وزارة المالية تصدر مذكرة بشأن الحد الأدنى العالمي للضريبة

[إعلان 1]

في 29 نوفمبر/تشرين الثاني 2023، أقرّ المجلس الوطني قرارًا بشأن تطبيق ضريبة دخل إضافية على الشركات، وفقًا لأحكام منع تآكل القاعدة الضريبية العالمية. ويدخل هذا القرار حيز التنفيذ اعتبارًا من 1 يناير/كانون الثاني 2024.

وعلى هذا الأساس، أصدرت وزارة المالية بتاريخ 30 نوفمبر/تشرين الثاني 2023 عدداً من النقاط الهامة في القرار الخاص بتطبيق ضريبة دخل إضافية على الشركات وفقاً للوائح ضد تآكل القاعدة الضريبية العالمية.

على وجه التحديد، يبلغ الحد الأدنى لمعدل الضريبة المنصوص عليه في القرار 15%. دافعو الضرائب هم الوحدات المكونة للشركات متعددة الجنسيات التي تبلغ إيراداتها في البيانات المالية الموحدة للشركة الأم الرئيسية لمدة سنتين على الأقل خلال السنوات الأربع المتتالية التي تسبق السنة المالية ما يعادل 750 مليون يورو أو أكثر، باستثناء بعض الحالات المنصوص عليها.

ينص القرار على مضمونين بشأن تطبيق ضريبة دخل الشركات الإضافية. ويسري هذا الحكم، على وجه الخصوص، على الوحدات أو مجموعات الوحدات المكونة للشركات متعددة الجنسيات المذكورة أعلاه، التي تمارس أنشطة إنتاجية وتجارية في فيتنام خلال السنة المالية.

إلى جانب ذلك، ينطبق التنظيم المتعلق بالدخل الخاضع للضريبة الإجمالي الأدنى (IIR) على الشركة الأم النهائية، والشركة الأم المملوكة جزئيًا، والشركة الأم الوسيطة في فيتنام والتي تعد وحدة مكونة للشركة المتعددة الجنسيات المذكورة أعلاه، والتي تمتلك بشكل مباشر أو غير مباشر ملكية وحدة مكونة منخفضة الضرائب في الخارج وفقًا للوائح الحد الأدنى العالمي للضريبة في أي وقت خلال السنة المالية.

وبموجب القرار، يتعين على دافعي الضرائب تقديم إقرارات معلوماتية وفقًا للوائح الحد الأدنى العالمي للضريبة، وإقرارات ضريبة الدخل التكميلية للشركات مع ملاحظات توضيحية تشرح الاختلافات بسبب الاختلافات بين معايير المحاسبة المالية.

السياسة - وزارة المالية تصدر مذكرة بشأن الحد الأدنى العالمي للضريبة — ستجمع فيتنام مبلغًا إضافيًا قدره 14.600 مليار دونج سنويًا عند تطبيق الحد الأدنى العالمي للضريبة.

فيما يتعلق بالموعد النهائي لتقديم الإقرار ودفع الضريبة، وفقًا للوائح الحد الأدنى التكميلي لضريبة الدخل على الشركات المحلية القياسية (QDMTT)، فهو 12 شهرًا بعد نهاية السنة المالية.

بالنسبة للوائح الحد الأدنى للدخل الإجمالي الخاضع للضريبة (IIR)، فهي 18 شهرًا بعد نهاية السنة المالية للسنة الأولى التي تخضع فيها المجموعة للتطبيق؛ وهي 15 شهرًا بعد نهاية السنة المالية للسنوات التالية.

وفقًا لبيانات تسوية ضريبة دخل الشركات لعام 2022، حسبت الإدارة العامة للضرائب (وزارة المالية) مبدئيًا أن حوالي 122 شركة أجنبية تستثمر في فيتنام تتأثر باللائحة التكميلية المحلية الدنيا القياسية (QDMTT) وتقدر الضريبة الإضافية المحصلة بحوالي 14600 مليار دونج.

وبحسب الحسابات الأولية، استناداً إلى بيانات تسوية ضريبة دخل الشركات في عام 2022، إذا طبقت فيتنام لائحة تجميع الدخل الخاضع للضريبة الأدنى (IIR)، فسيكون هناك 6 شركات فيتنامية خاضعة للتطبيق، ومن المتوقع أن تبلغ ضريبة دخل الشركات الإضافية التي يمكن لفيتنام تحصيلها حوالي 73 مليار دونج (في حالة عدم تطبيق الدول المتلقية للاستثمار لائحة تجميع الدخل الخاضع للضريبة الأدنى).

تعمل وزارة المالية (الإدارة العامة للضرائب) حالياً على إعداد مرسوم بشكل عاجل يوضح المحتويات المخصصة في القرار لضمان الأساس القانوني الكامل والتناسق والتوافق مع أحكام القرار للتنفيذ.

وفقًا لوزارة المالية، فإن ضريبة الحد الأدنى العالمي ليست معاهدة دولية، وليست التزامًا دوليًا، ولا تُلزم الدول بتطبيقها. ومع ذلك، إذا لم تُطبّق فيتنام هذه الضريبة، فلا يزال يتعين عليها قبول تطبيق الدول الأخرى لها، ويحق لها تحصيل ضرائب إضافية على الشركات في فيتنام (إن وجدت) التي تتمتع بمعدل ضريبي فعلي في فيتنام أقل من الحد الأدنى العالمي البالغ 15%، وخاصةً الشركات ذات رأس المال الاستثماري الأجنبي.

في السياق المذكور، ولضمان الحقوق والمصالح المشروعة، يتعين على فيتنام تأكيد تطبيق الحد الأدنى العالمي للضريبة. ووفقًا لتوجيهات منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية (OECD) بشأن اللوائح المتعلقة بمكافحة تآكل القاعدة الضريبية العالمية، فإن الحد الأدنى العالمي للضريبة هو في جوهره ضريبة إضافية على دخل الشركات، ويتعين على الدول تنظيمه بشكل مناسب في أنظمتها القانونية .

[إعلان 2]
مصدر