財務省が世界最低税に関する覚書を発表

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2023年11月29日、国会は、世界的な税源浸食防止規定に基づき、法人所得税の追加適用に関する決議を可決しました。この決議は2024年1月1日から発効します。

これを踏まえ、財務省は2023年11月30日に、世界的な税源浸食に対する規制に従って追加の法人所得税を適用する決議の中で、いくつかの注目すべき点を発表しました。

具体的には、決議で規定されている最低税率は15%です。納税義務者は、一定の例外を除き、最終親会社の連結財務諸表における売上高が、会計年度の前4年間のうち少なくとも2年間において7億5,000万ユーロ（EUR）以上である多国籍企業の構成単位です。

この決議は、追加法人所得税の適用について2つの内容を規定しています。特に、追加的な国内最低基準に関する規定は、会計年度中にベトナムで生産活動および事業活動を行う上記の多国籍企業の構成単位または構成単位グループに適用されます。

それに伴い、最低課税所得総額（IIR）に関する規制は、会計年度中のいかなる時点においても、世界最低税率規制に従って海外の低税率構成単位の所有権を直接または間接に保有する、上記多国籍企業の構成単位であるベトナムの最終親会社、部分所有親会社、中間親会社に適用されます。

この決議によれば、納税者は世界最低税率規則に従った情報申告、財務会計基準の違いによる差異を説明する注釈を付した補足法人所得税申告書を提出する必要がある。

政策 - 財務省が世界最低税に関する覚書を発表 — ベトナムは、世界最低税率を適用することで、毎年14兆6000億ベトナムドンを追加で徴収することになる。

申告書の提出および納税の期限につきましては、標準国内最低補足法人所得税（QDMTT）の規定により、会計年度終了後12ヶ月となっております。

最低総課税所得（IIR）に関する規制については、グループが適用対象となる最初の年度については会計年度終了後 18 か月後、次年度については会計年度終了後 15 か月後となります。

2022年の法人所得税決算データによると、税務総局（財務省）は、ベトナムに投資する外国企業約122社が標準国内最低補足税規則（QDMTT）の影響を受け、推定追加徴収額は約14兆6000億ベトナムドンと試算した。

また、2022年の法人税決算データに基づく試算によると、ベトナムが最低課税所得通算規則（IIR）を適用した場合、対象となるベトナム企業は6社となり、ベトナムが徴収できる追加法人税は約730億VND（投資受入国がIIRを適用しない場合）になると予想される。

現在、財務省（税務総局）は、決議で指定された内容を詳述し、決議の規定との完全な法的根拠、一貫性、整合性を確保して実施するための政令を緊急に作成しています。

財務省によると、グローバルミニマム税は国際条約でも国際約束でもなく、各国に適用を義務付けるものではない。しかし、ベトナムが適用しない場合でも、他国がグローバルミニマム税を適用することを受け入れなければならず、ベトナムにおける実効税率がグローバルミニマム税の15%を下回るベトナム企業（該当する場合）、特に外資系企業に対して追加税を徴収する権利を有する。

上記の文脈において、ベトナムは正当な権利と利益を確保するために、グローバル・ミニマム税の適用を積極的に推進する必要がある。経済協力開発機構（OECD）の世界的な税源浸食防止に関する規制に関するガイドラインによれば、グローバル・ミニマム税は本質的に追加的な法人所得税であり、各国は自国の法制度において適切に規制する必要がある。

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