Vorschlag zur Abschaffung der 30%igen Zinsobergrenze, die in die Kosten inländischer Unternehmen einbezogen werden kann

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HoREA hat gerade eine Petition an den Premierminister und das Finanzministerium geschickt, um die Änderung und Ergänzung einer Reihe von Bestimmungen des Dekrets Nr. 132/2020/ND-CP vom 5. November 2020 über „Vorschriften zum Steuermanagement für Unternehmen mit Transaktionen mit verbundenen Parteien“ zu prüfen.

Das von der Regierung Anfang November 2020 erlassene Dekret Nr. 132 legt die Grundsätze, Methoden und Verfahren zur Bestimmung von Verrechnungspreisfaktoren, die Rechte und Pflichten der Steuerzahler bei der Bestimmung von Verrechnungspreisen, die Erklärungsverfahren sowie die Verantwortlichkeiten staatlicher Behörden in der Steuerverwaltung für Steuerzahler mit Transaktionen mit verbundenen Parteien fest.

In Bezug auf die Regelungen zu den während der Steuerperiode anfallenden Zinsaufwendungen wird gemäß Dekret Nr. 132, das Dekret Nr. 68 übernimmt, Klausel 3, Artikel 8 des Dekrets 20/2017 geändert und ergänzt, in der der Kontrollsatz von 20 % auf 30 % der Zinsen nach Abzug der Zinsen auf Einlagen und Darlehen erhöht wird; die Übertragung der Zinsaufwendungen auf die nächsten 5 Jahre ermöglicht wird und die von den Kontrollvorschriften ausgenommenen Themen erweitert werden.

Am 15. Juli 2023 erließ die Regierung die Resolution Nr. 105 über Aufgaben und Lösungen zur Beseitigung von Produktions- und Geschäftsschwierigkeiten. Insbesondere beauftragte die Regierung das Finanzministerium mit der Leitung und Abstimmung mit Ministerien und Behörden, um Änderungen an Dekret 132 zu prüfen und vorzuschlagen. Darüber hinaus soll es dem Premierminister im vierten Quartal 2023 Bericht erstatten.

Am 18. Oktober verschickte die Generaldirektion Steuern (Finanzministerium) ein Dokument, in dem sie die Ministerien und Ämter um Stellungnahmen zu dieser Frage bat.

Vorschlag zur Aufhebung der 30%-Obergrenze für Darlehenszinsen, die in die Kosten inländischer Unternehmen eingerechnet werden. (Foto: Hoang Ha)

In einem an den Premierminister und das Finanzministerium gesandten Dokument erklärte HoREA, dass Klausel 3, Artikel 16 des Dekrets 132 die Schwierigkeiten und Mängel des Dekrets Nr. 20/2017/ND-CP hinsichtlich der Bestimmung der „Obergrenze“ der gesamten abzugsfähigen Zinsaufwendungen bei der Bestimmung des zu versteuernden Einkommens für die Körperschaftsteuer teilweise behoben habe.

Der Verband schlug jedoch vor, das Dekret 132 dahingehend zu ändern, dass die Obergrenze von 30 % aufgehoben wird, da er der Ansicht ist, dass dies unangemessen sei und dazu führe, dass das Bild der Investitionen, der Produktion und der Geschäftstätigkeit der Unternehmen nicht wahrheitsgemäß, vollständig und zeitnah widergespiegelt werde.

Konkret nannte HoREA vier Gründe, warum eine Kontrolle der „Obergrenze“ der gesamten Zinsaufwendungen nicht sinnvoll ist.

Erstens handelt es sich bei Zinsaufwendungen für Investitionen, Produktion und Geschäftstätigkeiten von Unternehmen um Rechtskosten im Sinne von Absatz 2, Artikel 5 des Investitionsgesetzes 2020, Absatz 1, Artikel 94 des Gesetzes über Kreditinstitute 2010 oder Punkt a, Absatz 2, Artikel 14 des Dekrets 43/2014/ND-CP.

Zweitens handelt es sich bei Zinsaufwendungen um Rechtskosten, die vom Staat anerkannt werden müssen und in die Gesamtbetriebskosten für Investitionen, Produktion und Geschäft des Unternehmens im Geschäftsjahr (Zeitraum) des Unternehmens einbezogen werden müssen.

Drittens gibt es auch eine Minderheit inländischer Unternehmen, darunter inländische Unternehmen mit verbundenen Aktivitäten, die möglicherweise Verrechnungspreise anwenden, also überhöhte Preise, um die „virtuellen“ Kosten zu erhöhen und Steuern zu hinterziehen. Insbesondere bei einigen multinationalen Unternehmen mit verbundenen Aktivitäten könnten Verrechnungspreisaktivitäten stattgefunden haben, die kontrolliert werden müssen. Obwohl derzeit die Einführung einer globalen Mindeststeuer vorbereitet wird, gibt es noch viele schwierige Fragen, die weiter geprüft und gelöst werden müssen.

Viertens beträgt die Frist für die Übertragung fortlaufend berechneter Zinsaufwendungen höchstens fünf Jahre ab dem Jahr, das auf das Jahr folgt, in dem die nicht abzugsfähigen Zinsaufwendungen entstanden sind. Dies kann für Unternehmen in den nächsten fünf Jahren zu Nachteilen führen, wenn sie eine schwarze Null erzielen oder Verluste erleiden.

Selbst im Falle eines Gewinns gilt, wenn das Unternehmen unglücklicherweise in die Situation gerät, dass „die gesamten abzugsfähigen Zinsaufwendungen, die in der nächsten Steuerperiode anfallen“ nicht „unter dem vorgeschriebenen Betrag liegen“, die gesamten „auf die nächste Steuerperiode übertragenen nicht abzugsfähigen Zinsaufwendungen“ als verloren.

Daher hält HoREA es für unnötig und unangemessen, die Obergrenze von 30 % zu kontrollieren. Der Verband schlägt eine Änderung und Ergänzung vor, die darauf abzielt, die globale Mindeststeuer nur auf ausländische Unternehmen mit Transaktionen mit verbundenen Unternehmen anzuwenden und nicht anzuwenden, nicht jedoch auf inländische Unternehmen mit Transaktionen mit verbundenen Unternehmen.

HoREA legt dem Premierminister eine Petition wegen der Unzulänglichkeiten bei der Bestimmung der Grundstückspreise vor . Der Immobilienverband von Ho-Chi-Minh-Stadt schlägt vor, die Methode des Grundstückspreisanpassungskoeffizienten auf alle Projekte anzuwenden, unabhängig davon, ob es sich um Grundstücke oder Landflächen mit einem Wert von weniger als oder über 200 Milliarden VND handelt, berechnet nach dem Grundstückspreis in der Grundstückspreisliste.

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