Quantifizierung der Auswirkungen einer 5%igen Mehrwertsteuer auf Düngemittel

Gemäß der Tagesordnungder Nationalversammlung wird die Nationalversammlung am Morgen des 29. November im Saal eine Reihe von Inhalten mit unterschiedlichen Meinungen zum Entwurf des Mehrwertsteuergesetzes (in der geänderten Fassung) diskutieren.

Eine der derzeit größten Sorgen bereitet die Frage, ob Düngemittel wie bisher mit der fünfprozentigen Mehrwertsteuer belegt werden sollten.

Unzulänglichkeiten der aktuellen Steuerpolitik

Gemäß dem Mehrwertsteuergesetz Nr. 57/1997/L-CTN aus dem Jahr 1997 unterliegen Düngemittel einer Mehrwertsteuer von 5 %. Das Mehrwertsteuergesetz Nr. 13/2008/QH12 vom 3. Juni 2008, Artikel 8 – Steuersätze, Klausel 2, Punkt 2.b legt fest, dass Düngemittel einem Mehrwertsteuersatz von 5 % unterliegen.

Ab 2015 unterliegen Düngemittel gemäß dem Mehrwertsteuergesetz Nr. 71 nicht mehr der Mehrwertsteuer.

Nach Einschätzung der vietnamesischen Vereinigung für Landwirtschaft und ländliche Entwicklung sind nach neun Jahren der Umsetzung der Umstellung von Düngemittelprodukten von der 5%igen Mehrwertsteuer auf die Mehrwertsteuerbefreiung einige Mängel aufgetreten.

Erstens kann die gesamte Vorsteuer auf Rohstoffe und Dienstleistungen für die Düngemittelproduktion nicht abgezogen werden und muss in die Produktkosten eingerechnet werden, was die Kosten und den Verkaufspreis der Düngemittel erhöht. Laut Statistiken des Finanzministeriums belief sich der Betrag der Vorsteuer, der zwischen 2015 und 2022 nicht abgezogen und in die Kosten der Düngemittelproduktion eingerechnet werden konnte, auf fast 10.000 Milliarden VND.

Ca Mau-Dünger wird im Hafen exportiert

Zweitens hat der Investitionsrückgang inländischer Unternehmen in der Düngemittelproduktion und im -handel zwei Gründe: Die Vorsteuer auf Investitionen in technologische Innovationen ist nicht abzugsfähig, was zu einer höheren Investitionsquote und einer geringeren Investitionseffizienz führt; gleichzeitig führt die Umstellung von Düngemittelprodukten von der 5%igen Mehrwertsteuer auf die Nichtbesteuerung dazu, dass die gesamte Vorsteuer für die Düngemittelproduktion und den -handel nicht abzugsfähig ist und als Aufwand verbucht werden muss, was zu sinkenden Gewinnen inländischer Düngemittelproduktionsunternehmen führt. Dies birgt Risiken für die Entwicklung der inländischen Düngemittelindustrie und beeinträchtigt die nachhaltige Entwicklung des vietnamesischen Agrarsektors, da die inländische Düngemittelproduktionstechnologie aufgrund mangelnder Investitionen rückständig ist, die inländischen Produktionskosten aufgrund der Vorsteuer hoch sind und die Verbraucher auf importierte Düngemittel angewiesen sind. Vor dem Inkrafttreten von Gesetz 71 im Januar 2015 lag die Gesamtinvestitionskapazität für Düngemittelprojekte bei 3,5 Millionen Tonnen/Jahr, danach betrug sie nur noch 370.000 Tonnen.

Drittens unterliegen Düngemittel nicht der Mehrwertsteuer, was zu einem ungleichen Wettbewerb zwischen im Inland produzierten und importierten Düngemitteln führt, wenn importierte Düngemittel nicht der 5%igen Mehrwertsteuer unterliegen.

Wenn auf Düngemittel eine Mehrwertsteuer von 5 % erhoben wird, besteht nach Berechnungen von Experten und Prognosen einer Gruppe börsennotierter Düngemittelhersteller, die für mehr als 50 % des inländischen Verbrauchs verantwortlich sind, Spielraum für einen Preisrückgang von 1 bis 5 % für die Landwirte.

Mengenrabatt für Düngemittel

Auf Grundlage der Daten aus den aufgeführten Finanzberichten von neun Düngemittelunternehmen, die Düngemittelarten (Harnstoff, DAP, Phosphat, NPK, darunter Ca Mau Fertilizer, Phu My Fertilizer, Ha Bac Fertilizer, Hai Phong DAP, Binh Dien Fertilizer, Lam Thao Super Fertilizer, Van Dien Phosphate Fertilizer, Ninh Binh Phosphate Fertilizer, Southern Fertilizer) repräsentieren, die 57 % des gesamten Inlandsverbrauchs ausmachen, hat das Team für quantitative Analysen des Vietnam Private Sector Competitiveness Enhancement Project (IPSC) detaillierte quantitative Berechnungen durchgeführt.

Derzeit beträgt der durchschnittliche Vorsteuersatz für die Produktion von Harnstoffdünger 9,3 %, für NPK 6,4 %, für DAP 8,1 % und für Phosphatdünger 7,7 %.

Ca Mau Dünger bietet das umfassendste Angebot, von der Produktqualität bis hin zum Service, der Lagerung und dem Versand der Exportgüter.

Das Verhältnis der Kosten der verkauften Waren zum Umsatz der Düngemittelproduktion wird sinken, wenn Düngemittelprodukte aufgrund von Änderungen der Buchhaltungsmethoden von nicht mehrwertsteuerpflichtig zu mehrwertsteuerpflichtig umgestellt werden. Unternehmen können die Vorsteuer von den Produktionsinputkosten trennen.

Wenn Düngemittel nicht der Mehrwertsteuer unterliegen, ist im Selbstkostenpreis die Vorsteuer enthalten, sodass das Verhältnis von Selbstkosten zu Umsatz 78 % beträgt. Wenn Düngemittel der Mehrwertsteuer unterliegen, ist der Selbstkostenpreis von der Vorsteuer getrennt, sodass das Verhältnis von Selbstkosten zu Umsatz nur etwa 71–73 % beträgt (je nach Düngemittelart).

Daher besteht für den Preis im Inland produzierter Harnstoff-, DAP- und Phosphatdünger Spielraum für eine Senkung um 1–2 %.

„Die Preise für importierte Düngemittel könnten steigen. Die aktuelle Marktstruktur (Inlandsdüngerverbrauch 69,2 %, Importdüngerverbrauch 30,8 %) ermöglicht es den inländischen Düngemittelherstellern jedoch, das Marktpreisniveau anzupassen. Die Kosten für inländisch produzierte Düngemittel sinken, und der Verkaufspreis für inländisch produzierte Düngemittel hat Spielraum nach unten. Dies führt zu einem Wettbewerbsdruck, der dazu führt, dass auch Düngemittelimporteure ihre Verkaufspreise an das Marktpreisniveau anpassen müssen, was den Landwirten große Vorteile bringt“, sagte Dr. Tran Thi Hong Thuy, Leiterin des USAID IPSC-Projektteams.

Bei der quantitativen Analyse des Staates sagte Frau Thuy, dass sich die Haushaltseinnahmen bei Anwendung einer Mehrwertsteuer von 5 % um 1.541 Milliarden VND/Jahr erhöhen würden, da die Mehrwertsteuereinnahmen aus Düngemitteln etwa 6.225 Milliarden VND erreichen würden und der Vorsteuerabzug 4.713 Milliarden VND betragen würde.

Nach Angaben der Vietnam Fertilizer Association sind die Inlandsverkaufspreise für Stickstoffdünger seit 2015, als das 71. Steuergesetz auf Düngemittel angewendet wurde, um 7,2 – 7,6 % gestiegen; die Preise für DAP-Dünger um 7,3 – 7,8 %, die für Superphosphatdünger um 6,5 – 6,8 % und die für NPK- und organische Düngemittel um 5,2 – 6,1 % … im Vergleich zu den Jahren, in denen die 5 % Mehrwertsteuer auf Düngemittel erhoben wurde.

Können die Unternehmen des Düngemittelverbands ihre Verkaufspreise senken, wenn die Steuerregelungen wieder wie bisher gelten? Laut Le Anh Tuan, Hauptbuchhalter der Ha Bac Fertilizer and Chemical Joint Stock Company, schreibt Ha Bac Fertilizer seit Jahren Verluste, und Produktion und Geschäft laufen extrem schwierig. Da das Unternehmen nicht der Mehrwertsteuer unterliegt, haben Unternehmen keinen Anspruch auf Vorsteuerrückerstattung. Allein für Ha Bac Fertilizer beträgt dieser Betrag rund 240 Milliarden VND pro Jahr, was die Produktionskosten erhöht.

Bei Anwendung des Mehrwertsteuersatzes von 5 % verfügen Unternehmen, die Anspruch auf Steuerabzüge haben, über Mittel für Investitionen, Kostensenkungen und die Verbesserung der Düngemittelqualität. „Sollten die Inputpreise so stabil bleiben wie jetzt, verpflichten wir uns, den Verkaufspreis um mindestens 2–3 % zu senken“, sagte Herr Tuan.

Herr Nguyen Tuan Hong, Direktor der Genossenschaft für sichere Gemüseproduktion und -konsum Bac Hong (Dong Anh – Hanoi):

Seit Inkrafttreten des Steuergesetzes 71 sind die Düngemittelpreise um 30 % gestiegen. Düngemittel unterliegen nicht der Mehrwertsteuer, sodass produzierende Unternehmen keine Steuerrückerstattung erhalten und diese auf die Kosten ihrer Waren aufschlagen müssen. Die Situation ist noch schwieriger geworden, da Rohstoffe knapp sind und die Weltlage nach dem Russland-Ukraine-Krieg die Düngemittelpreise weiter steigen lässt.

Vor 2014 betrugen die Düngemittelkosten für den Gemüseanbau auf 1 Sao (0,1 ha) nur etwa 300.000 VND von insgesamt 1 Million VND inklusive aller Inputkosten. Seit 2014 sind diese Kosten jedoch durch den Anstieg der Düngemittelpreise auf fast 500.000 VND gestiegen. Das bedeutet einen Anstieg der Düngemittelkosten um 30–35 %, was die Gewinne der Landwirte schmälert.

Daher ist die Streichung von Düngemitteln aus der Liste der nicht steuerpflichtigen Produkte nicht nur vorteilhaft, sondern auch ungeeignet, da sie die Düngemittelpreise in die Höhe treibt.

Seit 2014 müssen die Düngemittelhersteller Kosten senken und haben daher die Unterstützungsprogramme für Landwirte in Form von Verkaufspreisen oder Feldversuchen gekürzt. Dadurch sind die landwirtschaftlichen Erzeuger im Vergleich zu früher benachteiligt.

Ein weiteres Problem ist das zunehmende Problem gefälschter Düngemittel. Um Kosten zu senken, setzen Landwirte vorrangig auf billigere Düngemittel. Viele nutzen diese Mentalität aus, um Produkte minderer Qualität herzustellen und gefälschte Zutaten zu mischen.

Landwirte möchten immer vorrangig Düngemittel aus heimischer Produktion verwenden, insbesondere neue, fortschrittliche mikrobiologische und anorganische Produkte, aber der Verkaufspreis muss etwas gesenkt und stabiler werden.

Quelle: https://baodautu.vn/dinh-luong-tac-dong-cua-viec-ap-thue-vat-5-voi-phan-bon-d228520.html