2023 年の法人所得税の損失と損失の繰越額はどのように計算されますか?

2008年法人税法（2013年改正）の規定に基づき、損失を計上した企業は損失を翌年度に繰り越すことができ、この損失は課税所得から控除されます。損失の繰り越し期間は、損失が発生した年の翌年から5年を超えないものとします。

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2023年の損失の確定方法と法人所得税の損失の移転方法。（出典：Lawnet）

2008年法人税法第7条第3項の規定に従って相殺した後もなお損失が残る不動産譲渡活動、投資プロジェクトの譲渡、投資プロジェクト参加権の譲渡により損失を計上した企業、及び鉱物の探査及び採掘権の譲渡活動により損失を計上した企業は、当該損失を翌年度の当該活動に係る課税所得に繰り越すことができます。損失の繰り越し期間は、損失が発生した年の翌年から5年を超えないものとします。

2023年の損失の確定と法人税損失の移転方法

損失の確定および法人所得税損失の移転は、Circular 78/2014/TT-BTC の第 9 条および Circular 96/2015/TT-BTC の第 7 条の指示に従って、具体的には次のように実行されます。

（１）課税期間中に発生した損失は、過年度からの繰越損失を除いた課税所得の差額である。

（2）企業が税務精算後に損失を被った場合、当該損失を翌年度以降の所得（課税所得から非課税所得を差し引いたもの）に継続して全額繰り越さなければならない。損失の継続繰り越し期間は、損失が発生した年の翌年度から5年を超えてはならない。

企業は四半期仮納税申告書を作成する際に損失を次の四半期の所得に仮に振り替え、年度確定納税申告書を作成する際に正式に翌年度に繰り越します。

例 1: 2022 年に企業 A は 100 億 VND の損失を被り、2023 年に企業 A は 120 億 VND の収入を被りました。この場合、2022 年に発生した損失の合計は 100 億 VND となり、企業 A は全額を 2023 年の収入に振り替える必要があります。

例2：2022年に企業Bは200億VNDの損失を被り、2023年に企業Bは150億VNDの収入を被った場合、

+ 企業Bは150億VNDの損失全額を2023年に収益に転嫁する必要があります。

+ 残りの損失50億VNDについては、B社は2022年の損失を損失が発生した年の翌年から5年を超えない範囲で翌年に繰り越すという上記の原則に従って、全額を監視し、継続的に繰り越す必要があります。

同一会計年度内の四半期間で損失が発生した企業は、前四半期の損失を当該会計年度の次の四半期に繰り越すことができます。企業は法人税の確定申告において、当該年度の損失を確定し、上記の規定に従って、損失が発生した年度の翌年度の課税所得に損失の全額を継続的に繰り越します。

企業は、上記の原則に従って所得から控除すべき損失額を決定するものとする。損失繰越期間中に更なる損失が発生した場合、発生した損失（前期から繰越された損失を除く）は、損失が発生した年の翌年から5年を超えない範囲で、全額かつ継続して繰り越されるものとする。

主務官庁が法人所得税の確定状況を検査、監査した結果、企業が移転できる損失額が企業自身が確定した損失額と異なると確定した場合、移転する損失額は検査、監査機関の結論に従って確定するが、規定に従って損失が発生した年の翌年から5年を超えない範囲で損失が全額かつ継続して移転されることを確保しなければならない。

損失が発生した年の翌年から5年を経過しても損失が全額繰り越されていない場合は、翌年以降の所得には繰り越されません。

（３）企業が業態の転換、合併、統合、分割、分離、解散、破産をする場合は、主務官庁による業態の転換、合併、統合、分割、分離、解散、破産の決定の時まで税務当局に対して税務精算を行わなければならない（規定により精算を要しない場合を除く）。

企業が転換、合併または統合前に発生した損失は、発生年度ごとに詳細に監視し、転換、合併または統合後の企業の同じ年度の所得と相殺するか、または、転換、合併または統合後の企業の次の年度の所得と引き続き転嫁して、損失発生年の翌年から最長 5 年間の継続的な損失転嫁の原則を確保する必要があります。

企業が分割または分離される前に発生し、規定により損失移転期間内にある損失は、分割または分離後の企業に、分割または分離された自己資本の割合に応じて配分されます。

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