Aufzeichnungen, die vor der Rückerstattung einer Prüfung unterzogen werden
Die Generaldirektion Steuern ( Finanzministerium ) teilte mit, dass Steuerrückerstattungsunterlagen gemäß dem Steuerverwaltungsgesetz in solche unterteilt werden, die einer Prüfung vor der Rückerstattung unterliegen, und solche, die einer Voraberstattung unterliegen. Zu den Unterlagen, die einer Prüfung vor der Rückerstattung unterliegen, gehören:
Erstens muss die Akte des Steuerzahlers, der die erste Steuerrückerstattung für jeden Steuerrückerstattungsfall beantragt, den Bestimmungen des Steuergesetzes entsprechen. Falls der Steuerzahler zum ersten Mal eine Steuerrückerstattungsakte bei der Steuerbehörde einreicht, aber gemäß den Vorschriften keinen Anspruch auf eine Steuerrückerstattung hat, wird der nächste Steuerrückerstattungsantrag dennoch als erster Steuerrückerstattungsantrag eingestuft.
Zweitens muss der Antrag des Steuerzahlers auf Steuerrückerstattung innerhalb von zwei Jahren ab dem Datum der Strafverfolgung wegen Steuerhinterziehung eingereicht werden.
Drittens: Steuerrückerstattungsunterlagen bei Übergabe und Übertragung (für staatliche Unternehmen), Auflösung, Konkurs, Betriebseinstellung und Verkauf von Organisationen und Unternehmen.
Viertens werden Steuerrückerstattungsdossiers gemäß der Risikomanagementklassifizierung der Steuerverwaltung als hohe Steuerrisiken eingestuft.
Fünftens liegt eine Steuerrückerstattungsakte vor, wenn die Frist gemäß schriftlicher Mitteilung der Steuerbehörde abgelaufen ist und der Steuerzahler die Steuerrückerstattungsakte nicht erläutert oder ergänzt oder die Steuerrückerstattungsakte zwar erläutert oder ergänzt, aber nicht nachweisen kann, dass der angegebene Steuerbetrag richtig ist.
Sechstens: Akten zur Mehrwertsteuerrückerstattung für exportierte und importierte Waren, die nicht über Geschäftsbanken oder andere Kreditinstitute gemäß den gesetzlichen Bestimmungen bezahlt wurden.
Bei Dossiers, die einer Voraberstattung unterliegen, wird die Steuerbehörde die Steuererstattung unverzüglich gemäß den Vorschriften vornehmen, sofern sie die Voraussetzungen für eine Steuererstattung erfüllen. Bei Dossiers, die einer Vorabprüfung unterliegen, ist eine Prüfung erforderlich, um eine Grundlage für die ordnungsgemäße Abrechnung der Steuererstattung zu schaffen.
Durch die Überprüfung von Steuerverwaltungsinformationen stellte die Steuerbehörde fest, dass einige Unternehmen, die Exportsteuern auf Maniok, Holz und Forstprodukte erstatten, hohe Steuerrisiken tragen. Daher muss die Steuerbehörde Inspektionen und Überprüfungen durchführen. Bei Maniok, Holz und Forstprodukten entsteht die erstattete Steuer in der Zwischenphase (durch den direkten Kauf von Forstwirten ohne Verarbeitung oder nur durch normale Vorverarbeitung, die nicht der Mehrwertsteuer unterliegt). In der Zwischenphase fallen hauptsächlich Verwaltungs- und Logistikkosten an. Daher haben einige Unternehmen die politischen Mechanismen des Staates ausgenutzt, um zu betrügen und sich Steuerrückerstattungen anzueignen.
Tricks und Verhaltensweisen von Steuerrückerstattungsbetrügern
Vor kurzem hat das Finanzministerium die Generaldirektion für Steuern angewiesen, sich mit den Fachabteilungen des Ministeriums für öffentliche Sicherheit abzustimmen, um eine Reihe von Fällen von Steuerhinterziehung und Unterschlagung von Mehrwertsteuerrückerstattungen aufzudecken und zu bearbeiten, wie etwa: den Fall des illegalen Handels mit Mehrwertsteuerrechnungen und der Steuerhinterziehung in Phu Tho; Verstöße gegen Steuerrückerstattungsvorschriften in Ninh Binh und Vinh Phuc ...
Durch Überprüfung und Abstimmung mit den zuständigen Behörden wurden typische Betrugsfälle identifiziert. Dabei nutzten die Akteure die offene Regelung der Unternehmensgründungsvorschriften aus, um Unternehmen nicht für Produktions- und Geschäftszwecke, sondern für den Kauf und Verkauf von Mehrwertsteuerrechnungen zu gründen, um Gewinne zu erzielen und Steuergelder zu hinterziehen. Dementsprechend gründeten einige Akteure eine Kette von Unternehmen (mit Verwandten, Familienmitgliedern oder angeheuerten Vertretern als gesetzliche Vertreter), um in Kreisen zu kaufen und zu verkaufen. Dabei nutzten sie illegale Rechnungen, um Input für Steuerrückerstattungsunternehmen zu legalisieren.
Makler erstellen gefälschte Listen, um Holz direkt von Landwirten zu kaufen, Vieh direkt zu züchten oder illegale Rechnungen zu kaufen und zu verkaufen, um Steuern abzuziehen oder schwimmende Waren zu legalisieren, um auf der Zwischenhandelsstufe keine Mehrwertsteuer (5 %) erklären und zahlen zu müssen.
Unternehmen, die eine Mehrwertsteuerrückerstattung beantragen, verwenden illegale Rechnungen (die von Unternehmen ohne Produktions- oder Geschäftstätigkeit erworben wurden) oder verwenden Rechnungen von Unternehmen, die ihre Geschäftsadressen aufgegeben oder ihren Betriebsstatus an vielen verschiedenen Standorten ständig geändert haben, um Vorsteuerabzüge zu erklären und Mehrwertsteuerrückerstattungsanträge vorzubereiten.
Die Tricks und Verhaltensweisen von Steuerrückerstattungsbetrügern treten hauptsächlich in der Zwischenphase zwischen Kauf und Verkauf von Waren auf. Einige Unternehmen in der Zwischenphase weisen Anzeichen eines hohen Risikos auf, beispielsweise eine vorübergehende Geschäftseinstellung oder das Untertauchen nach Rechnungsstellung an das exportierende Unternehmen (F1); die Umsatz- und Steuererklärungen der Zwischenunternehmen stimmen nicht überein; das verkaufende Unternehmen (F2, F3, ...) gibt geringe Umsätze an, das kaufende Unternehmen (F1) jedoch hohe Vorsteuerabzüge; auch Zahlungen über Banken weisen Anzeichen eines Risikos auf, beispielsweise Transaktionen, die am selben Tag stattfinden und bei denen dieselbe Person Geld abhebt.
Bei der Überprüfung, Inspektion und Steuerrückerstattungsprüfung von 120 Unternehmen wurde festgestellt, dass 110 Zwischenunternehmen ihre Geschäftsstandorte aufgegeben und den Betrieb eingestellt hatten und sich in der Zwischenphase in Liquidation befanden. Die Unternehmen mit Steuerrückerstattung verwendeten Eingangsmaterialien und kauften Rechnungen von Zwischenunternehmen. Die Zwischenunternehmen gaben keine Steuern an, zahlten keine Steuern und konnten die Herkunft der Rohstoffe und gekauften Waren nicht nachweisen. Der Haushalt hat von diesen Unternehmen noch keine Steuern eingezogen, muss aber in der nächsten Phase die Steuerrückerstattungen für die Unternehmen mit Steuerrückerstattung regeln. Dies stellt eine Belastung für die Steuerbehörde dar, denn die Bestimmung des erstattungsfähigen Betrags muss auf den Ergebnissen der Überprüfung beruhen, ob der Warenkauf und -verkauf tatsächlich erfolgt ist, was zu zahlreichen Schwierigkeiten bei der Bearbeitung der Akte führt.
In einigen Fällen von Steuerrückerstattungsanträgen für Maniokstärke, die von ausländischen Steuerbehörden koordiniert wurden, wird typischerweise darauf hingewiesen, dass vietnamesische Unternehmen Transaktionen mit ausländischen Unternehmen durchführen, die in deren Datenbank nicht erfasst sind oder zwar existieren, aber keine Transaktionen mit vietnamesischen Unternehmen zugeben. Diese Steuerrückerstattungsanträge weisen Anzeichen von Gesetzesverstößen auf, die sich auf die Aneignung von Steuergeldern aus dem Staatshaushalt auswirken und sich negativ auf gesunde, steuerkonforme Unternehmen auswirken. Nachdem die Steuerbehörden einige der oben genannten Risikomerkmale in den Steuerrückerstattungsanträgen entdeckt hatten, reichten viele Unternehmen proaktiv Dokumente bei den Steuerbehörden ein, um die Löschung ihrer Anträge zu beantragen.
Ausgehend von der Bewertung der komplexen und ausgeklügelten Entwicklungen im grenzüberschreitenden Mehrwertsteuerbetrug hat die Generaldirektion für Steuern die lokalen Steuerbehörden angewiesen, die Kontrolle der Mehrwertsteuerrückerstattungen für risikoreiche Exportartikel weiter zu verstärken, um die Verwaltung dieser Rückerstattungen zu stärken und so eine zeitnahe, zügige und gesetzeskonforme Abwicklung zu gewährleisten sowie den Verlust staatlicher Steuergelder zu vermeiden. Der Schwerpunkt liegt dabei auf der Anleitung der Steuerbehörden aller Ebenen hinsichtlich der Kriterien zur Risikoidentifizierung bei Steuerrückerstattungen, der Abgrenzung des Überprüfungsumfangs für zwischengeschaltete Unternehmen, der Bereitstellung von Anleitungen zur Überprüfung und Kontrolle von Mehrwertsteuerrückerstattungen sowie der unverzüglichen Bearbeitung der Mehrwertsteuerrückerstattungsanträge von Steuerzahlern gemäß den Vorschriften und Steuerverwaltungsverfahren. In manchen Fällen müssen sich die Steuerbehörden während des Überprüfungsprozesses mit den zuständigen Agenturen und lokalen Behörden abstimmen, um die Rechtmäßigkeit der Steuerrückerstattungsanträge zu klären. Durch eine Risikoanalyse sind gemäß den im Steuerverwaltungsgesetz vorgeschriebenen Risikomanagementgrundsätzen nur Datensätze mit hohem Risiko zu überprüfen.
Die Überprüfungsergebnisse der Steuerbehörde und die Ergebnisse der Überprüfungskoordination mit den zuständigen staatlichen Stellen sind eine der Grundlagen für die Steuerbehörde, um Mehrwertsteuerrückerstattungen gemäß den Bestimmungen des Mehrwertsteuergesetzes, des Steuerverwaltungsgesetzes und der Durchführungsrichtlinien durchzuführen.
Gleichzeitig überprüft die Generaldirektion Steuern die Vorschriften zu Steuerrückerstattungsverfahren in Rechtsdokumenten, um übergeordnete Behörden zu beraten, sich mit den Unternehmen zu koordinieren und verstärkt auf internationale Erfahrungen mit Mehrwertsteuerrückerstattungen zu verweisen. So soll sichergestellt werden, dass die Vorschriften zu Subjekten, Bedingungen, Aufzeichnungen und Verfahren zur Mehrwertsteuerrückerstattung einheitlich und streng sind, damit Mehrwertsteuerrückerstattungen zeitnah und schnell erfolgen können. Gleichzeitig soll vermieden werden, dass Schlupflöcher entstehen, durch die Subjekte die Richtlinien ausnutzen und Steuergelder betrügen können.
TM
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