Perlu merencanakan kebijakan insentif investasi dan insentif pajak penghasilan badan secara jelas

Melanjutkan sidang, pada sore hari tanggal 3 November, Panitia Tetap Majelis Nasional memberikan pendapat (untuk kedua kalinya) terhadap rancangan Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan (perubahan).

Suasana pertemuan, sore hari tanggal 3 November. Foto: Doan Tan/VNA

Dalam laporan ringkasan tentang Rancangan Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan (yang telah diubah), Wakil Menteri Keuangan Cao Anh Tuan mengatakan bahwa Rancangan Undang-Undang tersebut telah menambahkan peraturan yang mengharuskan perusahaan asing yang menyediakan barang dan jasa dalam bentuk usaha e-commerce dan platform digital untuk membayar pajak atas penghasilan kena pajak yang timbul di Vietnam; tempat usaha tetap perusahaan asing tersebut mencakup platform e-commerce dan platform teknologi digital yang melaluinya perusahaan asing menyediakan barang dan jasa di Vietnam.

Rancangan Undang-Undang tersebut melengkapi peraturan tentang penghasilan lain (selain penghasilan dari produksi utama dan kegiatan bisnis) perusahaan pada umumnya, penghasilan kena pajak yang timbul di Vietnam dari perusahaan asing (dengan atau tanpa tempat usaha tetap di Vietnam) dan penghasilan di luar negeri dari perusahaan Vietnam.

Menurut Wakil Menteri Cao Anh Tuan, rancangan undang-undang tersebut telah mengubah dan melengkapi peraturan tentang pemilihan periode penghitungan pajak berdasarkan tahun kalender atau tahun fiskal; bagi badan usaha asing yang memperoleh penghasilan di Vietnam dari kegiatan usaha e-commerce dan kegiatan usaha platform digital, periode penghitungan pajak akan dilaksanakan sesuai dengan undang-undang tentang administrasi perpajakan. Peraturan tersebut juga diubah dan dilengkapi agar badan usaha dapat mengimbangi keuntungan dari pengalihan aset properti, pengalihan proyek investasi, dan pengalihan hak partisipasi dalam proyek investasi dengan kerugian dari kegiatan produksi dan bisnis, kecuali untuk kegiatan produksi dan bisnis yang mendapatkan insentif pajak.

Rancangan Undang-Undang ini melengkapi peraturan rinci tentang prinsip-prinsip penentuan pendapatan dan jangka waktu penentuan pendapatan untuk penghitungan pajak penghasilan badan. Peraturan khusus tentang metode penghitungan pajak berdasarkan persentase pendapatan untuk subjek-subjek berikut: badan usaha asing tanpa bentuk usaha tetap yang memperoleh pendapatan di Vietnam; kasus-kasus di mana pendapatan dapat dipertanggungjawabkan tetapi beban dan pendapatan tidak dapat ditentukan untuk organisasi yang didirikan berdasarkan Undang-Undang Koperasi, unit layanan publik, dan organisasi lainnya, serta badan usaha dengan total pendapatan tahunan tidak melebihi 3 miliar VND.

Menurut Bapak Cao Anh Tuan, terkait insentif pajak penghasilan badan, Rancangan Undang-Undang tersebut menetapkan secara rinci subjek insentif pajak penghasilan badan (industri, pekerjaan, lokasi, dan kegiatan yang memenuhi syarat untuk insentif) berdasarkan pewarisan peraturan perundang-undangan yang berlaku, tetapi dengan peninjauan untuk melembagakan kebijakan Partai dan Negara terkait insentif pajak. Khususnya, insentif tidak diterapkan pada industri dan pekerjaan dengan insentif yang tumpang tindih dan tersebar luas.

Dalam laporan tinjauan pendahuluan kedua terhadap Rancangan Undang-Undang tersebut, Ketua Komite Keuangan dan Anggaran Majelis Nasional Le Quang Manh mengatakan bahwa isi yang direvisi dan diselesaikan oleh badan perancang tidak komprehensif; rancangan Undang-Undang yang baru menghilangkan sebagian isi yang diharapkan disahkan dari dokumen sub-undang-undang; beberapa amandemen lainnya tidak mengubah konten kebijakan, terutama mendelegasikan kewenangan kepada Pemerintah dan merevisi dokumen.

Rancangan Undang-Undang yang direvisi masih memuat banyak ketentuan yang disahkan menjadi dokumen turunan dan belum dijelaskan kesesuaiannya dengan kewenangan Majelis Nasional. Selain itu, ketentuan tentang insentif pajak sangat rinci dan rumit dengan beragamnya tingkat insentif, tarif pajak, masa pembebasan dan pengurangan, perpanjangan insentif, kriteria kelayakan insentif, dan sebagainya; sehingga sulit bagi subjek yang mengajukan Undang-Undang untuk membuktikan dan menentukan sendiri apakah mereka memenuhi persyaratan untuk deklarasi dan penghitungan pajak mandiri, serta kemampuan badan pengelola untuk melakukan audit pasca-pajak.

Menurut Bapak Le Quang Manh, kebijakan insentif pajak penghasilan badan merupakan isu kunci dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan. Pertama-tama, kebijakan ini penting untuk mendorong dan menarik investasi dalam konteks dan situasi baru dengan gelombang persaingan dan daya tarik investasi yang kuat di kawasan dan global. Oleh karena itu, Pemerintah perlu merencanakan kebijakan insentif investasi dan kebijakan insentif pajak penghasilan badan secara jelas dan komprehensif, sehingga menciptakan landasan yang kokoh untuk tercermin dalam Rancangan Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan (yang telah diubah) serta Undang-Undang khusus lainnya yang sedang dibahas secara konsisten.

Agar dapat dijadikan dasar penyampaian Rancangan Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan (perubahan) kepada Majelis Nasional guna mendapat pertimbangan dan tanggapan, maka disarankan agar terjalin kesepahaman antar instansi Pemerintah tentang kebijakan pemberian insentif penanaman modal, agar dapat dituangkan secara tepat dalam Rancangan Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan (perubahan) tersebut, dengan tetap memperhatikan keselarasan dalam sistem perundang-undangan, terkait dengan Undang-Undang Penanaman Modal dan Undang-Undang khusus yang sedang dibahas oleh Majelis Nasional serta akan disahkan pada Sidang ini dan di masa mendatang.

Terkait kelayakan beberapa ketentuan dalam rancangan Undang-Undang, Bapak Le Quang Manh menyampaikan bahwa celah hukum dalam rancangan Undang-Undang tersebut belum memiliki solusi yang menjamin kelayakan kebijakan, termasuk substansinya: perpajakan atas penghasilan yang diperoleh di Vietnam dari pemasok asing melalui kegiatan usaha e-commerce; penetapan kewajiban perpajakan badan usaha asing atas penghasilan yang diterima dari sumber-sumber Vietnam melalui transfer modal, proyek investasi, hak kontribusi modal, dll.; pengaturan tentang syarat-syarat pemberian insentif pajak khusus, dan kewenangan untuk menetapkan insentif pajak penghasilan badan khusus tertentu. Substansi lain terkait langkah-langkah kebijakan daya tarik investasi dalam konteks dan kondisi baru belum diselesaikan dan belum dijelaskan oleh Badan Perancang.

Komite Tetap Komite Keuangan dan Anggaran menyatakan bahwa mayoritas pendapat di Komite Tetap Komite Keuangan dan Anggaran berpendapat bahwa berkas Rancangan Undang-Undang Pajak Penghasilan Badan (yang telah diubah) tidak memenuhi syarat untuk diajukan kepada Majelis Nasional sesuai ketentuan. Disarankan agar Badan Perancang melanjutkan penyempurnaan berkas Rancangan Undang-Undang tersebut. Menyusun rencana untuk menyelesaikan kekurangan yang masih ada dalam kebijakan yang belum diklarifikasi guna memastikan kelayakan pelaksanaan Undang-Undang tersebut.

Sumber