 |
تشمل 10 دخول خاضعة لضريبة الدخل الشخصي في عام 2024 ما يلي:
(1) دخل الأعمال
الدخل التجاري هو الدخل المكتسب من الإنتاج والأنشطة التجارية في المجالات التالية:
- الدخل الناتج عن إنتاج وتجارة السلع والخدمات في كافة المجالات وخطوط الأعمال المنصوص عليها في القانون مثل: إنتاج وتجارة السلع، والبناء، والنقل، وأعمال الأغذية والمشروبات، وأعمال الخدمات، بما في ذلك خدمات تأجير المنازل، وحقوق استخدام الأراضي، والمسطحات المائية، وغيرها من الأصول.
- الدخل الناتج عن الممارسة المستقلة للأفراد في المجالات والمهن المرخص لها أو المعتمدة لممارستها وفقاً لأحكام القانون.
- الدخل من الأنشطة الزراعية والغابات وإنتاج الملح وتربية الأحياء المائية وصيد الأسماك التي لا تفي بشروط الإعفاء الضريبي المنصوص عليها في الفقرة (هـ) من البند 1 من المادة 3 من التعميم 111/2013/TT-BTC.
(2) الدخل من الأجور والرواتب
الدخل من الأجور والرواتب هو الدخل الذي يتلقاه الموظفون من أصحاب عملهم، بما في ذلك:
(2.1) الرواتب والأجور ومبالغ طبيعة الرواتب أو الأجور نقداً أو بصورة غير نقدية.
(2.2) المخصصات والإعانات، باستثناء المخصصات والإعانات التالية:
- البدلات الشهرية والبدلات التفضيلية والبدلات لمرة واحدة وفقاً لأحكام قانون المعاملة التفضيلية لأصحاب الخدمات الجليلة.
- مكافأة شهرية ومخصصة لمرة واحدة للمشاركين في حرب المقاومة والدفاع عن الوطن والمؤدين للمهام الدولية والمتطوعين الشباب الذين أنهوا واجباتهم.
- مخصصات الدفاع والأمن، ودعم القوات المسلحة.
- بدلات المواد الخطرة والسامة للصناعات أو المهن أو الوظائف في أماكن العمل التي تحتوي على عناصر خطرة وسامة.
- بدل الجذب، بدل المناطق.
- بدل الإصابة المفاجئة، بدل حوادث العمل، الأمراض المهنية، بدل الولادة أو التبني لمرة واحدة، إعانات الأمومة، إعانات النقاهة والتعافي الصحي بعد الأمومة، بدل انخفاض القدرة على العمل، بدل التقاعد لمرة واحدة، إعانات الوفاة الشهرية، بدل نهاية الخدمة، بدل البطالة وغيرها من الإعانات المنصوص عليها في قانون العمل وقانون التأمينات الاجتماعية.
- دعم المستفيدين من الحماية الاجتماعية وفقا لأحكام القانون.
- بدل خدمة للقيادات العليا.
- بدل انتقالي لمرة واحدة للأفراد عند الانتقال للعمل في مناطق ذات ظروف اجتماعية واقتصادية صعبة للغاية، ودعم لمرة واحدة لموظفي الخدمة المدنية العاملين في المناطق البحرية والجزرية وفقًا لأحكام القانون. بدل انتقالي لمرة واحدة للأجانب القادمين للإقامة في فيتنام، والفيتناميين المتجهين للعمل في الخارج، والفيتناميين المقيمين في الخارج لفترة طويلة والعائدين للعمل في فيتنام.
- بدل العاملين في مجال الصحة في القرى والبلديات.
- بدلات خاصة بالصناعة.
يجب أن يتم تحديد المخصصات والإعانات ومستويات المخصصات والإعانات غير المشمولة بالدخل الخاضع للضريبة في (2.2) من قبل الجهات الحكومية المختصة.
في حال تطبيق الوثائق الإرشادية الخاصة بالمخصصات والإعانات ومستويات المخصصات والإعانات على القطاع الحكومي، فإنه يتعين على القطاعات الاقتصادية الأخرى والمؤسسات التجارية الأخرى الاعتماد على القائمة ومستويات المخصصات والإعانات الإرشادية للقطاع الحكومي لحسابها وخصمها.
في حال كان البدل أو الدعم المستلم أعلى من مستوى البدل أو الدعم وفقاً للتعليمات المذكورة أعلاه، فيجب إدراج الفائض ضمن الدخل الخاضع للضريبة.
على وجه الخصوص، يتم خصم بدل الانتقال لمرة واحدة للأجانب المقيمين في فيتنام والفيتناميين العاملين في الخارج وفقًا للمستوى المنصوص عليه في عقد العمل أو اتفاقية العمل الجماعية.
(2.3) المكافآت التي يتم الحصول عليها في الأشكال التالية: عمولة وكلاء المبيعات، عمولة الوساطة؛ أموال للمشاركة في مواضيع البحث العلمي والتقني؛ أموال للمشاركة في المشاريع والخطط؛ الإتاوات وفقًا لأحكام قانون الإتاوات؛ أموال للمشاركة في الأنشطة التعليمية؛ أموال للمشاركة في العروض الثقافية والفنية والتربية البدنية والرياضية؛ رسوم خدمات الإعلان؛ رسوم الخدمات الأخرى، والأجور الأخرى.
(2.4) الأموال المستلمة من المشاركة في جمعيات الأعمال، ومجالس إدارة الشركات، ومجالس الإشراف على الشركات، ومجالس إدارة المشاريع، ومجالس الإدارة، والجمعيات، والجمعيات المهنية وغيرها من المنظمات.
(2.5) المزايا النقدية أو غير النقدية بخلاف الأجور والرواتب التي يدفعها صاحب العمل والتي يحق للمكلف الحصول عليها بأي شكل من الأشكال:
- السكن والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى (إن وجدت)، باستثناء: استحقاقات السكن والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى (إن وجدت) للسكن الذي يبنيه أصحاب العمل لتقديمه مجانًا للموظفين العاملين في المناطق الصناعية؛ السكن الذي يبنيه أصحاب العمل في المناطق الاقتصادية والمناطق ذات الظروف الاجتماعية والاقتصادية الصعبة والمناطق ذات الظروف الاجتماعية والاقتصادية الصعبة بشكل خاص والتي يتم تقديمها مجانًا للموظفين العاملين هناك.
في حال سكن الفرد في مكان العمل، يعتمد الدخل الخاضع للضريبة على تكاليف الإيجار أو الاستهلاك والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى المحسوبة حسب النسبة بين المساحة التي يستخدمها الفرد ومساحة مكان العمل.
يتم تضمين مبلغ إيجار المنزل والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى ذات الصلة (إن وجدت) للسكن التي يدفعها صاحب العمل نيابة عن الموظف في الدخل الخاضع للضريبة وفقًا للمبلغ الفعلي المدفوع نيابة عن الموظف ولكن لا يجوز أن يتجاوز 15٪ من إجمالي الدخل الخاضع للضريبة الناتج (باستثناء إيجار المنزل والكهرباء والمياه والخدمات الأخرى ذات الصلة (إن وجدت)) في الوحدة بغض النظر عن مكان دفع الدخل.
- المبلغ الذي يشتريه صاحب العمل للتأمين على الحياة، أو غيره من التأمينات غير الإلزامية ذات الأقساط المتراكمة، أو يشتري تأمين التقاعد الطوعي، أو يساهم في صندوق التقاعد الطوعي للموظفين.
في حال شراء صاحب العمل لموظفه تأمينًا اختياريًا دون استحقاق أقساط التأمين (بما في ذلك شراء التأمين من شركات تأمين غير مُنشأة وتعمل بموجب القانون الفيتنامي ومُرخص لها ببيع التأمين في فيتنام)، لا يُدرج قسط هذا التأمين ضمن الدخل الشخصي الخاضع للضريبة للموظف. يشمل التأمين الاختياري وعدم استحقاق أقساط التأمين منتجات التأمين مثل: التأمين الصحي، وتأمين الوفاة (باستثناء تأمين الوفاة مع استرداد المبالغ)، والتي لا يحصل المؤمَّن عليه فيها على أقساط مستحقة من اشتراكه في التأمين، بالإضافة إلى مبلغ التأمين أو التعويض المتفق عليه في عقد التأمين الذي تدفعه شركة التأمين.
- رسوم العضوية ومصاريف الخدمات الأخرى للأفراد عند الطلب مثل: الرعاية الصحية، والترفيه، والرياضة، والترفيه، والجمال، وتحديداً على النحو التالي:
رسوم العضوية (مثل بطاقات عضوية ملاعب الجولف، وبطاقات عضوية ملاعب التنس، وبطاقات عضوية النوادي الثقافية والفنية، والنوادي الرياضية، وغيرها) إذا كانت البطاقة مُحددة باسم الفرد أو المجموعة التي تستخدمها. في حال استخدام البطاقة بشكل مشترك دون ذكر اسم الفرد أو المجموعة التي تستخدمها، فلا تُدرج ضمن الدخل الخاضع للضريبة.
+ مصاريف خدمات أخرى للأفراد في مجالات الرعاية الصحية والترفيه والتجميل... إذا كان محتوى الدفعة ينص بوضوح على اسم الشخص المستفيد. في حال لم يذكر محتوى دفع رسوم الخدمة اسم الشخص المستفيد، ولكن دُفعت لمجموعة من الموظفين، فإنها لا تُدرج ضمن الدخل الخاضع للضريبة.
- النفقات الإجمالية للوازم المكتبية، ورحلات العمل، والهاتف، والزي الرسمي، وغيرها، أعلى من اللوائح الحكومية الحالية. ولا تُدرج هذه النفقات الإجمالية ضمن الدخل الخاضع للضريبة في الحالات التالية:
+ بالنسبة للكوادر والموظفين المدنيين والعاملين في الأجهزة الإدارية والأحزاب والنقابات والجمعيات: يتم تطبيق مستوى الإنفاق الثابت وفقا لوثيقة التوجيه الصادرة عن وزارة المالية.
+ بالنسبة للموظفين العاملين في المنظمات التجارية والمكاتب التمثيلية: يتوافق مستوى المبلغ الإجمالي المطبق مع مستوى تحديد الدخل الخاضع للضريبة على دخل الشركات وفقًا للوثائق التوجيهية لتنفيذ قانون ضريبة دخل الشركات.
+ بالنسبة للموظفين العاملين في المنظمات الدولية ومكاتب التمثيل للمنظمات الأجنبية: يتم تنفيذ مستوى البدل وفقًا لأنظمة المنظمة الدولية ومكاتب التمثيل للمنظمة الأجنبية.
- لا تدخل ضمن الدخل الخاضع للضريبة للموظف وفقاً لأنظمة الوحدة مصاريف خدمات النقل لنقل الموظفين من مسكنهم إلى مكان عملهم وبالعكس.
- لا تدخل ضمن دخل الموظف المدفوعات الخاصة بالتدريب لتحسين مؤهلات ومهارات الموظفين وفقاً لعمل الموظف المهني أو وفقاً لخطة صاحب العمل.
- فوائد أخرى.
من المزايا الأخرى التي يدفعها أصحاب العمل للموظفين مثل: الإنفاق على العطلات؛ الاستعانة بخدمات استشارية، توظيف الإقرار الضريبي لفرد معين أو مجموعة من الأفراد؛ دفع أجور المساعدين المنزليين مثل السائقين والطهاة والأشخاص الذين يقومون بأعمال منزلية أخرى بموجب عقد...
(2.6) المكافآت النقدية أو غير النقدية من أي نوع، بما في ذلك مكافآت الأسهم، باستثناء المكافآت التالية:
- المكافآت المرافقة للألقاب التي تمنحها الدولة، بما في ذلك المكافآت المرافقة للألقاب المحاكاة، وأشكال المكافآت وفقاً لأحكام قانون المحاكاة والمكافآت، وعلى وجه الخصوص:
+ مكافآت مصاحبة لعناوين المحاكاة مثل مقاتل المحاكاة الوطني؛ مقاتل المحاكاة على مستوى الوزارات والفروع والمنظمات المركزية والمقاطعات والمدن التي تديرها الحكومة المركزية؛ مقاتل المحاكاة على مستوى القاعدة الشعبية، العامل المتقدم، المقاتل المتقدم.
+ مكافآت مع أشكال أخرى من المكافآت.
+ مكافآت مع الألقاب التي تمنحها الدولة.
+ المكافآت المصاحبة للجوائز التي تمنحها الجمعيات والمنظمات التابعة للمنظمات السياسية المركزية والمحلية والمنظمات الاجتماعية السياسية والمنظمات الاجتماعية والمنظمات الاجتماعية المهنية وفقاً لنظام تلك المنظمة ووفقاً لأحكام قانون المحاكاة والتقدير.
+ مكافآت مع جائزة هوشي منه وجائزة الدولة.
+ مكافأة مع الميداليات والشارات.
+ مكافأة مع شهادة تقدير.
يجب أن تكون السلطة المختصة بتحديد المكافآت ومقدار المكافآت المصاحبة لمسميات المحاكاة وأشكال المكافآت مطابقة لأحكام قانون المحاكاة والمكافآت.
- المكافآت المصاحبة للجوائز الوطنية والدولية المعترف بها من قبل الدولة الفيتنامية.
- مكافآت التحسينات التقنية والاختراعات والاكتشافات التي تعترف بها الجهات المختصة في الدولة.
- مكافآت لكشف المخالفات القانونية والإبلاغ عنها للجهات المختصة في الدولة.
(2.7) لا يتم تضمين العناصر التالية في الدخل الخاضع للضريبة:
- دعم صاحب العمل للفحص الطبي وعلاج الأمراض الخطيرة للموظفين وأقاربهم.
+ تشمل أقارب الموظف في هذه الحالة: الأطفال البيولوجيين، والأطفال المتبنين قانونيًا، والأطفال غير الشرعيين، وأبناء الزوجة أو الزوج؛ الزوجة أو الزوج؛ الأب البيولوجي، الأم البيولوجية؛ حموه، حماته (أو حموه، حماته)؛ زوج الأم، زوجة الأب؛ الأب المتبني القانوني، الأم المتبنية.
+ مستوى الدعم غير المدرج في الدخل الخاضع للضريبة هو المبلغ الفعلي المدفوع وفقاً لقسيمة دفع رسوم المستشفى، ولكن لا يتجاوز مبلغ دفع رسوم المستشفى للموظف وأقاربه بعد خصم مبلغ الدفع لمؤسسة التأمين.
+ صاحب العمل الذي يدفع أموال الدعم مسؤول عن: الاحتفاظ بنسخة من وثيقة دفع رسوم المستشفى مع تأكيد من صاحب العمل (في حالة قيام الموظف وأقارب الموظف بدفع المبلغ المتبقي بعد أن تدفع مؤسسة التأمين مباشرة إلى المنشأة الطبية) أو نسخة من وثيقة دفع رسوم المستشفى؛ نسخة من وثيقة دفع التأمين الصحي مع تأكيد من صاحب العمل (في حالة قيام الموظف وأقارب الموظف بدفع رسوم المستشفى بالكامل، تدفع مؤسسة التأمين أموال التأمين للموظف وأقارب الموظف) مع وثيقة دفع أموال الدعم للموظف وأقارب الموظف الذين يعانون من مرض خطير.
- المبلغ المستحق وفقاً للوائح استخدام وسائل النقل في أجهزة الدولة ووحدات الخدمة العامة والمنظمات الحزبية والنقابات.
- المبلغ المستلم بموجب نظام السكن العام كما هو منصوص عليه في القانون.
- المبالغ المستلمة بخلاف الراتب والأجور مقابل المشاركة في إبداء الرأي وتقييم وفحص الوثائق القانونية والقرارات والتقارير السياسية؛ والمشاركة في وفود التفتيش والإشراف؛ واستقبال الناخبين والمواطنين؛ والزي الرسمي وغير ذلك من الأعمال المتعلقة بالخدمة المباشرة لأنشطة مكتب الجمعية الوطنية ومجلس القوميات ولجان الجمعية الوطنية ووفود الجمعية الوطنية؛ والمكتب المركزي ولجان الحزب؛ ومكتب لجنة الحزب في المدينة ولجنة الحزب في المحافظة ولجان لجنة الحزب في المدينة ولجنة الحزب في المحافظة.
- يتم دفع تكاليف وجبات منتصف النوبة والغداء من قبل أصحاب العمل الذين ينظمون وجبات منتصف النوبة والغداء للموظفين في شكل طهي مباشر أو شراء وجبات أو توفير قسائم وجبات.
في حال عدم قيام صاحب العمل بتأمين وجبات أو غداء منتصف الدوام، بل دفع أجر الموظف، لا تُدرج هذه النفقات ضمن الدخل الخاضع للضريبة للموظف إذا كان مستوى الإنفاق متوافقًا مع توجيهات وزارة العمل وشؤون المعوقين والشؤون الاجتماعية. أما إذا كان مستوى الإنفاق أعلى من توجيهات وزارة العمل وشؤون المعوقين والشؤون الاجتماعية، فيجب إدراج المبلغ الزائد ضمن الدخل الخاضع للضريبة للموظف.
لا يجوز أن تتجاوز مستويات الإنفاق المحددة للمؤسسات والمنظمات الحكومية، والوحدات التابعة للهيئات الإدارية، والحزب، والنقابات، والجمعيات، توجيهات وزارة العمل وشؤون المعوقين والشؤون الاجتماعية. أما بالنسبة للمؤسسات غير الحكومية والمنظمات الأخرى، فيُحددها رئيس الوحدة بالاتفاق مع رئيس النقابة، على ألا تتجاوز المستويات المطبقة على المؤسسات الحكومية.
- مبلغ المال مقابل أجرة السفر ذهابًا وإيابًا التي يدفعها صاحب العمل نيابة عن (أو عن) الموظفين الأجانب العاملين في فيتنام، والموظفين الفيتناميين العاملين في الخارج في إجازة سنوية مرة واحدة في السنة.
إن أساس تحديد مبلغ المال لشراء تذكرة طيران هو عقد العمل ومبلغ المال لدفع ثمن تذكرة طيران من فيتنام إلى بلد جنسية الأجنبي أو البلد الذي تعيش فيه عائلة الأجنبي والعكس؛ ومبلغ المال لدفع ثمن تذكرة طيران من البلد الذي يعمل فيه الشخص الفيتنامي إلى فيتنام والعكس.
- يتم دفع الرسوم الدراسية لأطفال العمال الأجانب العاملين في فيتنام للدراسة في فيتنام، وأطفال العمال الفيتناميين العاملين في الخارج للدراسة في الخارج من مرحلة ما قبل المدرسة إلى المدرسة الثانوية من قبل صاحب العمل.
- لا يدخل الدخل الشخصي المستلم من الجمعيات والمنظمات الراعية في ضريبة الدخل الشخصي إذا كان الشخص الذي يتلقى الرعاية عضواً في الجمعية أو المنظمة؛ يتم استخدام أموال الرعاية من ميزانية الدولة أو يتم إدارتها وفقاً للوائح الدولة؛ إنشاء الأعمال الأدبية والفنية، ومشاريع البحث العلمي... لتنفيذ المهام السياسية للدولة أو وفقاً لبرنامج الأنشطة وفقاً لميثاق تلك الجمعية أو المنظمة.
- المدفوعات التي يقدمها أصحاب العمل لخدمة تعبئة وتدوير الموظفين الأجانب العاملين في فيتنام وفقًا لأحكام عقد العمل، والامتثال لجدول العمل القياسي وفقًا للممارسات الدولية لبعض الصناعات مثل النفط والغاز والتعدين.
إن أساس التحديد هو عقد العمل ودفع أجرة السفر من فيتنام إلى البلد الذي يقيم فيه الأجنبي والعكس.
المثال 1: السيد س أجنبي نُقل من قِبل شركة مقاولات النفط والغاز "ص" للعمل في منصة حفر على الجرف القاري لفيتنام. وفقًا لأحكام عقد العمل، تبلغ دورة عمل السيد س في منصة الحفر 28 يومًا متتاليًا، تليها 28 يومًا إجازة. يدفع المقاول "ص" للسيد س أجرة السفر من الخارج إلى فيتنام والعكس في كل مرة يُغيّر فيها وردياته، وتكلفة توفير طائرة هليكوبتر لنقل السيد س من بر فيتنام الرئيسي إلى منصة الحفر والعكس، وتكلفة الإقامة في حال انتظار السيد س لوصول طائرة الهليكوبتر إلى منصة الحفر للعمل. لا تُدرج هذه المبالغ ضمن الدخل الشخصي الخاضع للضريبة للسيد س.
- أن يكون مبلغ المال الذي تتلقاه المؤسسة أو الفرد الذي يدفع الدخل عن الجنازات وحفلات الزفاف للموظف وأسرته متوافقاً مع الأنظمة العامة للمؤسسة أو الفرد الذي يدفع الدخل ومتوافقاً مع مستوى الدخل الخاضع لضريبة دخل الشركات وفقاً للوثائق التوجيهية لتنفيذ قانون ضريبة دخل الشركات.
(3) الدخل من الاستثمار الرأسمالي
الدخل من الاستثمار الرأسمالي هو الدخل الشخصي الذي يتم تلقيه في أشكال:
- الفوائد المستلمة من الإقراض للمنظمات والشركات والأسر ورجال الأعمال ومجموعات رجال الأعمال بموجب عقود القروض أو اتفاقيات القروض، باستثناء فوائد الودائع المستلمة من مؤسسات الائتمان وفروع البنوك الأجنبية وفقًا للتعليمات الواردة في القسم ز.1، النقطة ز، البند 1، المادة 3 من التعميم 111/2013/TT-BTC.
- الأرباح المستلمة من المساهمة في رأس المال لشراء الأسهم.
- الدخل المستلم من المساهمة في رأس المال لشركات ذات مسؤولية محدودة وشركات تضامن وتعاونيات ومشاريع مشتركة وعقود تعاون تجاري وغيرها من أشكال الأعمال المنصوص عليها في قانون الشركات وقانون التعاونيات؛ الدخل المستلم من المساهمة في رأس المال لإنشاء مؤسسات الائتمان المنصوص عليها في قانون مؤسسات الائتمان؛ المساهمة في رأس المال لصناديق الاستثمار في الأوراق المالية وغيرها من صناديق الاستثمار المنشأة والعاملة وفقاً للقانون.
لا يتم تضمين أرباح المؤسسات الخاصة وشركات المسؤولية المحدودة المكونة من عضو واحد المملوكة للأفراد في الدخل الخاضع للضريبة من الاستثمار الرأسمالي.
- الزيادة في قيمة المساهمة في رأس المال المستلمة عند حل المؤسسة أو تحويل نموذج عملها أو تقسيمها أو فصلها أو دمجها أو توحيدها أو عند سحب رأس المال.
- الدخل المحصل من الفوائد على السندات وأذون الخزانة والأوراق المالية القيمة الأخرى التي تصدرها المنظمات المحلية، باستثناء الدخل وفقاً للتعليمات الواردة في البندين ز.1 و ز.3، النقطة ز، البند 1، المادة 3 من التعميم 111/2013/TT-BTC.
- الدخل المستلم من الاستثمار الرأسمالي بأشكال أخرى، بما في ذلك المساهمات الرأسمالية العينية، والسمعة، وحقوق استخدام الأراضي، والاختراعات وبراءات الاختراع.
- الدخل من أرباح الأسهم المدفوعة، الدخل من مكاسب رأس المال.
(4) الدخل من تحويل رأس المال
الدخل من تحويل رأس المال هو الدخل الشخصي المستلم بما في ذلك:
- الدخل الناتج عن نقل مساهمات رأس المال في الشركات ذات المسؤولية المحدودة (بما في ذلك الشركات ذات المسؤولية المحدودة ذات العضو الواحد)، والشراكات، وعقود التعاون التجاري، والتعاونيات، وصناديق الائتمان الشعبية، والمنظمات الاقتصادية، وغيرها من المنظمات.
- الدخل الناتج عن تحويل الأوراق المالية، بما في ذلك: الدخل الناتج عن تحويل الأسهم، وحقوق شراء الأسهم، والسندات، وأذون الخزانة، وشهادات الصناديق، وغيرها من أنواع الأوراق المالية، وفقًا لما هو منصوص عليه في البند 1 من المادة 6 من قانون الأوراق المالية. الدخل الناتج عن تحويل أسهم الأفراد في الشركات المساهمة، وفقًا لما هو منصوص عليه في البند 2 من المادة 6 من قانون الأوراق المالية، والمادة 120 من قانون الشركات.
- الدخل الناتج عن تحويل رأس المال بأشكال أخرى.
(5) الدخل من نقل العقارات
الدخل من نقل العقارات هو الدخل المستلم من نقل العقارات بما في ذلك:
- الدخل الناتج عن نقل حقوق استخدام الأراضي.
- الدخل الناتج عن نقل حقوق استخدام الأراضي والأصول المرتبطة بها. تشمل الأصول المرتبطة بالأرض ما يلي:
+ السكن بما في ذلك السكن المستقبلي.
+ أعمال البنية التحتية والبناء الملحقة بالأرض، بما في ذلك أعمال البناء المستقبلية.
+ تشمل الأصول الأخرى المرتبطة بالأرض الأصول التي هي عبارة عن منتجات زراعية وغابات ومصايد أسماك (مثل المحاصيل والثروة الحيوانية).
- الدخل الناتج عن نقل ملكية السكن بما في ذلك السكن الذي يتم إنشاؤه في المستقبل.
- الدخل الناتج عن نقل حقوق إيجار الأراضي وحقوق إيجار المسطحات المائية.
- الدخل الناتج عن المساهمة برأس مال عقاري لإقامة مشروع أو زيادة رأس مال إنتاج المشروع وفقاً لأحكام القانون.
- الدخل الناتج عن ترخيص إدارة العقارات حيث يكون للشخص المرخص له الحق في نقل العقار أو يتمتع بنفس الحقوق التي يتمتع بها مالك العقار وفقاً للقانون.
- الإيرادات الأخرى المتحصلة من نقل ملكية العقارات بأي شكل من الأشكال.
يتم تنفيذ اللوائح الخاصة بالإسكان وأعمال البناء المستقبلية وفقاً لقانون الأعمال العقارية.
(6) الدخل من المكاسب
الدخل الناتج عن الفوز بالجوائز هو عبارة عن أموال أو سلع يتلقاها الأفراد في الأشكال التالية:
- جوائز اليانصيب التي تدفعها شركات اليانصيب.
- الفوز بجوائز بأشكال ترويجية عند المشاركة في عمليات شراء وبيع السلع والخدمات وفقاً لأحكام قانون التجارة.
- الفوز بالجوائز في أشكال الرهان والمراهنة المسموح بها قانونًا.
- الفوز بجوائز في الألعاب والمسابقات ذات الجوائز وغيرها من أشكال الفوز بالجوائز التي تنظمها المنظمات الاقتصادية والهيئات الإدارية ووكالات التوظيف والنقابات وغيرها من المنظمات والأفراد.
(7) دخل حقوق النشر
الدخل من حقوق التأليف والنشر هو الدخل المستلم من نقل حقوق الملكية أو التنازل عنها أو حقوق استخدام أشياء الملكية الفكرية وفقاً لأحكام قانون الملكية الفكرية؛ الدخل من نقل التكنولوجيا وفقاً لأحكام قانون نقل التكنولوجيا.
على وجه التحديد كما يلي:
- يتم تنفيذ موضوعات حقوق الملكية الفكرية وفقاً لأحكام المادة 3 من قانون الملكية الفكرية والوثائق الإرشادية ذات الصلة، بما في ذلك:
+ تشمل موضوعات حقوق الطبع والنشر الأعمال الأدبية والأعمال الفنية والأعمال العلمية؛ وتشمل موضوعات الحقوق المرتبطة بحقوق الطبع والنشر: التسجيلات المرئية، والتسجيلات الصوتية للبرامج الإذاعية، وإشارات الأقمار الصناعية التي تحمل برامج مشفرة.
+ تشمل موضوعات حقوق الملكية الصناعية الاختراعات والتصميمات الصناعية وتصميمات الدوائر المتكاملة لأشباه الموصلات والأسرار التجارية والعلامات التجارية والأسماء التجارية والمؤشرات الجغرافية.
+ موضوع الحقوق على الأصناف النباتية هو مواد التربية والمواد المحصودة.
- يتم تنفيذ موضوعات نقل التكنولوجيا وفقاً لأحكام المادة 7 من قانون نقل التكنولوجيا، ومنها:
+ نقل المعرفة التقنية.
+ نقل المعرفة التقنية حول التكنولوجيا في شكل حلول تكنولوجية، وعمليات تكنولوجية، وحلول تقنية، وصيغ، ومعايير تقنية، ورسومات، ومخططات تقنية، وبرامج كمبيوتر، ومعلومات بيانات.
+ نقل الحلول لترشيد الإنتاج وتجديد التكنولوجيا.
وتشمل الإيرادات الناتجة عن نقل حقوق الملكية الفكرية ونقل التكنولوجيا المذكورة أعلاه حالات إعادة النقل.
(8) الدخل من الامتياز
الامتياز التجاري هو نشاط تجاري يسمح فيه مانح الامتياز ويطلب من الحاصل على الامتياز أن يقوم بنفسه بشراء وبيع السلع وتقديم الخدمات وفقًا لشروط مانح الامتياز في عقد الامتياز.
الدخل الناتج عن الامتياز التجاري هو الدخل الذي يحصل عليه الأفراد من عقود الامتياز المذكورة أعلاه، بما في ذلك حالات إعادة الامتياز التجاري وفقاً لأحكام قانون الامتياز التجاري.
(9) الدخل من الميراث
الدخل الناتج عن الميراث هو الدخل الذي يحصل عليه الفرد بموجب وصية أو وفقاً لأحكام قانون الميراث، وتحديداً على النحو التالي:
- بالنسبة لتوريث الأوراق المالية بما في ذلك: الأسهم وحقوق شراء الأسهم والسندات وأذون الخزانة وشهادات الصناديق وغيرها من أنواع الأوراق المالية وفقًا لما ينص عليه قانون الأوراق المالية؛ والأسهم الفردية في الشركات المساهمة وفقًا لما ينص عليه قانون الشركات.
- بالنسبة للإرث يشمل رأس المال في الهيئات الاقتصادية والمؤسسات التجارية: المساهمات الرأسمالية في الشركات ذات المسؤولية المحدودة والتعاونيات وشركات الأشخاص وعقود التعاون التجاري؛ ورأس المال في المؤسسات الخاصة والشركات الفردية؛ ورأس المال في الجمعيات والصناديق المسموح بتأسيسها بموجب أحكام القانون أو كامل المؤسسة التجارية إذا كانت مؤسسة خاصة أو مؤسسة تجارية فردية.
- بالنسبة لتوريث العقارات بما في ذلك: حقوق استخدام الأراضي؛ حقوق استخدام الأراضي مع الأصول المرتبطة بالأرض؛ حقوق ملكية المنازل، بما في ذلك المنازل المستقبلية؛ البنية التحتية وأعمال البناء المرتبطة بالأرض، بما في ذلك أعمال البناء المستقبلية؛ حقوق إيجار الأراضي؛ حقوق إيجار سطح المياه؛ الدخل الآخر المستلم من توريث العقارات بأي شكل من الأشكال؛ باستثناء الدخل من توريث العقارات وفقًا للإرشادات الواردة في النقطة د، البند 1، المادة 3 من التعميم 111/2013/TT-BTC.
- بالنسبة لتوريث الأصول الأخرى، يجب تسجيل حقوق الملكية أو الاستخدام لدى وكالة إدارة الدولة مثل: السيارات، والدراجات النارية، والدراجات النارية، والسفن، بما في ذلك الصنادل، والزوارق، والقوارب القاطرة، وقوارب الدفع، والقوارب، بما في ذلك اليخوت، والطائرات، وبنادق الصيد، والبنادق الرياضية.
(10) الدخل من تلقي الهدايا
الدخل الناتج عن تلقي الهدايا هو الدخل الذي يحصل عليه الفرد من المنظمات والأفراد المحليين والأجانب، وتحديداً على النحو التالي:
- لتلقي هدايا الأوراق المالية بما في ذلك:
+ الأسهم وخيارات الأسهم والسندات وأذون الخزانة وشهادات الصناديق وغيرها من أنواع الأوراق المالية المنصوص عليها في قانون الأوراق المالية؛
+ حصص الأفراد في الشركات المساهمة وفقاً لأحكام قانون الشركات.
- قبول الهدايا التي تكون رأس مال في المنظمات الاقتصادية والمؤسسات التجارية بما في ذلك: رأس المال في الشركات ذات المسؤولية المحدودة والتعاونيات والشراكات وعقود التعاون التجاري ورأس المال في المؤسسات الخاصة والشركات الفردية ورأس المال في الجمعيات والصناديق المسموح بإنشائها بموجب أحكام القانون أو كامل المؤسسة التجارية إذا كانت مؤسسة خاصة أو مؤسسة تجارية فردية.
- لتلقي هدايا العقارات بما في ذلك: حقوق استخدام الأراضي؛ حقوق استخدام الأراضي مع الأصول المرتبطة بالأرض؛ حقوق ملكية المنازل، بما في ذلك المنازل المستقبلية؛ البنية التحتية وأعمال البناء المرتبطة بالأرض، بما في ذلك أعمال البناء المستقبلية؛ حقوق إيجار الأراضي؛ حقوق إيجار سطح الماء؛ الدخل الآخر المستلم من ميراث العقارات بأي شكل من الأشكال؛ باستثناء الدخل من هدايا العقارات كما هو موضح في الفقرة د، البند 1، المادة 3 من التعميم 111/2013/TT-BTC.
- بالنسبة للهدايا الخاصة بالأصول الأخرى، يجب تسجيل حقوق الملكية أو الاستخدام لدى وكالة إدارة الدولة مثل: السيارات، والدراجات النارية، والدراجات النارية، والسفن، بما في ذلك الصنادل، والزوارق، والقوارب القاطرة، وقوارب الدفع، والقوارب، بما في ذلك اليخوت، والطائرات، وبنادق الصيد، والبنادق الرياضية.
الأساس القانوني: المادة 2 من التعميم 111/2013/TT-BTC، المعدل والمكمل بالتعميم 92/2015/TT-BTC، والتعميم 25/2018/TT-BTC.
[إعلان 2]
مصدر
![[صورة] الأمين العام تو لام يعمل مع اللجنة الدائمة للجان الحزب الإقليمية في كوانغ بينه وكوانغ تري](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/1200x675/vietnam/resource/IMAGE/2025/6/25/6acdc70e139d44beaef4133fefbe2c7f)
![[صورة] أكثر من 124 ألف مرشح في هانوي يكملون إجراءات امتحان التخرج من المدرسة الثانوية لعام 2025](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/1200x675/vietnam/resource/IMAGE/2025/6/25/fa62985b10464d6a943b58699098ae3f)
![[صورة] الحصة التدريبية الأولى استعداداً للعرض العسكري احتفالاً بالذكرى الثمانين لليوم الوطني 2 سبتمبر](https://vphoto.vietnam.vn/thumb/1200x675/vietnam/resource/IMAGE/2025/6/25/ebf0364280904c019e24ade59fb08b18)
تعليق (0)