ベトナム、2024年から世界最低税を導入へ

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ベトナムは2024年1月1日から世界最低税率を適用し、国会は来年、ハイテク分野への投資を支援する基金の設立を検討するよう政府に指示する。

国会は29日午前、93.5%以上の代表の賛成を得て、世界的な税源浸食防止規定（世界最低税）に基づき、法人所得税を追加適用する決議案を可決した。

国会は11月29日朝、2024年からのグローバル最低税の適用を承認した。写真：ゴック・タン — 国会は11月29日朝、2024年からのグローバル最低税の適用を承認した。写真：*ゴック・タン*

世界最低税率は、多国籍企業が税金逃れのために低税率の国に利益を移転するのを防ぐために、2021年6月にG7諸国が合意したもの。

この決議に基づき、ベトナムは2024年1月1日からグローバルミニマム税を適用する。直近4年間のうち2年間の連結総収入が7億5,000万ユーロ（約8億ドル）以上の多国籍企業に対しては、税率が15%となる。課税対象となる投資家は、ベトナムにおいてグローバルミニマム税を支払う義務が生じる。

税務当局の調査によると、ベトナムの外国投資企業122社がこの税金を納めた場合、予算は14兆6000億ベトナムドン以上を徴収すると推定される。

しかし、グローバル・ミニマム税の適用は、実質税率が15%を下回る免税・減税措置の恩恵を受けている外資系企業の利益に直接的な影響を与えることになります。つまり、ベトナムの外資系企業に対する税制優遇措置はもはや有効ではなくなり、投資環境に影響を及ぼす可能性があります。以前の議論において、一部の国会議員は、政府が適切な投資優遇策を講じ、ベトナムに新規参入する投資家に対する税制優遇制度を明確にすべきであると提言しました。

国会常任委員会は、これらの意見は妥当であると表明した。現在、政府は、グローバル・ミニマム税の適用後の代替策として、法人税によるインセンティブや非課税措置を含む投資奨励制度について、包括的な検討を行っていない。

一方、法人所得税法は改正されていないため、ベトナムに投資する多国籍企業は、法人所得税法と本決議の規制を受けることになります。つまり、ベトナムに進出する外国投資家は引き続き減税措置を享受できますが、減税措置を返済する必要があり、税制以外の追加支援を受ける可能性があります。

そのため、国会は課税決議に加え、グローバル最低税収やその他の法定財源から投資支援基金を設立、管理、活用するための政令を2024年に起草するよう政府に指示しました。この政策は、投資環境の安定化、戦略的投資家や多国籍企業の誘致、そして支援が必要な多くの分野における国内企業の支援を目的としています。

長期的には、政府は現行の税制優遇政策を総合的に評価し、法人税法を速やかに改正し、税率や税制優遇制度を調整する計画を策定する必要がある。

国会は、ベトナムでグローバルミニマム税を納めている企業が、この税金を母国に返還しようとして訴訟を起こす可能性に直面し、投資環境を確保するために紛争や訴訟が発生した場合に適切な解決策と処理計画をベトナム政府が積極的に用意するよう要請した。

決議によると、2025年1月1日以降に発効する最低税率を下回る課税対象支払は、改正法人所得税法に含まれる。国会は政府に対し、改正法人所得税法の草案を速やかに作成し、2024年の法律・政令制定プログラムに追加して2025年度から適用するよう指示した。これは、国際最低税率規則に基づき、ベトナムの最低税率を下回る課税対象支払に対する課税権を確保するためである。

英国、日本、韓国、EUは2024年に課税する予定。

ミン氏

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