肥料への5％のVAT適用を慎重に検討する

8月29日午前、第6回国会代表者会議のプログラムを継続し、代表者は付加価値税法案（改正）について議論した。その中で、肥料を付加価値税（VAT）5％の対象製品リストに含めるという提案は、多くの代表者が関心を持って意見を述べた内容であった。

グエン・ドゥック・ハイ国会副議長が8月29日午前、付加価値税法案（改正）に関する議論を主宰した。

この税金により農家のコストは増加するだろう。

審査機関側としては、国会財政予算委員会は、委員会常任委員会で現在、この問題と関連して二つの意見の流れがあると述べた。

最初の視点、 肥料が5％の税率の対象に変更されると、付加価値税がある場合に肥料価格が上昇し、農産物のコスト増加につながるため、農家（漁師）に大きな影響が及び、決議第19-NQ/TW号に基づく農業、農家、農村の発展を奨励するという精神に反するため、現在の規定を維持することが推奨されます。

2番目の観点 起草機関と協議の上、肥料、機械、農業生産用特殊設備、漁船等の製品群を5%の増値税率へ移行することに同意する。5%の税率への復帰は、市場における肥料の販売価格に一定の影響を与え、輸入肥料のコスト上昇を招く一方で、国産肥料のコスト低下につながる。肥料製造企業は、仕入税（10%）よりも仕入税（5%）が低いため、増値税の還付を受ける。また、輸入による増収分を国産肥料の増値税還付で相殺する必要があるため、国家予算の増収にはつながらない。

この問題について議論したマイ・ヴァン・ハイ代表（タインホア省代表団）は、現行の規定に従い、肥料への付加価値税の免税を維持することを提案した。ハイ代表によると、この税金を課すことは農家のコスト増加につながるという。

代表団は、農家が多くの困難に直面し、低所得のために耕作放棄地が依然として多くの地域で発生している状況を踏まえ、税の導入について慎重に検討する必要があると述べた。「現時点では、肥料への課税はすべきではない」と、代表団のマイ・ヴァン・ハイ氏は述べた。

生産者と農民の利益を調和させるため、ディン・ゴック・ミン代表（カマウ代表団）は、肥料に0%の税率を適用し、事業者に税金を還付することを提案した。「農家は朝から晩まで懸命に働いていますが、利益はそれほど多くありません。肥料に5%の付加価値税を課せば、農業生産の効率に直接影響を及ぼします」とディン・ゴック・ミン代表は懸念を示した。

ダクノン代表団のドゥオン・カック・マイ氏によると、現行法が維持されれば、肥料生産企業は仕入税額控除ができなくなり、この税金が生産コストに含まれることになり、製品価格が上昇する。その結果、輸入品と比較した競争力が低下することになる。

しかし、肥料に5%のVATが課せられれば、企業の仕入VAT還付に関する問題は解決されるものの、肥料価格は確実に上昇する。「これは農業生産と農家の生活に影響を与える。したがって、肥料はVATの対象外である現行の規定を維持する必要がある」と、代表のドゥオン・カック・マイ氏は述べた。

調和を図るため、肥料を増値税の対象とし、税率を0%とすることを提案します。これにより、企業の仕入増値税還付に関する問題が解決されるだけでなく、農業生産にも影響を与えず、肥料価格の引き下げにもつながり、農業の発展を促進できます。

現代的で客観的だが、間接税の本質に忠実でなければならない

法案草案について意見を述べたチン・スアン・アン代表（ドンナイ代表団）は、付加価値税法は社会全体、すべての人、すべての世帯に重大な影響を及ぼす法律であるため、ベトナムには真に現代的で客観的な税が必要であるが、間接税の本質にも忠実でなければならないと強調した。

付加価値税は他の税金とは異なり、規制の客観性を高めるための「レール」が必要となる。そのため、代表のチン・スアン・アン氏は、法案の内容は特定の対象を直接標的とするのではなく、普遍性を目指す必要があると述べた。そうすることで、この種の税金の客観性を損なうような、過度に具体的な規制を避けることができる。

チャン・ア・ドゥオン代表（ハザン省代表団）は、他の製品に加工されていない、あるいは従来の予備加工のみを経た農作物、林産物、畜産物、水産物、漁業製品のサプライチェーンに対する付加価値税政策について懸念を表明し、政策方針によれば、予備加工された農産物は食料安全保障と社会保障を確保するために生活に不可欠な製品であり、発展のために支援されるべきであると述べた。付加価値税の一般原則は、あらゆる段階の予備加工農産物に対する非課税対象に適用される。

しかし、一次農産物のバリューチェーンにおける付加価値税は各段階で統一されておらず、原価に付加価値税が二重計上されているため、一次農産物の価格が上昇し、社会保障の目的が達成されていない。「これは、今回の税法改正案で解決されていない多くの欠陥の一つだ」と、代表のチャン・ア・ドゥオン氏は指摘した。

現行の規定によると、農畜産物を生産する組織や個人は、生産段階において、仕入増値税の全額を原価として計上しなければなりません。一方、前加工段階において、農産物を前加工用に仕入れ、商業組織に販売する組織は、原価の控除、還付、計上ができず、原価が継続的に累積・増加し、キャッシュフローの長期停滞や資本コストの増加につながります。商業経営段階では、商業組織が前加工農産物を販売する際に5％の増値税が課され、製品原価に加算されます。

「このように、一次農産物のバリューチェーンにおいては、各段階で3つの異なるVAT税率が適用されています。生産段階では非課税、一次加工段階では非課税、そして商業販売段階では5%の税率です。これは、輸入、生産、一次加工、商業販売のあらゆる段階で一次農産物に対して一律のVAT税率を定めるというVATの一般原則に反しています」と、代表のトラン・ア・ドゥオン氏は指摘しました。

これを踏まえ、チャン・ア・ドゥオン代表は、輸入、生産、前加工、商業取引の各段階において、非課税対象に応じて一律に適用する必要があると提案した。これにより、前加工農産物の原価には、生産段階と前加工段階で実際に発生する仕入付加価値税のみが計上され、商業段階での5%の付加価値税は発生しなくなり、前加工農産物の原価が上昇することがなくなる。

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