมอยู่ในรายได้ที่ต้องเสียภาษีจากการลงทุนด้านทุน

- การเพิ่มขึ้นของมูลค่าเงินทุนที่ได้รับจากการยุบกิจการ การแปลงรูปแบบการดำเนินงาน การแบ่ง การแยก การควบรวม การรวมกิจการ หรือเมื่อถอนทุน

- รายได้ที่ได้รับจากดอกเบี้ยพันธบัตร ตั๋วเงินคลัง และเอกสารมีค่าอื่นๆ ที่ออกโดยองค์กรในประเทศ ยกเว้นรายได้ตามคำแนะนำในมาตรา g.1 และ g.3 ข้อ g ข้อ 1 ข้อ 3 ของหนังสือเวียน 111/2013/TT-BTC

- รายได้ที่ได้รับจากการลงทุนในทุนในรูปแบบอื่น ๆ รวมทั้งการสนับสนุนทุนในรูปของสิ่งของ ชื่อเสียง สิทธิการใช้ที่ดิน สิ่งประดิษฐ์ และสิทธิบัตร

- รายได้จากเงินปันผลที่จ่ายเป็นหุ้น, รายได้จากกำไรจากทุน

(4) รายได้จากการโอนเงินทุน

รายได้จากการโอนเงินทุน คือ รายได้ส่วนบุคคลที่ได้รับ ได้แก่:

- รายได้จากการโอนเงินทุนในบริษัทจำกัด (รวมถึงบริษัทจำกัดที่มีสมาชิกคนเดียว) ห้างหุ้นส่วน สัญญาความร่วมมือทางธุรกิจ สหกรณ์ กองทุนสินเชื่อประชาชน องค์กรเศรษฐกิจ และองค์กรอื่นๆ

- รายได้จากการโอนหลักทรัพย์ ได้แก่ รายได้จากการโอนหุ้น สิทธิซื้อหุ้น พันธบัตร ตั๋วเงินคลัง ใบสำคัญแสดงสิทธิในกองทุน และหลักทรัพย์ประเภทอื่น ๆ ตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 6 วรรค 1 แห่งพระราชบัญญัติหลักทรัพย์ รายได้จากการโอนหุ้นของบุคคลธรรมดาในบริษัทมหาชน ตามที่กำหนดไว้ในมาตรา 6 วรรค 2 แห่งพระราชบัญญัติหลักทรัพย์ และมาตรา 120 แห่งพระราชบัญญัติวิสาหกิจ

- รายได้จากการโอนทุนในรูปแบบอื่น

(5) รายได้จากการโอนอสังหาริมทรัพย์

รายได้จากการโอนอสังหาริมทรัพย์ คือ รายได้ที่ได้รับจากการโอนอสังหาริมทรัพย์ ได้แก่:

- รายได้จากการโอนสิทธิการใช้ที่ดิน

- รายได้จากการโอนสิทธิการใช้ที่ดินและทรัพย์สินที่ติดมากับที่ดิน ทรัพย์สินที่ติดมากับที่ดิน ได้แก่

+ ที่อยู่อาศัย รวมถึงที่อยู่อาศัยในอนาคต

+ งานก่อสร้างโครงสร้างพื้นฐานและสิ่งก่อสร้างที่ติดที่ดิน รวมถึงงานก่อสร้างในอนาคต

+ สินทรัพย์อื่นที่ติดมากับที่ดิน ได้แก่ สินทรัพย์ที่เป็นผลิตผลทางการเกษตร ป่าไม้ และประมง (เช่น พืชผลและปศุสัตว์)

- รายได้จากการโอนกรรมสิทธิ์ที่อยู่อาศัย รวมถึงที่อยู่อาศัยที่จะเกิดขึ้นในอนาคต

- รายได้จากการโอนสิทธิการเช่าที่ดิน และสิทธิการเช่าผิวน้ำ

- รายได้จากการสมทบทุนในรูปอสังหาริมทรัพย์เพื่อก่อตั้งธุรกิจหรือเพิ่มทุนการผลิตของธุรกิจ ตามที่กฎหมายบัญญัติ

- รายได้จากการให้สิทธิบริหารจัดการอสังหาริมทรัพย์ ซึ่งผู้ได้รับสิทธิเป็นผู้มีสิทธิโอนอสังหาริมทรัพย์ หรือมีสิทธิเท่าเทียมกับเจ้าของอสังหาริมทรัพย์ตามที่กฎหมายกำหนด

- รายได้อื่นที่ได้รับจากการโอนอสังหาริมทรัพย์ไม่ว่าในรูปแบบใด ๆ

กฎระเบียบเกี่ยวกับการอยู่อาศัยและการก่อสร้างในอนาคตให้ดำเนินการตามกฎหมายว่าด้วยการประกอบธุรกิจอสังหาริมทรัพย์

(6) รายได้จากเงินรางวัล

รายได้จากการถูกรางวัลคือเงินหรือสินค้าที่บุคคลได้รับในรูปแบบต่อไปนี้:

- รางวัลสลากกินแบ่งรัฐบาลที่จ่ายโดยบริษัทสลากกินแบ่งรัฐบาล

- ลุ้นรางวัลในรูปแบบส่งเสริมการขาย ในการร่วมซื้อ-ขายสินค้าและบริการ ตาม พ.ร.บ. ที่กำหนด

- การชนะรางวัลในรูปแบบการเดิมพันและการพนันตามที่กฎหมายอนุญาต

- การชนะรางวัลจากการเล่นเกม การแข่งขันชิงรางวัล และรางวัลรูปแบบอื่น ๆ ที่จัดโดยองค์กรเศรษฐกิจ หน่วยงานบริหาร หน่วยงานด้านอาชีพ สหภาพแรงงาน และองค์กรและบุคคลอื่น ๆ

(7) รายได้จากลิขสิทธิ์

รายได้จากลิขสิทธิ์ คือ รายได้ที่ได้รับจากการโอน มอบหมายสิทธิความเป็นเจ้าของ สิทธิในการใช้ทรัพย์สินทางปัญญา วัตถุ ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยทรัพย์สินทางปัญญา รายได้จากการถ่ายทอดเทคโนโลยี ตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยการถ่ายทอดเทคโนโลยี

โดยเฉพาะอย่างยิ่งดังต่อไปนี้:

- ประเด็นเรื่องสิทธิในทรัพย์สินทางปัญญา ให้ปฏิบัติตามบทบัญญัติของมาตรา 3 แห่งพระราชบัญญัติว่าด้วยทรัพย์สินทางปัญญา และเอกสารแนวทางที่เกี่ยวข้อง ได้แก่:

+ วัตถุที่มีลิขสิทธิ์ ได้แก่ ผลงานวรรณกรรม งานศิลปะ และผลงานทางวิทยาศาสตร์ วัตถุที่มีลิขสิทธิ์ ได้แก่ การบันทึกวิดีโอ การบันทึกเสียงรายการออกอากาศ และสัญญาณดาวเทียมที่ส่งรายการที่เข้ารหัส

+ วัตถุของสิทธิในทรัพย์สินทางอุตสาหกรรม ได้แก่ สิ่งประดิษฐ์ การออกแบบอุตสาหกรรม การออกแบบผังวงจรรวมเซมิคอนดักเตอร์ ความลับทางการค้า เครื่องหมายการค้า ชื่อทางการค้า และสิ่งบ่งชี้ทางภูมิศาสตร์

+ เรื่องของสิทธิในพันธุ์พืชคือวัสดุเพาะพันธุ์และวัสดุเก็บเกี่ยว

- หัวข้อการถ่ายทอดเทคโนโลยีให้ดำเนินการตามบทบัญญัติในมาตรา 7 แห่งพระราชบัญญัติการถ่ายทอดเทคโนโลยี ได้แก่:

+ การถ่ายทอดองค์ความรู้ด้านเทคนิค

+ การถ่ายทอดความรู้ด้านเทคนิคเกี่ยวกับเทคโนโลยีในรูปแบบโซลูชันทางเทคโนโลยี กระบวนการทางเทคโนโลยี โซลูชันทางเทคนิค สูตร พารามิเตอร์ทางเทคนิค ภาพวาด แผนผังทางเทคนิค โปรแกรมคอมพิวเตอร์ ข้อมูลสารสนเทศ

+ การถ่ายทอดแนวทางการแก้ปัญหาด้านการผลิตและนวัตกรรมทางเทคโนโลยี

รายได้จากการโอน มอบหมายสิทธิในทรัพย์สินทางปัญญา และถ่ายทอดเทคโนโลยีตามที่กล่าวข้างต้น รวมถึงกรณีการโอนซ้ำด้วย

(8) รายได้จากแฟรนไชส์

แฟรนไชส์เป็นกิจกรรมเชิงพาณิชย์ที่ผู้ให้แฟรนไชส์อนุญาตและกำหนดให้ผู้ได้รับแฟรนไชส์ดำเนินการซื้อและขายสินค้าและให้บริการด้วยตนเองตามเงื่อนไขของผู้ให้แฟรนไชส์ในสัญญาแฟรนไชส์

รายได้จากแฟรนไชส์ ​​คือ รายได้ที่บุคคลได้รับจากสัญญาแฟรนไชส์ดังกล่าวข้างต้น รวมไปถึงกรณีการให้แฟรนไชส์ซ้ำตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยแฟรนไชส์

(9) รายได้จากมรดก

รายได้จากมรดก คือ รายได้ที่บุคคลได้รับตามพินัยกรรมหรือตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยมรดก โดยเฉพาะดังต่อไปนี้:

- เพื่อการสืบทอดหลักทรัพย์ ได้แก่ หุ้น สิทธิซื้อหุ้น พันธบัตร ตั๋วเงินคลัง ใบรับรองกองทุน และหลักทรัพย์ประเภทอื่นตามที่กฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์กำหนด หุ้นของบุคคลในบริษัทมหาชนจำกัดตามที่กฎหมายว่าด้วยวิสาหกิจกำหนด

- สำหรับการสืบทอด ทุนในองค์กรเศรษฐกิจและสถานประกอบการทางธุรกิจ ได้แก่ เงินทุนที่นำมาสมทบในบริษัทจำกัด สหกรณ์ ห้างหุ้นส่วน สัญญาความร่วมมือทางธุรกิจ เงินทุนในบริษัทเอกชน ธุรกิจรายบุคคล เงินทุนในสมาคมและกองทุนที่ได้รับอนุญาตให้จัดตั้งขึ้นตามบทบัญญัติของกฎหมาย หรือของสถานประกอบการทางธุรกิจทั้งหมด หากเป็นองค์กรเอกชนหรือสถานประกอบการทางธุรกิจรายบุคคล

- สำหรับการสืบทอดอสังหาริมทรัพย์ ได้แก่ สิทธิการใช้ที่ดิน สิทธิการใช้ที่ดินโดยมีทรัพย์สินติดอยู่กับที่ดิน สิทธิในการเป็นเจ้าของบ้าน รวมทั้งบ้านในอนาคต โครงสร้างพื้นฐานและงานก่อสร้างที่ติดอยู่กับที่ดิน รวมทั้งงานก่อสร้างในอนาคต สิทธิการเช่าที่ดิน สิทธิการเช่าผิวน้ำ รายได้อื่นที่ได้รับจากการสืบทอดอสังหาริมทรัพย์ในรูปแบบใดก็ตาม ยกเว้นรายได้จากการสืบทอดอสังหาริมทรัพย์ตามแนวทางในข้อ d ข้อ 1 ข้อ 3 ของหนังสือเวียน 111/2013/TT-BTC

- สำหรับการสืบทอดทรัพย์สินอื่น ๆ สิทธิการเป็นเจ้าของหรือการใช้จะต้องจดทะเบียนกับหน่วยงานบริหารจัดการของรัฐ เช่น รถยนต์ รถจักรยานยนต์ จักรยานยนต์ เรือ รวมทั้งเรือบรรทุกสินค้า เรือแคนู เรือลากจูง เรือดัน เรือ รวมทั้งเรือยอทช์ เครื่องบิน ปืนล่าสัตว์ ปืนกีฬา

(10) รายได้จากการรับของขวัญ

รายได้จากการรับของขวัญ หมายถึง รายได้ที่บุคคลได้รับจากองค์กรและบุคคลในประเทศและต่างประเทศ โดยเฉพาะดังต่อไปนี้:

- สำหรับการรับของขวัญที่เป็นหลักทรัพย์ เช่น:

+ หุ้น สัญญาซื้อขายล่วงหน้าหุ้น พันธบัตร ตั๋วเงินคลัง ใบรับรองกองทุน และหลักทรัพย์ประเภทอื่น ตามที่กฎหมายว่าด้วยหลักทรัพย์กำหนด

+ หุ้นของบุคคลในบริษัทมหาชนจำกัดตามบทบัญญัติของกฎหมายว่าด้วยวิสาหกิจ

- สำหรับการรับของขวัญที่เป็นทุนในองค์การเศรษฐกิจและสถานประกอบการ ได้แก่ ทุนในบริษัทจำกัด สหกรณ์ ห้างหุ้นส่วน สัญญาความร่วมมือทางธุรกิจ ทุนในวิสาหกิจเอกชน ธุรกิจรายบุคคล ทุนในสมาคมและกองทุนที่ได้รับอนุญาตให้จัดตั้งขึ้นตามบทบัญญัติของกฎหมาย หรือทั้งสถานประกอบการธุรกิจหากเป็นวิสาหกิจเอกชนหรือสถานประกอบการธุรกิจรายบุคคล

- สำหรับการรับของขวัญที่เป็นอสังหาริมทรัพย์ รวมถึง: สิทธิการใช้ที่ดิน; สิทธิการใช้ที่ดินพร้อมทรัพย์สินที่ติดอยู่กับที่ดิน; สิทธิในการเป็นเจ้าของบ้าน รวมถึงบ้านในอนาคต; โครงสร้างพื้นฐานและงานก่อสร้างที่ติดอยู่กับที่ดิน รวมถึงงานก่อสร้างในอนาคต; สิทธิการเช่าที่ดิน; สิทธิการเช่าผิวน้ำ; รายได้อื่นที่ได้รับจากการได้รับมรดกอสังหาริมทรัพย์ในรูปแบบใดก็ตาม ยกเว้นรายได้จากของขวัญที่เป็นอสังหาริมทรัพย์ ตามที่กำหนดไว้ในข้อ d ข้อ 1 ข้อ 3 ของหนังสือเวียน 111/2013/TT-BTC

- สำหรับของขวัญที่เป็นสินทรัพย์อื่น ๆ สิทธิในการเป็นเจ้าของหรือใช้งานจะต้องจดทะเบียนกับหน่วยงานบริหารจัดการของรัฐ เช่น รถยนต์ รถจักรยานยนต์ จักรยานยนต์ เรือ รวมถึงเรือบรรทุกสินค้า เรือแคนู เรือลากจูง เรือดัน เรือ รวมถึงเรือยอทช์ เครื่องบิน ปืนล่าสัตว์ ปืนกีฬา

ฐานทางกฎหมาย: มาตรา 2 ของหนังสือเวียน 111/2013/TT-BTC แก้ไขและเพิ่มเติมโดยหนังสือเวียน 92/2015/TT-BTC หนังสือเวียน 25/2018/TT-BTC

แหล่งที่มา: https://baoquocte.vn/10-khoan-thu-nhap-chiu-thue-thu-nhap-ca-nhan-nam-2024-244871.html