Облагаются ли Тет-бонусы подоходным налогом с физических лиц и социальным страхованием?

Могу ли я спросить, облагается ли Тет-бонус подоходным налогом с физических лиц (НДФЛ) и социальным страхованием (СС)? - Читатель Кхань Нам

Tiền thưởng Tết có phải đóng thuế thu nhập cá nhân và BHXH không?

1. Облагается ли Тет-бонус подоходным налогом с физических лиц?

В соответствии с пунктом 2 статьи 3 Закона «О подоходном налоге с физических лиц» 2007 года (с изменениями, внесенными в 2012 году) к налогооблагаемым доходам относятся доходы от заработной платы, в том числе:

- Заработная плата, должностные оклады и суммы заработной платы ;

- Пособия и субсидии, за исключением: пособий и субсидий в соответствии с положениями закона о льготах для лиц с особыми заслугами; пособий на национальную оборону и безопасность; пособий для вредных и опасных производств, профессий или работ на рабочих местах с вредными и опасными факторами; надбавок за привлечение, региональных надбавок в соответствии с положениями закона; пособий в связи с внезапными трудностями, пособий в связи с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями, единовременных пособий в связи с рождением ребенка или усыновлением, пособий в связи с ограниченной трудоспособностью, единовременных пособий при выходе на пенсию, ежемесячных пособий в случае смерти и других пособий в соответствии с положениями закона о социальном страховании; выходных пособий, пособий по безработице в соответствии с положениями Трудового кодекса; пособий социального характера и других пособий и субсидий, не имеющих характера заработной платы, в соответствии с положениями Правительства .

В частности, в пункте e) пункта 2 статьи 2 Циркуляра 111/2023/TT-BTC доход, подлежащий обложению НДФЛ, включает премии в наличной и неналичной форме в любой форме, включая премии в виде ценных бумаг, за исключением следующих премий:

- премии за звания, присваиваемые государством, в том числе премии за звания за соревнование, формы поощрений в соответствии с положениями закона о соревновании и поощрениях, а именно:

- Бонусы, сопутствующие званиям соперничества, таким как «Национальный боец соперничества»; «Боец соперничества» на уровне министерств, филиалов, центральных организаций, провинций и городов с центральным управлением; «Боец соперничества» на низовом уровне, «Продвинутый работник», «Продвинутый боец».

- Бонусы с другими формами вознаграждений.

- Бонусы к присвоенным государством званиям.

- премии к наградам, присуждаемым ассоциациями и организациями, подчиненными центральным и местным политическим организациям, общественно-политическим организациям, общественным организациям и общественно-профессиональным организациям в соответствии с уставом этой организации и в соответствии с положениями Закона о соревновании и поощрении.

- Бонусы в виде премии Хо Ши Мина , Государственной премии.

- Бонус с медалями и значками.

- Премия в виде Почетной грамоты.

Полномочия по принятию решений о наградах, размер наград, сопровождающих вышеуказанные звания соревнований, и формы наград должны соответствовать положениям Закона о соревновании и наградах.

- Бонусы к национальным и международным наградам, признанным Вьетнамским государством.

- премии за технические усовершенствования, изобретения и открытия, признанные компетентными государственными органами.

- Вознаграждения за выявление нарушений закона и сообщение о них компетентным государственным органам.

Таким образом , бонус Тет является суммой, облагаемой подоходным налогом с физических лиц.

2. Подлежит ли Тет-бонус социальному страхованию?

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 30 Циркуляра 59/2015/BLDTBXH, ежемесячным источником выплаты взносов социального страхования является заработная плата, надбавка к заработной плате и другие доплаты.

В ежемесячный заработок по обязательному социальному страхованию не включаются иные выплаты и льготы, такие как премии, предусмотренные статьей 104 Трудового кодекса, премии за инициативу, надбавки на питание в середине смены, компенсация расходов на бензин, телефон, проезд, жилье, уход за ребенком и присмотр за ним, материальная помощь в случае смерти родственника, бракосочетания родственника, дня рождения, пособия работникам, попавшим в трудную жизненную ситуацию в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием, а также иные надбавки и субсидии, учитываемые в качестве отдельных пунктов трудового договора.

Таким образом , ежегодные премии сотрудников не будут использоваться в качестве основы для расчета взносов социального страхования.

3. Обязаны ли предприятия выплачивать Тет-бонусы?

Статья 104 Трудового кодекса 2019 года предусматривает следующие виды премий:

- Премия — это денежная, имущественная или иная сумма, выплачиваемая работодателем работнику в зависимости от результатов его производственной и хозяйственной деятельности, а также уровня выполнения им работы.

- Положения о премировании устанавливаются работодателем и публично объявляются на рабочем месте после консультаций с представительной организацией работников, если на рабочем месте существует представительная организация работников.

Таким образом , решение о выплате премии «Тет» принимается предприятием на основе результатов производственной и коммерческой деятельности, а также уровня выполнения работником своих трудовых обязанностей.

Источник