個人所得税改革：財務省はもっと耳を傾ける必要がある

個人所得税の家族控除をめぐる議論が再び白熱している。家族控除額が時代遅れだとして、１６省庁と地方自治体が同時に家族控除額を現行より１．５倍に引き上げる案を提示したためだ。

Sửa thuế thu nhập cá nhân: Bộ Tài chính cần lắng nghe nhiều hơn - Ảnh 1. — 現行の個人所得税法の一部の規定は、長年の適用を経て、いくつかの欠陥が明らかになり、もはや現状に適さなくなっている - 写真：TTD

トゥオイ・チェ氏に話を聞いた多くの専門家は、個人所得税代替法案は2025年10月の国会で審議され、2026年5月の国会で承認され、2027年から適用されると述べているが、これは時期尚早だ。なぜなら、2020年から2024年末までに消費者物価指数（CPI）は16%近く上昇し、2025年末には20%に達すると予想されているからだ。もし2027年まで調整を待たなければならないとしたら、多くの給与所得者は、収入が生活費を賄うのに十分でないにもかかわらず、税金を支払わなければならないことになる。

「家族控除」にうんざり

グエンさん（ホーチミン市ゴーヴァップ区）は、家族の月収は約3,000万ドンだが、最近は物価が上昇し続けているため、余裕がないという。子どもの控除額は月額440万ドンだが、食費、学用品費、週末の娯楽費などの費用を除いて、子ども一人当たりの月々の授業料は約500万ドンかかる。

余裕がないため、新学期が始まるたびに、制服の購入、学年初めの施設費、保護者の費用、クラス費用など、一連の出費を「やりくり」しなければならないため、家族は大きなプレッシャーにさらされます。これらの費用は、まったく正当なものであるにもかかわらず控除対象ではなく、税務当局はそれをすべて月額440万ドンに「縮小」します。

「月々700万ドンで家を借りているのに、控除の申告ができません。何ヶ月もお金が残っておらず、生活費を賄うために数百万ドンを借り入れているにもかかわらず、税金を払うために一生懸命働かなければならないのです」とグエンさんは語った。

最近の生活費の高騰により、多くの納税者はさらに不安を募らせています。12区在住のトゥイさんは、旧正月明けにホーチミン市に戻った際、あらゆる品物の価格が上昇しているのを見て驚いたと言います。自宅近くのフォー1杯は3万ドンから3万5千ドンに、パン1斤は2万ドンから2万2千ドンに、もち米1袋は1万2千ドンから1万5千ドンにまで値上がりしていました…。

「ホーチミン市だけでなく、先日の旧正月休みに夫の故郷であるビンズオン省に帰省した時も、物価が既に新しい水準に達していて目まいがしました。ここ数年、給与は上がっていないどころか、むしろ下がっているのに、個人所得税を計算する際の家族控除額は据え置きで、私のようなサラリーマンは生活費の計算に頭を悩ませています」とトゥイさんは憤慨し、家族控除額を早急に調整し、サラリーマンにとってより負担の少ない税率区分に引き上げるべきだと提案した。

財務省による個人所得税法施行10年間の概要報告と評価によると、個人所得税収入が総予算収入に占める割合は2011年の5.33%から2023年には9%を超え、税制上、VATと法人所得税に次いで国家予算の3番目に大きな収入源となる税金となる。

ミン・ダン・クアン法律事務所所長のトラン・ソア弁護士によると、給与収入は個人所得税総収入の60～70%を占め、10種類の課税所得の中で最も重要な収入源となっている。「そのため、給与所得者がこれまで多くの不満を訴えてきたのは理解できますが、財務省はこれまで、納税者の負担軽減を目的とした家族控除額の調整を、様々な理由を挙げて先延ばしにしてきました」とソア弁護士は述べた。

Sửa thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Bộ Tài chính cần lắng nghe nhiều hơn - Ảnh 2. — 物価上昇により人々の生活はますます困難になっている - 写真：QUANG DINH

累進課税制度は税負担を生み出す

財務省が改正を目指している重要な内容の一つは、累進税率の税率区分の数を現行の7区分未満に削減し、給与所得者の税負担を軽減することです。実際、インドネシアやフィリピンなど多くの国でも税率区分の数を削減し、税率5～35%の5区分に削減しています。マレーシアも2024年から11区分から9区分に削減しました。

EYベトナムコンサルティング株式会社の副社長であるフエン・グエン氏によると、世界の多くの国や地域では、香港、オーストラリア、インドネシアなど5段階の税率区分が採用されているなど、税率区分の数が少ない状況が続いています。そのため、給与所得のある個人納税者の負担を軽減するためには、家族控除額の引き上げや税率区分数の削減に加え、改正税法において各区分における課税所得の引き上げも検討する必要があります。

ベトナムと同程度の一人当たり平均所得を持ち、同じく最高税率が35%である国と比較すると、ベトナムの課税所得の閾値である35%は比較的低いからです。フィリピンとインドネシアは最高税率35%ですが、インドネシアは50億ルピア/年（約6億6,700万ドン/月）の所得に適用され、フィリピンは800万ペソ/年（約2億8,800万ドン/月）に適用されています。

「一方、ベトナムでは、35%の税率が適用される課税所得は月額8,000万ドンを超えており、この状況は過去15年間続いています」とフエン・グエン氏は述べ、世界銀行の情報によると、2009年のベトナムの平均所得は約1,120米ドルだったと付け加えた。2023年には約4,346米ドルに達する見込みだ。つまり、2009年から2023年にかけて、ベトナムの平均所得は3.73倍以上に増加したことになる。

平均所得は増加し、納税者数と個人所得税も大幅に増加しました。その証拠として、個人所得税収は急速に増加しています。財務省によると、2011年には38兆4,690億ドンに達し、2024年には189兆ドンに増加する見込みです。

そのため、タイグエン省税務局は、この法律の改正に向けた累進税率に関する意見の中で、納税者の負担を軽減するため、最初の3つの税率区分の税率を引き下げることを提案しました。実際、税率区分1、2、3の納税者は生活費を賄うのに十分な収入があるにもかかわらず、時間の経過とともに、依然として追加の個人所得税を支払わなければなりません。

Sửa thuế thu nhập cá nhân (TNCN): Bộ Tài chính cần lắng nghe nhiều hơn - Ảnh 3. — 出典：財務省 - データ：Le Thanh - グラフィック：TAN DAT

家族控除の調整は2027年まで待てない

トゥオイ・チェ氏と話をしたところ、多くの専門家は、個人所得税代替法案が2025年10月の国会で審議され、2026年5月の国会で承認され、2027年から適用されるというのは長すぎると指摘しました。税務専門家のグエン・ゴック・トゥ氏によると、今から2027年までのこのロードマップでは、納税者は引き続きうんざりして待つことになるでしょう。

一方、2020年から2024年末にかけて、消費者物価指数（CPI）は16%近く上昇しました。今年のCPI上昇率の予想を合わせると、CPIが20%に達する可能性も十分にあります。「したがって、納税者はこれ以上待つことはできません。財政部は政府に速やかに報告し、家族控除額を適切に引き上げる案を国会常務委員会に早急に提出すべきです」と屠氏は提言しました。

一方、個人所得税を計算する前に教育費や医療費などの必須費用の一部を控除できるようにする財務省の改訂指針を高く評価しているものの、フイエン・グエン氏は、家族控除額は基本給の上昇に応じて毎年、少なくとも2～3年ごとに見直し、調整されるべきだと考えている。

「さらに、現行の規定のように消費者物価指数（CPI）が20%以上上昇するまで待つのではなく、地域別最低賃金の上昇や消費者物価指数（CPI）の上昇に応じて家族控除額を調整することも検討可能です。例えば、2024年7月1日からの地域別最低賃金の上昇率が6%であれば、家族控除額も6%上昇することになります」とフエン・グエン氏は提案した。

トラン・ソア弁護士は、給与所得者に対する個人所得税法の改正における2つの重要な課題は、家族控除額の調整と累進課税制度の調整であると述べた。ソア弁護士によると、個人所得税法が制定された2005年から2006年にかけては、消費者物価指数（CPI）の年間上昇率が2桁に達していた。そのため、CPIが20%上昇すれば家族控除額も上がるという意見が多くあった。なぜなら、約2年後にはCPIがその上昇率に達すると予想されていたからだ。

しかし実際には、近年の消費者物価指数（CPI）の上昇率が20%に達するまでに5～6年かかり、その後、提案と調整の手続きにさらに1～2年を要したため、世帯控除額は適用前から時代遅れとなっていました。さらに、CPIバスケットには700以上の項目が含まれていますが、そのうち必須項目はわずか20～30項目に過ぎず、世帯控除額の調整基準として使用するには適していません。

「したがって、固定額を設定するのではなく、計算方法を検討し、家族控除額を適切かつ容易に実施できるよう調整するための根拠を示すことで、納税者の不利益を回避し、現状の悪循環に陥ることを避けるべきです。累進課税制度の調整についても同様です」とショア氏は提案した。

教育費、医療費、住宅費などを控除する必要があります...

財務省は最近政府に提出した新たな個人所得税法の制定案において、家族控除額の調整を提案しました。特に、個人は教育費や医療費などの特定の支出を控除できるようになります。さらに、納税者の負担を軽減するため、給与所得に対する累進税率も7段階引き下げられます。

この法律に関して16の省庁と地方から意見が寄せられており、納税者と扶養家族の現行の月額1,100万ドンと月額440万ドンはもはや適切ではないため、家族控除額を引き上げる提案がなされている。一方、ハティン省は、家族控除額を納税者については月額1,800万ドン、扶養家族については月額800万ドンに引き上げることを提案した。国防省も、基本給の年次上昇に対応して家族控除額を引き上げる提案を行った。さらに、地方は、家族控除額が国の各地域とエリアの実際の生活状況に適合することを保証するため、地域最低賃金に基づくべきであるとも提案した。したがって、最低賃金は4つの地域に分けられ、それぞれ4つの家族控除額に対応する。

多くの地方自治体では、税金を計算する前に、教育費、医療費、住宅費などの特定の控除を追加することも提案しています...

フエン・グエン氏（EYベトナムコンサルティング合資会社副社長）：