オンラインビジネスはますます人気が高まっています。
誰もがオンラインでビジネスを行い、すべての家庭がオンラインでビジネスを行う。これが現在の商業トレンドです。忙しい社会において、そして自身の利便性と選択肢の拡大を求めて、消費者はオンラインショッピングへと大きく移行しており、このトレンドは多くの人にとって「中毒性」さえあります。
何かを入力するだけで、約1時間後には何百ものウェブサイトから、あなたが探している商品が次々と届きます。自由に選んで、価格も透明性が高くなっています。商品が気に入り、支払い条件さえ満たしていれば、オンラインショッピングのニーズを満たすことができます。特に新型コロナウイルス感染症のパンデミック以降、オンラインビジネスと決済のトレンドは拡大しています。市場の多くの小規模事業者は、店舗を閉鎖し、オンラインビジネスに切り替えました。市場、ショッピングモール、さらには食品市場におけるビジネス活動も、配送サービスを利用してオンラインで決済を行っています。
そして、政府がこの事業活動を完全に管理できない場合、VAT 損失のリスクはさらに大きくなります。
潜在的な税金の損失
消費者は購入後、オンライン操作を一度行うだけで、自分の口座から売り手に送金できます。送金金額は1取引あたり数十万、数十万から数百万、数億ドンに及びます。税務署が銀行と連携し、売り手の口座を調べて送金内容を把握するという規定を理解した消費者の中には、口座への送金内容を意識的に記録し、税務署が売り手の収入をさらに調査しやすくしている人もいます。例えば、電話での取引では、Aさんは洋服に送金、Bさんはセメントに送金…といった具合です。しかし、頻繁な買い物、多忙さ、迅速な対応といった理由から、消費者は送金内容を明記せずに送金操作をクリックするだけになり、次第に送金内容を明確に示さなくなっています。こうなると、税務署による売り手の口座確認（確認済みの場合）が困難になり、当然のことながら、売買をコントロールできないことで税収が失われるリスクが生じます。これは当局にとっても悩みの種となっています。
現在、税務業界では、住所が不明瞭、事業活動が不規則、ウェブサイトが不安定、開設と消滅、季節的な取引、偽アカウントなど、オンラインでビジネスを行っている組織、企業、個人の数を数え切れないほど把握しています。しかし、オンラインでビジネスを行う人がますます増えていることは明らかです。学生から公務員、労働者、役人、小規模事業者まで、誰もがビジネスを行うことができ、オンライン消費者の数も増加しています。
販売者にとっては、ビジネスをしたいと思ってアカウントを持っていて、オンラインでコミュニケーションをとる能力があり、資本がなくても、ある場所から商品を入手して別の場所に発送する仲介者になることで、オンラインビジネスで収益を得ることができます。
クアンチュン区（ヴィン市）のグエン・ティ・タオさんは、「インターネットで安価な『倉庫』を見つけ、そこから購入希望者と繋がって取引の仲介役を務めます。資本は必要ありません。そこから配送システムを使って購入者に届けます」と語った。
ここから、税金の損失の抜け穴を分析することができます。
まず、税務当局は販売者の活動を把握しておらず、あるいは把握できていないため、販売者の所在地、住所、販売商品、売上高を把握できず、課税対象額を算定できません。税務当局の職員が税金徴収に派遣され、販売者とオンラインで友人関係を持たず、販売者の活動（どのグループに販売しているか、オンラインフェア、Facebook、Zalo、Instagramの非公開グループでの友人関係、プライベートメッセージなど）に精通していない場合、販売者の収益や「動向」を把握することはできません。
第二に、税務当局が商業銀行と協力して売主の収益活動を監視している場合でも、税務上の損失が発生する可能性があります。例えば、売主が買主に売主の口座への直接送金を要求せず、代わりに配送ネットワークへの送金を要求する場合などです。
オンラインショッピングの顧客であるホアン・チュン・バ氏は次のように話しています。「ある有名なウェブサイトではファッション衣料を販売していますが、商品を購入すると、この口座への振込が見られることもあれば、別の配送業者への振込を求められることもあります。配送業者は、営業日の終わりや週末に、代金を配送業者または販売者に振り込みます。振込内容にサービス内容が明記されていないため、税務署が税務調査を受けた場合、税金を計算する根拠がありません。多くの販売店は、商品を配送するために複数の配送業者を利用したり、今回はこの配送業者を使ったが、次回は別の配送業者を使うなど、税務署の「目」を逃れようとしています。こうした配送業者の集団は、販売業者にとって売上の「合理化」であり、完全に身を挺して代金を受け取っているため、誰が取引を行っているのか把握するのが困難です。」
最近、大都市では、動画を投稿して何十億、何百億ドンもの収益を上げ、多くの視聴者を惹きつける広告で大金を稼いでいるウェブサイトの所有者を狙う動きが広がっている。
ハノイでは、ある個人がアプリ経由のエンターテイメントチャンネルで800億ドンの収益を得ました。納税指示の支援を受けたにもかかわらず、納税しない場合は、規定に従って処分されます。クアンニン省ダムハー郡のエンターテイメントチャンネルのオーナーは、8億1000万ドンの追徴税を納付したばかりです。多くの地域では、アクセス数が多く収益の高いウェブサイトは、ネットワーク活動に関するアドバイスや対応を行う人材と知識が不足しているため、税務管理上の問題となっています。
税務署はどのように関与するのでしょうか?
上記の困難を認識し、財務省と税務総局は地方税務局に対し、この分野における税収損失行為への対策を指示しました。例えば、税務総局は、滞納税の徴収における連携のため、主要ウェブサイトのリストを送付しました。しかし、前述の分析の通り、オンライン取引業者と消費者の増加を抑制することは不可能です。
この問題について、バク・ゲII税務局のディン・ヴィエット・ズン副局長は、税務局は現在、総局から提供された一連のデータとウェブサイトを管理・構築しているほか、納税申告と納税を国民に要請し、周知徹底を図っていると述べた。納税方法は2通りあり、1つは2022年以前の納税額を徴収する方法、もう1つは2023年に納税額を確定させる方法である。
販売業者を管理するため、バク・ゲII税務局はこれまで、デジタルプラットフォーム上で20の事業所を登録しました。一部の事業所は実店舗（市場、屋台）で事業経営を行っていましたが、調査の結果、オンライン販売活動が発覚したため、税務局はそれに応じて税率を引き上げました。一部の事業所は税務局の提案した増税に同意しなければなりませんでした。しかし、税務局は調査を行うための証拠と能力を備えていなければなりません。
ズン氏はまた、オンラインデータ情報は多くの場合、その真正性を検証する法的根拠がないとも付け加えた。例えば、ディエンチャウの人物がブンタウのフェイスブックページのアドレスを書いているなどだ。税務署が銀行に販売者データの提供を求めたところ、銀行もそれを提供しているが、取引内容が明確に示されていないため、一部の取引には課税できないという。
ヴィン税務局では、今年上半期に299億ドンの徴収・処理を行い、724億ドンの損失を削減しました。また、電子商取引による追加収入を活用し、84億ドンの収益を得ました。ゲアン税務局は複数の銀行に支援要請の通知を送付しましたが、銀行が販売者情報をあまり持っていなかったり、取引内容が不明瞭だったりしたため、効果は限定的でした。
一部の税務署はまた、現在、税務部門は大規模な販売サイトしか管理できず、多くの小規模ウェブサイトには税務管理用のデータがないか、1億VND/月未満の収入源がまだセットに含まれていないことを認めています。
一部の税務署では、若い職員にオンラインで販売者を探すよう指示するなど、手作業で販売者を探しているところもあります。しかし、この活動にも一定の限界があります。税務管理におけるもう一つの活動として、税務署はZalo上で納税者と親睦を深め、コンサルティングや政策支援活動を通じて納税者の行動をより深く理解しています。
ソンラム1税務署のマイ・ヴァン・ドン署長は次のように述べた。「歳入源の開発と予算損失防止プロジェクトを実施した結果、税務署は2022年に20兆1,060億ドンを徴収しました。そのうち、2億1,840万ドンは運輸事業税の損失から、197億5,000万ドンは不動産譲渡税の損失（3,911件の記録）から、1億3,740万ドンは電子商取引税の損失から徴収しました。特に、ソンラム1税務署はオンライン事業の税損失を防止するために9件の記録を展開しました。2023年の最初の6か月間で、税務署はこれらの活動から36億ドンを徴収しましたが、そのほとんどは土地および土地上の財産譲渡活動によるもので、オンライン事業では成果がありませんでした。」
現在、ゲアン省税務局は、商業銀行、信用機関との調整、取引、配送および郵便サービスの調査と調査における他の部門との調整、特に電子請求書の使用と電子納税の状況を把握するための人材の補充など、この分野での歳入損失との戦いの指揮に重点を置いています。
2007年個人所得税法第3条第1項（2014年税法の一部条項の改正および補足に関する法律第2条第1項により改正）によれば、年間収入が1億ドン以下の個人の事業収入は課税対象外となる。つまり、年間収入が1億ドンを超える場合、事業所得者は納税義務を負い、Facebook、YouTube、Googleなどの組織から収入を得ている個人は、外国組織から給与や賃金を受け取っている個人ではなく、事業所得者として分類される。しかしながら、多くの地域の税務当局は、オンラインビジネスの収益額を把握できていない。
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