2023年11月29日、国会は世界的な税源浸食防止規定に基づく追加法人所得税の適用に関する決議第107/2023/QH15号を可決した。

この決議は、2024年1月1日から発効し、定められた一部の場合を除き、検討対象会計年度に先立つ連続4年間のうち少なくとも2年間の最終親会社の連結財務諸表における収益が7億5,000万ユーロ以上である多国籍企業の構成単位に、2024会計年度から適用されます。

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イラスト写真：税務総局

この決議では、法人所得税の追加適用に関して注目すべき2つの内容が規定されています。

これは、ベトナムで生産・事業活動を行う多国籍企業の構成単位または構成単位グループに適用される国内最低基準補足規則（QDMTT）です。QDMTTの申告および納税の期限は、会計年度末から12か月です。

2つ目は、グローバル・ミニマム・タックス規定に基づき、直接または間接的に海外の低税率構成単位を保有する多国籍企業の構成会社であるベトナムの最終親会社、部分所有親会社、および中間親会社に適用される最低総課税所得（IIR）規定です。IIRの申告および納税の期限は、グループが適用対象となる最初の年度については会計年度末から18ヶ月以内、それ以降の年度については会計年度末から15ヶ月以内です。

さらに、この決議では、納税者は世界最低税に関する規定に従った情報申告書と、財務会計基準の相違による差異を説明する説明書を添えた法人所得税の補足申告書を提出しなければならないことも規定されている。

多国籍企業がベトナムに複数の構成単位を有する場合、会計年度末から30日以内に、多国籍企業はベトナムの構成単位の1つを指定して申告書を提出し、世界最低税の規定に従って企業の追加法人所得税を支払うよう通知する書面を発行しなければならない。

多国籍企業が会計年度末から30日以内にベトナムの構成単位に申告書の提出と納税を通知し指定しなかった場合、税務当局は通知日から30日以内にベトナムの構成単位を指定して申告書の提出と納税を行わなければならない。

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イラスト写真：税務総局

2022年の法人所得税決算データによると、税務総局は、ベトナムに投資する外国企業が国内の標準最低追加税規定の影響を受けると暫定的に計算し、推定追加徴収額は約14兆6000億ベトナムドンとなっている。

また、2022年の法人所得税決算データに基づく試算によると、ベトナムがIIR課税所得合算規制を適用した場合、ベトナム国内の法人は6社が適用対象となり、ベトナムが徴収できる追加法人所得税は約730億VNDとなる見込みである（投資受入国が標準最低国内補足規制を適用しない場合）。

ベトナムにおけるグローバルミニマム税の適用は、政府と財務省にとって大きな懸念事項です。財務省と税務総局は、決議第107号を詳述する政令の起草を主導する任務を負っています。

税務総局はここ数ヶ月、監査会社との連携を積極的に図り、省庁、支部、協会、関係機関、そして関係団体と協議を重ね、決議107の規定との完全な法的根拠、整合性、統一性、そしてOECDガイドラインへの適合性を確保するため、政令案の完成に努めてきました。ロードマップによると、政令案は引き続き広く協議され、2024年第4四半期に政府に提出され、公布される予定です。

クオック・トゥアン