Национальное собрание приняло Закон о налоге на добавленную стоимость (с изменениями)

Большинством голосов делегатов Национальная ассамблея официально приняла Закон о налоге на добавленную стоимость (с изменениями). Закон вступит в силу с 1 июля 2025 года.

Днем 16 ноября Национальная ассамблея провела электронное голосование по принятию пересмотренного Закона о налоге на добавленную стоимость (НДС). Из 451 депутата Национальной ассамблеи, принявших участие в голосовании (что составляет 94,15% от общего числа депутатов Национальной ассамблеи), 407 депутатов одобрили (что составляет 84,97% от общего числа депутатов Национальной ассамблеи); 36 депутатов не одобрили (что составляет 7,52%); 8 депутатов не голосовали (что составляет 1,67%).

Отменить положение , позволяющее не платить выходной НДС, но вычитать входящий НДС

Перед голосованием за принятие, член Постоянного комитета Национальной ассамблеи (SCNA), председатель Комитета по финансам и бюджету Национальной ассамблеи Ле Куанг Мань представил отчет, объясняющий, принимающий и пересматривающий законопроект. Соответственно, в отношении положений о необлагаемых налогом субъектах (статья 5) были мнения, согласные с пунктом 1 статьи 5 законопроекта и заявляющие, что разрешение неуплаты выходного НДС, но вычет входного НДС не соответствует принципам НДС. Были мнения, предлагающие сохранить его в качестве законопроекта, который правительство представило Национальной ассамблее на 7-й сессии.

Постоянный комитет Национальной ассамблеи считает, что в действительности эта политика больше не является уместной и необходимой, поскольку предприятия перешли на использование электронных счетов-фактур, преодолев ситуацию мошенничества со счетами-фактурами. В частности, законопроект добавляет положения об условиях возврата налога, в которых покупатели имеют право на возврат налога только в случае, если «продавец заявил и уплатил НДС в соответствии с правилами для счетов-фактур, выданных коммерческому учреждению, запрашивающему возврат налога», создавая правовую основу для налогового органа обрабатывать досье на возврат налога только тогда, когда продавец заявил и уплатил деньги в государственный бюджет. Таким образом, не будет случаев возврата налога по поддельным счетам-фактурам, когда нет транзакции и входящий налог не был уплачен в бюджет.

В то же время, 26 ноября 2024 года Генеральный секретарь Национальной ассамблеи направил запрос мнений депутатов Национальной ассамблеи по 02 вариантам решения вышеуказанного вопроса. В результате синтеза мнений было выявлено, что 70,50% от общего числа депутатов Национальной ассамблеи согласились с предложением Постоянной комиссии Национальной ассамблеи об отмене положения, разрешающего неуплату выходного НДС, но вычет входного НДС для необработанной или предварительно обработанной сельскохозяйственной продукции на коммерческой стадии, чтобы обеспечить принцип НДС, согласно которому входной НДС может быть вычтен только в том случае, если выход облагается НДС. Это содержание отражено в статье 5 законопроекта.

Что касается порога для доходов без НДС, есть мнения, предлагающие рассмотреть возможность повышения порога до более чем 200 миллионов; есть мнения, предлагающие порог в более чем 300 миллионов донгов или 400 миллионов донгов на ближайшие годы. Согласно расчетам Министерства финансов , если необлагаемый доход составит 200 миллионов донгов в год, доход государственного бюджета сократится примерно на 2 630 миллиардов донгов (по сравнению с действующим Законом о НДС, который предусматривает, что необлагаемый доход составляет 100 миллионов донгов в год); если необлагаемый доход составит 300 миллионов донгов в год, доход государственного бюджета сократится примерно на 6 383 миллиарда донгов.

Таким образом, для обеспечения разумного повышения порогового значения необлагаемого налогом дохода, относительно соответствующего средним темпам роста ВВП и ИПЦ с 2013 года по настоящее время, законопроект устанавливает пороговое значение дохода в размере 200 млн донгов в год.

72,67% опрошенных согласны с 5%-ной ставкой налога на удобрения.

Что касается налоговых ставок (статья 9), многие мнения согласны с предложением применять ставку налога на удобрения в размере 5%. Некоторые мнения предлагают сохранить ее в качестве текущих правил; некоторые мнения предлагают применять налоговую ставку в размере 0% или 1%, 2%...

По мнению Постоянного комитета Национальной ассамблеи, если удобрения будут облагаться налогом по ставке 0%, это обеспечит выгоды как отечественным производителям удобрений, так и импортерам, поскольку им будет возмещен уплаченный ими входящий НДС и не придется платить исходящий НДС. Однако в этом случае государственному бюджету придется ежегодно тратить деньги на возврат налогов предприятиям. Помимо неудобств для государственного бюджета, применение налоговой ставки 0% к удобрениям противоречит принципам и практике НДС, которые заключаются в том, что налоговая ставка 0% применяется только к экспортируемым товарам и услугам, а не к внутреннему потреблению. Применение ее в этом направлении нарушит нейтральность налоговой политики, создаст плохой прецедент и будет несправедливым по отношению к другим отраслям обрабатывающей промышленности.

Кроме того, согласно разъяснению агентства-разработчика, регулирование дополнительной налоговой ставки в размере 1% или 2% потребует реструктуризации Закона о НДС, например, разработки отдельного пункта о налоговых ставках и добавления положений о возврате НДС для этого случая. Регулирование налоговой ставки в размере 1% или 2% для удобрений также не соответствует цели реформы НДС, которая заключается в сокращении количества налоговых ставок, а не в увеличении количества налоговых ставок по сравнению с действующими нормами.

На основании мнений депутатов Национальной ассамблеи правительство также выпустило Официальное послание № 692/CP-PL для дополнения пояснений и предоставления конкретных подтверждающих данных. Чтобы должным образом отразить точку зрения Национальной ассамблеи в решении вышеуказанного вопроса, 26 ноября 2024 года Генеральный секретарь Национальной ассамблеи направил запрос мнений депутатов Национальной ассамблеи по 02 вариантам: один из них — применить налоговую ставку в размере 5%, другой — сохранить ее в соответствии с действующими правилами.

В результате синтеза мнений установлено, что 72,67% от общего числа депутатов Национального собрания согласились с предложением Постоянной комиссии Национального собрания и Правительства установить ставку налога в размере 5% для удобрений, техники, специализированного оборудования, обслуживающего сельскохозяйственное производство, и рыболовных судов. Это содержание отражено в пункте 2 статьи 9 законопроекта.

Не допускается освобождение от пошлин на импортируемые товары небольшой стоимости.

Существуют мнения, предлагающие не освобождать от налогов импортируемые товары небольшой стоимости через платформы электронной коммерции и четко прописать в Общей резолюции сессии содержание о прекращении действия Решения № 78/2010/QD-TTg (Положения о стоимости импортируемых товаров, пересылаемых через службы экспресс-доставки, освобождаемых от налога).

Постоянный комитет Национальной ассамблеи заявил, что в последнее время появилось несколько платформ электронной коммерции, продающих товары во Вьетнам по очень низким, очень низким, очень дешевым и очень конкурентоспособным ценам. Постоянный комитет Национальной ассамблеи высоко оценил своевременное предложение правительства о дополнении положений о сборе налогов для предприятий электронной коммерции как в проекте Закона о налоге на добавленную стоимость, так и в проекте Закона о налоговом администрировании с целью повышения эффективности управления сбором налогов.

Однако, если Решение № 78/2010/QD-TTg еще не утратило силу, измененное содержание Закона о налоге на добавленную стоимость и Закона о налоговом администрировании не сможет вступить в силу для обеспечения сбора налогов за электронную торговлю. Поэтому, приняв мнения депутатов Национальной ассамблеи, Постоянный комитет Национальной ассамблеи включил это содержание в Общую резолюцию сессии, попросив правительство незамедлительно издать Указ о таможенном управлении экспортируемыми и импортируемыми товарами, реализуемыми через каналы электронной торговли, гарантируя, что не будет допускаться освобождение от налога на импорт для товаров малой стоимости.

В ближайшем будущем немедленно прекратить действие Решения 78/2010/QD-TTg, создав для налоговых органов правовую основу и санкции для управления сбором налогов для иностранных платформ электронной коммерции, продающих товары во Вьетнам.

Источник: https://thoibaonganhang.vn/quoc-hoi-thong-qua-luat-thue-gia-tri-gia-tang-sua-doi-158156.html