Das geänderte Mehrwertsteuergesetz und der Entwurf einer Verordnung zur Ausgestaltung des geänderten Mehrwertsteuergesetzes werden derzeit vom Finanzministerium beraten. Dieser Entwurf sieht insbesondere die Erhebung einer Mehrwertsteuer von 10 % auf alle exportierten Dienstleistungen vor (mit Ausnahme einiger speziell regulierter Dienstleistungen).
Demnach sieht der Entwurf des Mehrwertsteuergesetzes (geändert) in Artikel 9 Absatz 1 vor, dass auf die meisten Exportdienstleistungen eine Steuer von 10 % erhoben wird, statt wie bisher einen Steuersatz von 0 % zuzulassen.
Insbesondere die Exportdienstleistungssektoren unterliegen weiterhin einem Steuersatz von 0 %. Lediglich der internationale Transport, die Fahrzeugvermietung außerhalb Vietnams und einige damit verbundene Dienstleistungen bleiben bestehen. Für andere Dienstleistungssektoren gelten entsprechende Steuersätze, grundsätzlich 10 %.
Die Redaktion erklärte, die Änderung sei darauf zurückzuführen, dass es den Steuerbehörden in der Vergangenheit schwer gefallen sei, zu unterscheiden, welche Einnahmen aus exportierten Dienstleistungen und welche aus im Inland konsumierten Dienstleistungen stammten.
In Bezug auf den oben genannten Vorschlag hieß es in vielen Stellungnahmen, dass die Redaktion diesen Inhalt berücksichtigen müsse, da die Regelung in der vorgeschlagenen Form nicht nur zu Ungerechtigkeiten führen, sondern auch die Wettbewerbsfähigkeit der Unternehmen beeinträchtigen würde.
Zu diesem Thema hat der vietnamesische Verband der Meeresfrüchteexporteure und -produzenten (VASEP) vor Kurzem die offizielle Mitteilung Nr. 31/CV-VASEP an die Ministerien und Zweigstellen herausgegeben: Finanzen, Justiz, Planung und Investitionen, Beratungsrat für Verwaltungsverfahrensreform und Generaldirektion für Steuern.
Laut VASEP sind die im Entwurf vorgeschlagenen Regelungen unangemessen und stehen im Widerspruch zu weltweiten Praktiken und Trends. Sie erhöhen die Kosten und verringern die Wettbewerbsfähigkeit exportierter Waren im Vergleich zu anderen Ländern. VASEP erläuterte dies weiter und erklärte, dass andere Länder gemäß internationaler Praxis einen Steuersatz von 0 % auf Exportdienstleistungen anwenden und Unternehmen die Erstattung von Vorsteuern ermöglichen. Gleichzeitig gilt in diesen Ländern häufig das Prinzip der Selbsterklärung und Verantwortung der Unternehmen, während die Steuerbehörden Verstöße prüfen, kontrollieren, aufdecken und ahnden.
Darüber hinaus haben inländische Produktionsunternehmen bei der Anwendung der Mehrwertsteuer auf Exportdienstleistungen weiterhin Anspruch auf Steuerabzüge. Die Verfahren zur Steuerrückerstattung werden sogar vereinfacht, da Exportdienstleistungen abzugsfähig sind. Für nicht steuerpflichtige Exportverarbeitungsunternehmen gibt es jedoch keinen Mechanismus zur Steuerrückerstattung.
„Die Anwendung der Steuer auf Exportdienstleistungen führt zu Ungleichheiten zwischen Exportverarbeitungsunternehmen und inländischen Produktionsunternehmen. Beide produzieren zwar Exportprodukte, doch die eine Partei hat Anspruch auf Steuerabzug für Exportdienstleistungen, die andere hingegen nicht. Gleichzeitig widerspricht die Anwendung auf Exportverarbeitungsunternehmen den Grundsätzen der Steuererhebung und der Steuerpflicht“, räumte VASEP ein.
Laut VASEP werden für Exportverarbeitungsunternehmen alle anfallenden Steuern in die Kosten eingerechnet. Dies führt zu einem deutlichen Anstieg der Exportkosten. Eine ungünstige Steuerpolitik mindert die Wettbewerbsfähigkeit vietnamesischer Exportverarbeitungsunternehmen gegenüber Wettbewerbern in anderen Ländern und verringert den Exportumsatz. Dadurch können bestehende Investoren nicht gehalten und neue Investoren nicht gewonnen werden.
„Die Erhebung der Mehrwertsteuer auf Exportdienstleistungen mindert nicht nur die Wettbewerbsfähigkeit der Exportprodukte von Exportverarbeitern, sondern führt auch zu einem erhöhten Steueraufwand für diese. Gleichzeitig widerspricht sie der Politik der Regierung , Investitionen zu fördern, Exporte anzukurbeln und die nationale Wettbewerbsfähigkeit zu stärken“, erklärte VASEP.
Der Wirtschaftsexperte und außerordentliche Professor Dr. Dinh Trong Thinh teilte die Ansicht von VASEP und erklärte, dass die im Entwurf vorgeschlagene Regelung ungeeignet sei, da Vietnam auf Exporte setze. Derzeit gebe es im Handel einen Überschuss, bei den Exportdienstleistungen jedoch ein Defizit, sogar ein erhebliches. Wenn wir Exportdienstleistungen fördern wollen, können wir daher keine Steuern erheben.
Darüber hinaus ist der Dienstleistungssektor einer der wichtigsten Sektoren, in denen wir die Wirtschaftsstruktur verändern können. Wir streben eine Steigerung des Anteils der Dienstleistungs- und Industrieexporte am gesamten Warenexport Vietnams an. Das bedeutet, dass die Exportdienstleistungen eine führende Rolle spielen müssen.
„Da der Dienstleistungsexport gering ist, bedeutet der Vorschlag, eine Mehrwertsteuer einzuführen, dass wir den Dienstleistungsexport blockieren oder, anders gesagt, die Bremse ziehen. Das widerspricht dem Wunsch, die Wirtschaft umzustrukturieren“, so der Experte.
Der Dienstleistungsexport ist tatsächlich ein Sektor mit großem Entwicklungspotenzial. Im Jahr 2023 wird Vietnams Dienstleistungsexportumsatz rund 20 Milliarden US-Dollar erreichen, mit einer durchschnittlichen Wachstumsrate von etwa 11 % pro Jahr, die über dem BIP-Wachstum liegt. Darüber hinaus erfordern Dienstleistungsexportaktivitäten oft kein allzu großes Investitionskapital und sind daher für die vietnamesische Wirtschaft geeignet.
Exportdienstleistungen zählen offensichtlich zu den Stärken vietnamesischer Unternehmen. Gerade im Zeitalter der digitalen Wirtschaft zählen der Export von Finanzdienstleistungen, Buchhaltungsdienstleistungen usw. zu unseren Stärken.
Wenn wir Potenziale erschließen, organisieren, beschaffen und kooperieren, werden unsere Dienstleistungsexporte in der kommenden Zeit florieren. Eine 10-prozentige Mehrwertsteuer auf Exporte erschwert es vietnamesischen Dienstleistern jedoch, mit Konkurrenten aus anderen Ländern zu konkurrieren. Dies mindert die Wettbewerbsfähigkeit vietnamesischer Unternehmen und führt dazu, dass vietnamesische Investoren im Ausland investieren. Dies führt nicht nur zu einer Abwanderung von Fachkräften, sondern auch zu fehlenden Deviseneinnahmen.
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