Недостатки в регулировании НДС для отрасли удобрений

После почти 10 лет реализации Закона № 71/2014/QH13 (Закон № 71) о внесении изменений и дополнений в ряд статей налогового законодательства (вступил в силу с 1 января 2015 года), предусматривающего, что удобрения, машины и специализированное оборудование для сельскохозяйственного производства не подлежат обложению налогом на добавленную стоимость (НДС), было выявлено множество недостатков, создающих трудности для отрасли производства удобрений и препятствующих развитию.

Производство карбамидных удобрений на предприятии Ninh Binh Nitrogen One Member Limited Liability Company (Vietnam Chemical Group).

Закон о налоге на добавленную стоимость 2008 года устанавливает, что удобрения являются товаром, облагаемым 5% НДС. Однако с момента вступления в силу Закона № 71 удобрения не облагаются этим налогом. Хотя это и кажется льготным режимом для фермеров и производственных предприятий, на самом деле это положение вызвало трудности, поскольку предприятиям не разрешается вычитать входящий НДС, что приводит к увеличению производственных затрат и т. д.

Необходимость введения НДС

Директор кооператива по производству и потреблению безопасных овощей Bac Hong (район Донгань, Ханой) Нгуен Туан Хонг сказал, что с момента вступления в силу Закона № 71 цены на удобрения выросли на 30% по сравнению с предыдущими, из-за чего производственным предприятиям не возвращается НДС, им приходится добавлять эти деньги к себестоимости проданных товаров. Текущая ситуация становится все более сложной, когда входящих материалов не хватает, на которые влияют колебания и конфликты в мире после российско-украинской войны, а цены на удобрения продолжают расти. «Исключение удобрений из списка товаров, не облагаемых НДС, не только не приносит выгоды, но и крайне нецелесообразно, увеличивая цены на удобрения. Хотя удобрения являются входящим материалом, который играет важную роль для фермеров во всех видах сельскохозяйственного производства», - подчеркнул г-н Хонг.

По словам г-на Хонга, до 2014 года стоимость удобрений для выращивания 1 сао овощеводства составляла всего около 300 тыс. донгов, что составляло около 1/3 от общей стоимости затрат. С 2014 года цены на удобрения выросли, в результате чего стоимость удобрений увеличилась почти до 500 тыс. донгов. Это означает, что стоимость удобрений выросла на 30-35% и «размыла» прибыль фермеров. «Если у государства не будет соответствующих механизмов и политик корректировки, а цены на удобрения, как прогнозируется, продолжат расти в ближайшее время, это истощит фермеров, особенно мелких производителей», - обеспокоен г-н Хонг.

Вспоминая времена, когда в 2022 году мировые колебания влияли на цены на удобрения «вдвойне», г-н Хонг сказал, что многие фермерские хозяйства, занимающиеся выращиванием овощей в деревне Бак Хонг, бросили свои поля, временно остановили производство и перешли на работу по найму в других местах, поскольку продажная цена овощей была недостаточной для покрытия затрат на производство, особенно на удобрения, в то время как сельскохозяйственная продукция и объемы производства сельскохозяйственной продукции были крайне нестабильными.

Другим недостатком является то, что с 2014 года компании по производству удобрений были вынуждены сократить расходы, поэтому они сократили программы поддержки фермеров с точки зрения отпускных цен или мероприятий по тестированию рассады. В результате производители сельскохозяйственной продукции оказались в более невыгодном положении, чем раньше. Поэтому, представляя мнение домохозяйств в кооперативе, г-н Хонг предложил снова обложить удобрения 5% НДС, чтобы облегчить сельскохозяйственное производство. Когда цены на удобрения снизятся, прибыль фермеров и производителей сельскохозяйственной продукции увеличится. Крупные производители увидят явные результаты, помогая фермерам чувствовать себя более уверенно при инвестировании в производство.

Продукция из мочевины компании Ha Bac Fertilizer and Chemical Joint Stock Company перед выпуском на рынок.

Аналогичным образом, председатель совета директоров акционерного общества GC Food Joint Stock Company (GC Food) Нгуен Ван Ту заявил, что необходимо вернуть удобрения под 5% НДС, чтобы поддержать фермеров в плане цены. В то же время, продукты, связанные с НДС в сельскохозяйственном производстве, должны быть тщательно рассчитаны государством и Министерством финансов, чтобы гармонизировать и гарантировать прибыль для фермеров, а также для сельскохозяйственных производителей в целом, избегая ситуации, когда производство прибыльно, но становится убыточным из-за ненадлежащей налоговой политики. «Политика необложения удобрений НДС, применявшаяся в прошлом, является одним из факторов, который повышает цены на удобрения, создавая невыгодные условия для сельскохозяйственных производителей. В моменты, когда цены на удобрения зависят от глобальных экономических и политических факторов, сельскохозяйственная отрасль производства оказывается в еще более невыгодном положении, что снижает прибыль бизнеса», - подтвердил г-н Ту.

Продвижение технологических инноваций

Представитель компании по производству удобрений в северном регионе подтвердил: С момента применения Закона № 71 отечественные предприятия по производству удобрений понесли большие убытки. Предприятия по производству удобрений не имеют права вычитать или возмещать входящий НДС по товарам и услугам, обслуживающим производственную деятельность, а также инвестировать в расширение производства, оснащение новой техникой, машинами и оборудованием. Далее, не вычитая входящий НДС, предприятия по производству удобрений вынуждены включать его в себестоимость продукции, что приводит к росту себестоимости продукции, вынуждая предприятия повышать цены на продукцию, сокращая потребление, что приводит к низкой эффективности бизнеса.

Представитель Министерства промышленности и торговли проанализировал, что за 10 лет применения Закона № 71 в среднем ежегодно органы управления рынком выявляли и разбирали около 3000 случаев контрабанды удобрений и производства поддельных удобрений. Согласно расчетам, поддельные удобрения наносят ущерб в среднем около 200 долларов США/га, в результате чего сельскохозяйственный сектор ежегодно теряет до 2,6 млрд долларов США, что особенно опасно, когда вьетнамская сельскохозяйственная продукция нацелена на экспорт на основные рынки по всему миру. В этом контексте налог на добавленную стоимость (НДС) на удобрения становится все более актуальным, поскольку это один из факторов, который сильно влияет на отечественную производственную отрасль, способствуя жизнеспособности сельского хозяйства. По оценке Продовольственной и сельскохозяйственной организации Объединенных Наций (ФАО), наряду с такими факторами, как сорта, орошение и механизация сельского хозяйства, удобрения вносят более 40% вклада в повышение урожайности сельскохозяйственных культур. Поэтому неадекватная политика в отношении НДС на удобрения, которая действует уже почти 10 лет, должна быть вскоре изменена.

С тех пор как удобрения были «освобождены» от НДС, данные Ассоциации производителей удобрений Вьетнама показывают, что общий объем импорта колебался от 3,3 до 5,6 млн тонн; оборот достиг 952 млн до 1,6 млрд долларов США, в то время как общие внутренние производственные мощности все больше сужались, с 3,5 млн тонн/год (до 2014 года) до 380 тыс. тонн/год (с 2015 года). Доктор Фунг Ха, председатель Ассоциации производителей удобрений Вьетнама, сказал, что согласно оценке проекта по повышению конкурентоспособности вьетнамского частного сектора, со стороны государства, если к удобрениям будет применяться 5% НДС, доходы бюджета увеличатся на 1 541 млрд донгов за счет сбора выходного НДС в размере 6 225 млрд донгов для удобрений и вычета входного налога в размере 4 713 млрд донгов.

Обсуждая политику НДС на удобрения, сельскохозяйственный эксперт Хоанг Чонг Туй сказал, что если 5% налог на удобрения не будет введен, то бизнесу придется «страдать от боли» вместо государства и фермеров. Импорт удобрений продолжит расти и рискует доминировать на рынке, вынуждая отечественную индустрию удобрений сокращать производство. Последствия таковы, что бизнес рискует обанкротиться, рабочие теряют работу, бюджетные поступления сокращаются, а качественные отечественные удобрения отсутствуют. Эта реальность незримо противоречит политике содействия развитию сельскохозяйственного производства.

Если 5% НДС будет применяться к удобрениям, некоторые утверждают, что пострадают фермеры. Но на самом деле, если сравнивать только цену продажи, это лишь малая часть большой проблемы. НДС взимается с конечного потребителя, поэтому фермерам также необходимо равенство с другими субъектами. Сельскохозяйственная продукция является частью цепочки сельскохозяйственного производства, имеет выходную продукцию, поэтому по закону она должна облагаться налогом.

По мнению экспертов в области сельского хозяйства, очевидным преимуществом применения 5% НДС на удобрения является то, что это помогает государству лучше управлять этой отраслью, согласовывать интересы и обязательства с национальной денежно-кредитной политикой и обеспечивать справедливость закона. Производственные предприятия могут вычитать затраты на вводимые ресурсы, снижать нагрузку и создавать мотивацию для поощрения инвестиций в инновации в производственных технологиях, повышать качество продукции, удовлетворять потребности внутреннего потребления и нацеливаться на экспорт и т. д.

Источник